Contabilidad Basica- Rubros Del Activo 135519

Resumen Contabilidad básica (Rubros del activo)      

1-Caja y banco 2- Créditos (Previsiones- Contingencias) 3-Inversiones 4-Bienes de cambio 5-Bienes de Uso 6*-Medición y Exposición – Cierre de Ciclo Contable

Caja y banco -Arqueo de caja y valores El arqueo de caja y valores es uno de los procedimientos de control para el rubro que indica su nombre. Consta de realizar un recuento físico de las unidades de dinero y cheques tenemos en nuestra Caja, es decir, cuanto tenemos en la realidad. A partir de estos indicadores podremos compararlos con los mayores de las cuentas que respectivamente necesitamos controlar. Se utilizan ’’Hojas de trabajo’’ para de alguna forma comprobar que los ajustes que realizamos tienen sentido partiendo de las diferencias generadas, en el caso que las hubiera, estos se realizan de manera que tengan una fácil comparación entre la información de la realidad y contabilidad. -Fondo Fijo El fondo fijo representa aquella pequeña suma de dinero que se utiliza para pagos menores, hasta un límite de dinero que la empresa considere que será el necesario. Para esto se designa un responsables de Fondo Fijo el cual se encarga de llevar el control del mismo. Los pagos mayores al monto límite, serán Abonados con Cheques. El proceso de Utilización del Fondo Fijo consta de 4 etapas 1. Constitución: Se realiza emitiendo un Cheque 2. Utilización: A medida que el Fondo se va a utilizando, el responsable deberá ir anotando en una Planilla los conceptos de las salidas del dinero. 3. Rendición: Se deberá registrar todos aquellos movimientos registrados en la planilla. Demuestra la disminución del dinero y sus causas. 4. Reposición: Se repone el dinero gastado hasta llevar a un determinado monto estipulado. Para el control del Fondo fijo, en la segunda y tercer etapa se deben analizar la disminución del dinero y sus causas. Todos aquellos gastos que sean realizados por el responsable, que no tengan relación con la empresa se pueden descontar del sueldo con la cuenta ‘’Adelanto de Haberes’’ o ‘’Adelanto al Personal’’. También estas cuentas se las puede utilizar en el caso que haya un faltante de Fondo fijo, dependiendo de las políticas que se tenga la empresa, ya que en el caso contrario se puede dar a pérdida. Con la cuenta ‘’Faltante de FF’’. -Conciliación Bancaria La palabra Conciliar nos hace referencia al termino igualar dos magnitudes, en este caso, se trata de conciliar el Extracto bancario el cual nos es enviado por parte del banco y nos muestra los movimientos que ellos has registrado a lo largo del mes, en otras palabras nos muestran nuestra realidad de nuestra situación bancaria, y el mayor de la cuenta Banco, el cual nos mostrara las registraciones que nosotros hechos tenido en cuenta a la largo del mes. Esta comparación se debe a la imposibilidad de hacer un recuento físico de las unidades que tenemos dentro del banco. Generalmente se pueden detectar diferencias dentro de las conciliaciones, esto se debe a que nosotros no tenemos en cuenta los mismos movimientos que el banco (Omisiones), sumado a los errores por equivocaciones en las cuentas o valores (Errores). Estas diferencias se deben a las siguientes situaciones: -Cheques no presentados al cobro (Omisión temporal)

