Documentacion Contable.pdf 5dt70

TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE Rafael Jacobo Aguilar Salinas Código……………….. Compilador

Chimbote, Perú

DOCUMENTACION CONTABLE Serie UTEX Primera Edición 2015

Rafael Jacobo Aguilar Salinas De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote Jr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú Telf.: (043) 327846.

Editado por: ……………………………………

Texto digital Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor: a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes en instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro.

2

ÍNDICE GENERAL ÍNDICE GENERAL ........................................................................................................... 3 PRESENTACIÓN DEL DOCENTE ................................................................................... 6 INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 7 UNIDADES DE APRENDIZAJE .................................................................................... 8 PRIMERA UNIDAD: DOCUMENTACIÓN MERCANTIL ................................................ 9 CAPÍTULO I .....................................................................................................................10 1.

DOCUMENTACIÓN MERCANTIL ............................................................................11 Funciones......................................................................................................12 Clases de documentos ..................................................................................13 Importancia de la documentación mercantil...................................................13

2.

EL COMERCIO.........................................................................................................14 CLASES DE COMERCIO ..............................................................................14 Comercio electrónico. ...................................................................................15 SISTEMAS DE COMERCIO ..........................................................................15 Socialismo .....................................................................................................16

3. EMPRESA ...................................................................................................................17 Tipos de empresas ........................................................................................18 Criterio ............................................................................................................................18 Tipos de empresa ..........................................................................................................18 Tamaño ...........................................................................................................................18 - Pequeñas ......................................................................................................................18 - Medianas .......................................................................................................................18 - Grandes.........................................................................................................................18 Actividad ..........................................................................................................................18 - Del sector primario (agrícolas, ganaderas y pesqueras) ................................................18 - Del sector secundario (mineras, industriales y de construcción) ....................................18 - Del sector terciario (servicios) ........................................................................................18

3

Ámbito .............................................................................................................................18 - Locales ..........................................................................................................................18 - Provinciales ...................................................................................................................18 - Regionales ....................................................................................................................18 - Nacionales .....................................................................................................................18 - Multinacionales ..............................................................................................................18 Propiedad ........................................................................................................................18 - Privadas ........................................................................................................................18 - Públicas .........................................................................................................................18 - Mixtas ............................................................................................................................18 Forma jurídica ..................................................................................................................18 - Individual .......................................................................................................................18 - Social ............................................................................................................................18 4 DOCUMENTOS INTERNOS.........................................................................................19 Solicitud de compra .......................................................................................19 Orden de compra ..........................................................................................19 Kardex ...........................................................................................................20 Promedio ponderado .....................................................................................20 RESUMEN .......................................................................................................................23 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................24 SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN.................................................................27 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................29 SEGUNDA UNIDAD: COMPROBANTES DE PAGO .................................................. 30 CAPÍTULO II ....................................................................................................................31 1.

COMPROBANTES DE PAGO ..................................................................................31 1.1 Concepto .................................................................................................31 1.2 Tipos de comprobantes de pago .............................................................32

RESUMEN .......................................................................................................................44 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................45

4

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN.................................................................46 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................47 TERCERA UNIDAD: DOCUMENTOS COMERCIALES, BANCARIOS Y LABORALES48 CAPITULO III ...................................................................................................................49 1.

TÍTULOS VALORES .................................................................................................49 1.1 Principios aplicables a los títulos valores .................................................50 1.2 Sujetos intervinientes en los titulo valores ...............................................51 1.3 El Endoso ................................................................................................51 1.4 Protesto ...................................................................................................52 1.5 Letra de cambio .......................................................................................53 1.6 Pagaré.....................................................................................................54 1.7 Factura Conformada................................................................................56

2. DOCUMENTOS BANCARIOS .....................................................................................59 2.1 Cheque....................................................................................................59 2.2 Estado de cuenta corriente ......................................................................61 3.

DOCUMENTOS LABORALES ..................................................................................63 Boleta de Pago o Remuneraciones ...............................................................63

Información mínima que debe contener la boleta de pago ...............................................63 RESUMEN .......................................................................................................................66 AUTOEVALUACION ........................................................................................................67 SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN.................................................................68 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................69

5

PRESENTACIÓN DEL DOCENTE El docente, Rafael Jacobo Aguilar Salinas, es un Contador Público Colegiado Certificado, egresado de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote en el año 1999, con estudios de maestría en contabilidad con mención en tributación, de reconocida trayectoria profesional en el campo empresarial, destacando como un asesor tributario, contable, laboral y financiero,

desempeñé el cargo de Director

de

Asuntos

Universitarios en el año 2007 en el Colegio de Contadores Públicos de Ancash. En el área contable, tributaria, laboral y financiera he logrado adquirir amplia experiencia al ocupar diversos puestos en el sector Comercio, (distribución de productos farmacéuticos y comercialización de productos en general); Servicios (colegios privados, hospedajes y asesoría) e Industrial (transformación de productos hidrobiológicos). En la actualidad me desempeño como docente y asesor tributario de empresas tales como Distribuidora e Importadora Farmacéutica SAC, empresa dedicada a la distribución de medicamentos, Imasa Motors SAC, empresa dedicada a la conversión de autos a gas, Representaciones Inafe SAC dedicada a la venta de insumos navales, Mendo Multiservis SAC dedicada a la comercialización de recursos hidrobiológicos.