-Depósitos no debitados, debido a la fecha (Omisión temporal) -Gastos de mantenimiento de cuenta, Chequeras, impuestos, intereses (Omisiones Permanentes) -Descuento de documentos, registrado solo por el banco (Omisiones Permanentes) -Errores de por parte de la empresa (Errores permanentes) -Acreditaciones o débitos no correspondientes por parte del banco (Errores Temporales) Entonces, en otras palabras lo que se quiere lograr con la conciliación, es partiendo del saldo del mayor de la cuenta Banco o desde el extracto bancario llegar al saldo contrario que se utilizó para comenzar. Dejando registradas las diferencias permanentes pero también teniendo en cuenta de manera aislada a las Temporarias, ambas en una hoja de trabajo para Conciliar las dos magnitudes. Créditos (Contingencias y Previsiones) - Definición Contingencia El termino contingencia, hacer referencia a hechos futuros que en el presente son inciertos que de ser ciertos en el futuro podrían afectar en la toma de decisiones, pero la contabilidad debe tener la capacidad partiendo de la información, de confirmar el pasado como de Predecir sobre el futuro. En el caso de que las contingencias tengan un efecto positivo sobre los resultados, es decir una ganancia, no sería recomendable dejarla registrada, hasta el momento que surja el hecho concreto, ya que influiría mucho en las decisiones de los socios a la hora de debatir, pero si por alguna causa no llegara a suceder el hecho (Ya que estamos presentes ante una incertidumbre) los socios no tendrían información correcta sobre los resultados. Dado una contingencia positiva, generaría la registración y exposición de una ganancia, el patrimonio de la empresa se vería aumentando cuando aún tal resultado no se encuentra realizando y concretado, es decir, todavía es un hecho incierto, influyendo en la decisión de los posibles inversores. A lo que también se le suma que los socios podrían repartir resultados que todavía no líquidos.(El principio de la Prudencia) Entonces una contingencia es la incertidumbre en el presente sobre la ocurrencia de una hecho futuro. Que de concretarse, ese hecho generara una variación en el patrimonio del ente, La presencia de una contingencia será captada por la contabilidad de forma anticipada, al momento de tomar conocimiento de la presencia de incertidumbre. Siempre que: -Haya un hecho generador ya devengado -Exista probabilidad de ocurrencia -El efecto que cause pueda ser medido objetivamente - Clases de Contingencia Según PROBABILIDAD que ocurra - Contingencias Probables: Aquellas que hayan ocurrido históricamente, estas son las que la contabilidad se encarga de tratarlas. - Contingencias Remotas: Su nivel de posibilidad es muy bajo, entonces no sería efectivo incluirlo al informe principal. Sino a la información complementaria. - Contingencias Ni Remotas ni probables: Una probabilidad intermedia, que debería ser tratada en base a sus efectos. Según EFECTO que produzca - Contingencias Negativas: En caso de Producirse, Disminución en el Activo o Aumento de Pasivo - Contingencias Positivas: En caso de Producirse, Disminución en el Pasivo o Aumento de Activo Según POSIBILIDAD de Medicion - Medibles Objetablemente: Bastante certero el efecto causado en el patrimonio

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No Medibles Objetablemente: Incertidumbre del efecto que causará, en cuanto al valor.

- Medición de Contingencia La Medicion de las contingencias surge a partir de estimaciones, entonces deben surgir de técnicas y estudios que generen mediciones objetivas. En el caso de las Previsiones por Ds. Incobrables, surge por el método estadístico o método analítico. En caso de juicios, estimaciones por asesores legales. Hay contingencias amparadas por documentos respaldatorios como las firmas para un aval. - Registración de Contingencia Clasificación de registraciones -Cuentas regularizadoras para disminuir derechos o deudas existentes - Previsión deudores incobrables - Descuento de Documentos -Cuentas de Activo y Pasivos Contingentes para reflejar el probable aumento de activo o pasivos de concretarse la incertidumbre. - Previsión por pérdida de juicio - Deudores Contingentes por indemnizaciones a cobrar -Cuentas de Orden, responsabilidad ante Terceros (No varia el patrimonio en sí). - En caso de recibir bienes de terceros, y sufran daños o perdidas debemos asumir responsabilidad. - Firma de un aval o garantía a favor de otra persona, pero si el tercero no paga debemos asumir la responsabilidad. -Dar de baja la contingencia antes un descuento de documento. -Relación con Partida doble -Cuenta deudora, hecho contingente -Cuenta acreedora, posible acreedor en caso de concretarse el hecho contingente. - Exposición de Contingencia Cuentas regularizadoras, Activos y pasivos contingentes, aparecen en el estado de situación patrimonial. Y su contra partida en el estado de resultados. Cuentas de orden, no tienen reflejo en los estados contables, pero son registradas en una nota complementaria. Al igual que las contingencias que no hayan sido registradas por faltar sus elementos constitutivos. - Créditos Las cuentas de créditos surgen generalmente por ventas en c/c, y pueden ser comparadas con la realidad teniendo en cuenta distintas políticas dentro de la empresa. Para saber lo relativo a cada cuenta debo revisar el Manual de cuentas. En el caso que las de las ventas que se realicen en el 2012, pero en el año 2013 recién puedo tener la certeza que no serán cobradas, la pérdida pertenece al ejercicio del 2012. Para poder reflejar estas pérdidas por falta de cobranzas o incobrabilidad se utiliza la cuenta previsiones (Regularizando a todas las cuentas a cobrar, menos Ds por tarjetas) En el caso que las previsiones estimadas no hayan alcanzado a cubrir a los deudores incobrables del ejercicio que se esté analizando se utilizan las cuentas de AREA (Ajuste de resultados de ejercicios anteriores), las cuales son cuentas regularizadoras de Patrimonio neto. En el caso de faltante de previsión se puede usar al cuenta ‘’AREA por Faltante de Previsión’’ ya que se debe disminuir el resultado del ejercicio anterior en el momento que se originó la venta. En el caso que las previsiones hayan sido mayores de los deudores incobrables, se pueden tomar dos opciones:  Ajustar positivamente al ejercicio anterior, devolviendo los resultados al ejercicio correspondiente. En donde la cuenta ‘’AREA Sobrante de Previsión’’, daría de baja una parte de los Ds Incobrables del ejercicio anterior (Teóricamente lo haría implícitamente, ya que todos los resultados quedaron imputados en una sola cuenta al momento de la refundición de cuentas.)  La segunda opción, corresponde a tomar la previsión para el saldo del próximo ejercicio, lo que descontaría una parte de los incobrables que deberían devengarse.

Estas opciones dependen del monto que se esté manejando, teniendo en cuenta si este es significativo o no para los socios, esto significa el nivel de influencia que tendrá sobre la decisión de los socios al momento de la asamblea. En el caso de no ser significativo, lo más conveniente es imputar ese saldo para próximos ejercicios. -Definición de Previsión Una previsión son estimaciones de situaciones contingentes, las cuales se deben registrar previamente al hecho económico, para dejar registrados los resultados en el ejercicio correspondiente, partiendo del principio de lo devengado. La cuenta previsiones por Deudores incobrables representa la estimación de la empresa de los deudores que no abonaran efectivamente su deuda por determinados motivos específicos, originando una perdida para la empresa. -Medición de Previsión Para determinas las probabilidades en las cuales se puede estimar una previsión se puede medir  Subjetivamente, determinando a los futuros incobrables, partiendo de los deudores que se estiman que no pudieran llegar a pagar, según historial o condiciones del deudor.  Realizando una estimación porcentual del total de los deudores del ejercicio. -Relación Previsión- Contingencia El concepto de Previsión es una contingencia para Prevenir que los resultados que surgen en un determinado año, sean devengados en el momento que aparece el hecho generador de la incertidumbre. Esto es por el concepto de lo devengado, ya que los resultados deben ser registrado en el momento que se produzcan sin importar si hubo o no movimiento de fondos. Inversiones -Definición Se entiende por inversión como la aplicación de excedentes de fondos destinada a la adquisición de activos, dedicados a una actividad al margen de la principal del ente, con fines de obtener beneficios, ya sea Proteger el patrimonio del ente o expandirse dentro del mercado. -Características Colocación de fondos excedentes, producidos por la actividad principal Dedicados a una actividad no principal para el Ente Adquisición de bienes y servicios, no operativos Sumar los beneficios obtenidos a los generados por la actividad principal. -Tipos de Inversiones -Intención del ente -Inversiones Transitorias (Corto plazo): De corta permanencia dentro del patrimonio y fácilmente convertible en dinero durante un plazo de no más de 12 meses (Ej: Bienes, derechos, Acc. Con cotización en bolsa, Colocación de Plazos fijos, Compra de títulos públicos con ánimo de renegociarlos) -Inversiones Permanentes (Largo plazo): De larga permanencia en el patrimonio, Se convertirán en dinero luego del plazo de 12 meses. (Ej: Acrecentar la presencia en el mercado, diversificar actividades, compra de Acc. pero en mayor cuantía de manera que se influya sobre la otra empresa, compra de bienes muebles o inmuebles para su alquiler) -Tipo de Activo que incorpora -Inversión en títulos/valores: Compra de Acc. De otras empresas con ánimo de especulación sobre su cotización. Compra de títulos públicos o bonos, con cotización en el mercado, también con ánimo de resguardad el patrimonio de la empresa y a su vez percibir los intereses que genera.