6

INTRODUCCIÓN Estimado estudiante: La asignatura de Documentación Contable se encuentra en el I Ciclo de estudio de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para la elaboración, manejo e interpretación; de los documentos básicos y fundamentales de la contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal desarrollo y funcionamiento de las actividades comerciales que derivan del objeto social de una organización.

La obra se divide en tres unidades de aprendizaje, la primera unidad, trata sobre la documentación mercantil, el comercio, la empresa y principales documentos internos; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte práctica del uso

de estos

documentos.

La

segunda

unidad

abarca

los

principales

documentos

considerados

comprobantes de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por honorarios, notas de crédito y débito, tickets, liquidación de compra guía de remisión de remitente y transportista, comprobante de retención y percepción haciendo especial énfasis en la parte práctica y contable.

La tercera unidad destinada al desarrollo de los principales títulos valores, documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, y práctico con cada uno de estos documentos.

Debo culminar esta breve introducción agradeciendo a la Universidad Los Ángeles de Chimbote, y en especial al Sistema de Educación Abierta por brindarme la oportunidad de editar la presente obra, que sin lugar a dudas redundará en la formación profesional de los futuros contadores públicos de nuestra Universidad.

CC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

7

UNIDADES DE APRENDIZAJE

8

PRIMERA UNIDAD: DOCUMENTACIÓN MERCANTIL

9

CAPÍTULO I El presente capítulo I correspondiente a la primera unidad de aprendizaje se está recopilando de las siguientes webgrafía: 

Antón, P., Jaime, J., and Garijo de Miguel, S. (2010). Empresa y istración España. Macmillan Iberia S.A. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10491360



Bonini,

S.

(2011).

Introducción

a

la

contabilidad.

Recuperado

de

https://sites.google.com/site/345contabilidadgeneral/5---principalesdocumentos-comerciales 

Bustamante, S. (2009). La empresa. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=10328058&p0 0=empresa



Erpmanager.

(2013).

Solicitud

de

compra.

Recuperado

de

http://www.erpmanager.com.ar/019h-erp-compras.html 

Figueroa, V. (2006). La economía política de la construcción del socialismo. España: B – EUMED. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10584011



Gil, A. (2009). Documentos mercantiles. Argentina. El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316561



Greco, O. (2009). Diccionario de comercio exterior. Argentina. Valletta Ediciones. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10337247



Godoy, R. (2014). Método de valuación de inventario. Recuperado de http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html



Neilson, J. (2009). Comercio electrónico. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316692



Peña, O. (2009). Comercio internacional.

Argentina. El Cid Editor.

Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10328377 

Portillo, L. (2010). El capitalismo. Recuperado de http://www.historialuniversal.com/2010/07/el-capitalismo.html



Vásquez, L. (2011). Kardex. Recuperado de

10

http://www.empresayeconomia.es/aplicaciones-para-empresas/kardex-quees.html 

Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html

1. DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Tomado de: Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad. En conclusión, podemos decir que entra dentro de la idea de documentación mercantil toda constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto de ella que pueda utilizarse para: a. Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad. b. Probar un hecho desde el punto de vista legal. Con respecto a lo dicho en segundo término conviene observar que los libros de contabilidad son tan sólo un medio de prueba, y aunque en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo, nunca servirán para destruir la evidencia surgida de un comprobante escrito y revestido de las características legales: puede decirse entonces que aún los libros de contabilidad pierden valor sino están apoyados en un archivo de documentos bien organizado, nuestro Código de Comercio vigente establece al respecto en su artículo 124, entre otras cosas que: "Las obligaciones mercantiles y su liberación se prueban": 1. Con documentos públicos. 2. Con documentos privados. 3. Con facturas aceptadas. 4. Con telegramas. 5. Con cualquier otro medio de prueba itido por la ley civil.

11

Funciones Tomado de: Bonini, S. (2011). Introducción a la contabilidad. Recuperado

de

https://sites.google.com/site/345contabilidadgeneral/5---

principales-documentos-comerciales La documentación mercantil cumple las siguientes funciones: a) Función contable: Brinda al sistema contable los datos necesarios sobre la operación que respaldan. b) Función jurídica: Constituyen un medio de prueba escrito de las operaciones para ser utilizado en situaciones controvertidas con terceros (juicios) o requerido por los organismos de control estatal ( laborales, impositivos, previsionales) c) Función de control: permiten individualizar a las personas que intervienen en las transacciones, determinando responsabilidades.