-Inversión en Bienes perdurables: Adquisición de bienes muebles con la intención que permanezcan por varios ejercicios en el patrimonio. (Ej.: Muebles e inmuebles para el alquiler, especulando suba de valores; Obras de arte, piedras y metales preciosos; Moneda extranjera como inversión temporaria o permanente, ya que puede proteger el patrimonio, o se puede utilizar para especulación de cotización) -Medición de Inversiones Inversión en Bienes o Títulos/valores Inversión a partir de Plazos Fijos, o préstamos a terceros. Para medir los valores de los bienes o títulos se deben tener en cuenta tres momentos importantes Medición al momento de la adquisición. En el caso de las acciones que no cotizan en el mercado, acuden al método del valor patrimonial proporcional el cual es una norma de medición obligatoria para las inversiones permanentes que posea un ente en otro, dependiendo el tipo de voto que otorgue dicha acción le permitan a la empresa desde obtener beneficios a través de los dividendos que ofrezca, influir significativamente en las decisiones de la empresa hasta ejercer el control de una empresa, por mayor proporción de Acciones (El cual corresponde a obtener más del 50%). El VVP va a representar el valor de las acciones al momento de adquirirlas, para calcularlo se debe dividir el total del Patrimonio neto de la empresa emisora, sobre el total de acciones que se han emitido, esto nos dará el Valor unitario de cada acción, finalmente al multiplicarlo por la cantidad de acciones nos dará el valor de adquisición de la inversión. El valor llave surge por el mayor valor solicitado por la emisora y aceptado por la inversora. Medicion al momento de la salida del patrimonio y preparación de informes. Para la venta de las acciones que cotizan en bolsa se utiliza el Valor neto de Realización el cual asigna una valor al momento de salida a los bienes. (También se aplica a los bienes comprados para ser alquilados, que sufren desgastes, por lo cual disminuye su valor; Al igual que los metales preciosos, M.E., Obras de arte) Representado; VNR = Valor de Venta – Gastos directos de la venta En el momento que deseara venderlas se debe tener en cuenta que la venta presenta un costo de venta el cual es igual su valor. Sin generar un resultado, ya que no hay un esfuerzo comercial. Si estos no tienen cotización en el mercado se utiliza el Valor Patrimonial Proporcional. Valor patrimonial proporcional = (Capital aportado por los socios + Resultados del ejercicio (Pn)/Cantidad de Acc. En circulación) -Exposición de Inversiones Se clasifican según su grado de liquidez, es decir según su grado de rapidez en convertirse en dinero. (Inversiones Corrientes y no Corrientes) Bienes de cambio Los bienes de cambio son aquella mercadería que está destinada a la venta como característica principal, para el control de estos vienen se debe tener en cuenta los sistemas que se estén utilizando (Periódico o Permanente) y también los criterios que se apliquen al momento de dar un valor a los bienes. En el caso que se utilice el Sistema Periódico habrá que analizar los pasos para realizar el control de la información. Como primer paso se debería comprar la realidad con la contabilidad, en estos bienes la realidad se ve reflejada en el recuento físico de las unidades que tengo en existencia en el depósito. Partiendo de allí podre saber primero de cuantas unidades dispongo, y en el estado que se encuentran (Ya que existe la posibilidad que tengan roturas, hayan sido extraviadas, ect) los cuales todos estos hechos deben ser reflejados por la contabilidad.

El segundo paso es captar si hay diferencias entre ambas partes, si es que las hay, se debe determinar la causa de cada una de ellas. No solo puede haber errores u omisiones en las unidades de los bienes sino que también en el valor de estos mismo, aquí es donde intervienen los criterios, donde habrá que verificar que sean bien utilizados los criterios. También se pueden encontrar diferencias, por omisiones de determinado registración en relación de gastos activables a los bienes, bonificaciones sobre las compras realizadas, devoluciones sobre compras (Ya que este sistema solo se enfoca en las entradas). Se deben registrar todas aquellas diferencias que afecten tanto al valor como a las unidades de los bienes. Los errores que se pueden llegar a cometer están asociados a las negligencias de haber registrado mal un valor u otras situaciones. Luego de esto habrá que determinar que errores y omisiones requieren ajustes, para ser registrados por la contabilidad. En el caso de que se utilice el Sistema Permanente habrá que analizar de la misma manera, teniendo en cuenta que como hoja de trabajo tenemos la planilla o ficha de stock, en donde debemos determinar comparando la realidad con la contabilidad, si podremos encontrar diferencias. En el caso que las haya deberemos encontrar la causa si son errores u omisiones. Las omisiones pueden surgir a partir: - Entradas y Salidas no registradas - Desaparición de mercadería - Devolución de compras no registradas - Bonificaciones no registradas - Faltas de mercaderías. Los errores generalmente se pueden dar por fallas en las registraciones, duplicaciones de registros, errores de unidades o valores. Bienes de uso -Definición Son aquellos bienes los cuales se utilizan en la actividad principal del ente, cuya vida útil estimada es superior a un año, conforman la infraestructura de la empresa, -Características - Permanencia prolongada en el patrimonio, más de un año - Utilizados a la infraestructura - No tienen que estar destinados a la venta - A lo largo del tiempo, se deprecian, es decir disminuyen su valor -Clasificación Según Propiedad del bien - Terceros - Propios Según aspectos legales - No registrables - Registrables Capacidad de Traslación Muebles Inmuebles Según su Depreciación - Depreciación - No Deprecian (Los terrenos) Según sea - Material - Inmaterial Forma de incorporación (Medición del Valor) - Bienes comprados (Valor contado + Gastos Activables) - Bienes Producidos (Mano de obra + Materias primas + Carga fabril)

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Bienes aportados (Valor del mercado o Valor al cual fue comprado) Bienes en donación (Valor del mercado)

-Depreciación Es la disminución del valor del bien por características propias de los bienes de uso. -Tipo de depredación Disminución de valor - Desgaste por el uso:(Gastos) - Agotamiento en el caso de extracciones:(Bienes involucrados con la tierra donde se extraen recursos)(Gastos) - Obsolescencia: Técnica o económica (Perdidas) - Siniestro (Perdidas) Aumento de valor (Gastos Activables) - Mantenimiento - Reparación - Mejoras (Cuando su permanencia o calidad aumentan) -Amortización Estimar la cuota amortización es repartir el valor de origen a lo largo de la vida útil del bien. Para determinar el valor se puede medir por su tiempo de duración aproximado o Productividad. -Tipo de amortización Tiempo de duración 1. Lineal - Proporcional: Sin importar los años de alta o baja, se realiza un promedio por mes. - Año de baja completo: No se registra el año de alta pero se registra en el año de baja. - Año de alta completo: Se registra el primer año pero no se registra el último a la baja. 2. Creciente por suma de dígitos 3. Decreciente por suma de dígitos 4. Decreciente sobre saldo 5. Ross Heidecke Productividad 1. Km recorridos 2. Horas 3. Consumo de energías 4. Unidades producidas Para calcular se debe tener en cuenta el valor de origen del bien menos el valor recuperable (Que es el mínimo valor el cual se puede estimar que pasado su utilidad se puede obtener) dividido los años de vida útil en el caso del tiempo de duración, en el caso de la producción tener en cuenta el factor que se analiza. Exposición de los resultados (Venta y Remplazo) Las Cuentas Únicas y desdobladas son dos métodos para expresar el resultado en las ventas y remplazos de los bienes de uso. La cuenta desdoblada nos muestra los resultados de manera implícita, ya que en la registración se realizara en dos partes. En una parte nos muestra la venta del bien de uso y por otra parte el costo o sacrificio por el ingreso económico (Venta y Remplazo) La cuenta Única nos muestra específicamente el resultado de la operación de venta y remplazo, adjuntándola a la cuenta ‘’Resultado por venta de Bien de uso’’. En el caso de la cuenta desdoblada, si restaríamos la venta del bien de uso menos el costo por la nueva adquisición, daría el ‘’Resultado por la venta del Bien de uso’’

Medición y Exposición- Cierre de Ciclo Contable -Introducción Los Principales Problemas de la contabilidad para poder generar una información útil para la toma de decisiones surgen de su medición y la Exposición. Para que esta cumple su función debe ser analizada con profundidad, por tal motivo se generan modelos contables: - Medición del valor, se mide el valor de los elementos del patrimonio como del efecto que los hechos económicos que lo afecten. - Exposición de la Información, como exponer la información que fue generada para que sea entendible tanto para los s internos como externos. Criterios de medición de los bienes -Valor al momento de Incorporación al Pt.N -Valor al momento de Salida al Pt.N -Valor al momento de la preparación de informes Valores Históricos, son aquellos valores que se toman solamente al momento de la incorporación del bien Valores Corrientes, en cambio son aquellos valores que se puede medir su valor al momento que se requiera información sobre el valor del bien. Esto quiere decir que el bien puede ir tener diferentes valores a lo largo del tiempo. -Cierre de ciclo contable (Preparación de Informes) Luego de haber captado y procesado todos los hechos económicos que se hayan producido en el ejercicio económico, se requiere captar toda la información obtenida para presentarla en un informe, de manera entendible para todos los s. Proceso contable Captación del Hecho Econ.  Proceso P. Dicho  Preparación de informes ↓ -Hecho captado (Comprobante) -Registración Cronológica (Libro Diario) -Registración temática (Libro Mayor) Para poder resumir la información presentada en los mayores y obtener una mejor visualización, se realiza un informe llamado Balance de sumas y saldos. - Es el primer informe que surge de del Proce. Contable - Lista De cuentas, Ordenadas Sistemáticamente (Relación con PLAN DE CUENTAS) - Muestran saldos, deudores o acreedores de las cuentas - Balance, Igualdad entre ambas columnas. Esto es por la técnica de partida doble (Todo hecho económico repercute en por lo menos 2 partidas o cuentas que equilibren sus efectos en la Ecuación contable) - Los saldos que muestren en el informe, deben coincidir con los saldos finales de Los libros mayores. -Control al cierre de la información contable Para que la información sea realmente confiable se debe recurrir a analizar cada uno de los rubros en busca de Errores u Omisiones que afecten a la contabilidad. Los errores se pueden encontrar en duplicaciones de registros o imputación de valores incorrectos, las omisiones aparecen al haberse olvidado algún registro o por no ser conocido a la fecha de registración.

Para contabilidad Controlar hace referencia a la actividad que se aplica a la información ya producida para determinar si es correcta o requiere ajustes. Para ello se procede con los siguientes pasos: - Comparar la realidad con la contabilidad. La realidad puede estar presentada en bienes y dinero, como también pueden estar determinadas por políticas especiales de la empresa en el caso de los Deudores. En el caso de las conciliaciones bancarias se debe comparar con los Mayores que el banco tiene sobre nosotros. Los bienes y el dinero pueden ser determinados por Recuento físico de tales elementos como Arqueos e Inventarios. En el caso de los Créditos se pueden determinar partiendo del manual de cuenta, que nos indica las políticas a seguir de la empresa. -

Detectar Diferencias.

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Analizar las diferencias determinando sus causas (Errores u Omisiones). Errores: Equivocaciones al registrar un hecho, ya sea un error en el valor, duplicación de registración, imputación errónea de cuenta in debida. Omisiones: Es la falta de registración de algún hecho económico, ya sea por olvido, desconocimiento, negligencia, o falta de control interno.

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Corregir cuando fuese necesario, teniendo en cuenta las causas de las diferencias. Una vez detectada la diferencia, se procede a la corrección partiendo de un asiento de ajuste, en caso de error corregir los montos ya sean de importes o cuentas, y en el caso de las Omisiones, registrar el hecho omitido Es probable que luego de las correcciones aun queden diferencias, en estos casos la contabilidad deberá reconocer un resultado no transaccional, como una Ganancia o una Perdida. También puede ser que no requieran ajustes, ya que pueden ser Diferencias temporarias