Clasificaciones A.- Según su origen: A1.- Propios: son los documentos emitidos por la empresa. A1.1.- De uso interno: se emiten para ser utilizados dentro de la empresa Ejemplo: Notas de Pedido, Ordenes de Trabajo, Informes de Producción. A.1.2.- De uso externo: se emiten para entregarlos por operaciones realizadas con terceros. Ejemplo: Venta, cobro, etc.) A2.- De terceros: son los emitidos por entes y recibidos en la empresa a los efectos de controlar y registrar las transacciones realizadas (compras, pagos, et) B - Según su efecto contable: B.1 - Registrables: respaldan hechos u operaciones que generan una variación patrimonial y deben registrarse. Ejemplo: documentación respaldatoria de ventas, compras, pagos , cobros, etc.

12

B.2 - No Registrables: respaldan hechos u operaciones que no generan variaciones patrimoniales. Ejemplo: Nota de Pedido a través de la cual el Departamento istración le solicita al Departamento Compras la adquisición de un escritorio.

Clases de documentos Tomado de: Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html

Importancia de la documentación mercantil La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles. Aún los formularios de simple orden interno para tramitación entre dependencias de una

13

misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancías, identificar un envío de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al Departamento de Compras, haciendo mención de la fecha y número de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.

2. EL COMERCIO Tomado de: Greco, O. (2009). Diccionario de comercio exterior. Argentina. Valletta Ediciones. Recuperado de

http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1033 7247 Conjunto de operaciones de compraventa a título oneroso de bienes, derechos y servicios. Es una actividad propia, inherente, del intercambio. Es la negociación que realizan las personas físicas y/o jurídicas y los Estados vendiendo, cambiando o permutando bienes.

CLASES DE COMERCIO Comercio al por mayor: compra de mercaderías a un productor o fabricante y venta posterior a detallistas u mayoristas que operan con comerciantes o detallistas, en grandes cantidades y con cierta regularidad. Comercio al por menor: venta de productos directamente a los consumidores. Se realiza en cantidades pequeñas. Comercio interno: el que se realiza dentro de las fronteras o límites de un país, u el que tiene lugar en un espacio económico homogéneo, regulado por unas mismas leyes, u comercio interior u comercio nacional. Comercio internacional Tomado de: Peña, O. (2009). Comercio internacional.

Argentina. El Cid

Editor. Recuperado de

http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1032 8377 Es el intercambio de bienes económicos que se efectúa entre los habitantes de dos o más naciones, de tal manera, que se dé origen a salidas de mercancía de un país (exportaciones) entradas de mercancías (importaciones) procedentes de otros países.

14

Los datos demuestran que existe una relación estadística indudable entre un comercio más libre y el crecimiento económico. La teoría económica señala convincentes razones para esa relación. Todos los países, incluidos los más pobres, tienen activos -humanos, industriales, naturales y financieros que pueden emplear para producir bienes y servicios para sus mercados internos o para competir en el exterior. La economía nos enseña que podemos beneficiarnos cuando esas mercancías y servicios se comercializan. Dicho simplemente, el principio de la "ventaja comparativa" significa que los países prosperan, en primer lugar, aprovechando sus activos para concentrarse en lo que pueden producir mejor, y después intercambiando estos productos por los productos que otros países producen mejor.

Comercio electrónico. Tomado de: Neilson, J. (2009). Comercio electrónico. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1031 6692 El comercio electrónico es cualquier actividad de intercambio comercial en la que las órdenes de compra / venta y pagos se realizan a través de un medio telemático, los cuales incluyen servicios financieros y bancarios suministrados por Internet. El comercio electrónico es la venta a distancia aprovechando las grandes ventajas que proporcionan las nuevas tecnologías de la información, como la ampliación de la oferta, la interactividad y la inmediatez de la compra, con la particularidad que se puede comprar y vender a quién se quiera, y, dónde y cuándo se quiera. Es toda forma de transacción comercial o intercambio de información, mediante el uso de Nueva Tecnología de Comunicación entre empresas, consumidores y istración pública.

SISTEMAS DE COMERCIO El Capitalismo

Tomado de: Portillo, L. (2010). El capitalismo. Recuperado de http://www.historialuniversal.com/2010/07/el-capitalismo.html Es la forma económica predominante del mundo actual consistente en el empleo del dinero, bienes y otros elementos de producción, con el exclusivo fin de crear y acumular riquezas. Esto es consecuencia del gran avance experimentado por la ciencia y la técnica que, al promover los nuevos inventos, como la máquina de vapor, telar mecánico, etc., impulsaron, enormemente, el desarrollo industrial, la producción en masa y buscaron nuevos mercados de consumo. Todo ello hizo necesario el acopio y

15

concentración de capitales (entendiéndose como tal no solo al dinero, sino a todo aquello que es susceptible de producir riqueza) que, en definitiva, otorgaron la característica económica del siglo XIX, XX y lo que va corrido del presente. Una expresión del Capitalismo es el Imperialismo Económico, que consiste en el predominio o imperio que ejerce un país capitalista y altamente industrializado sobre otro u otros países poco desarrollados (subdesarrollados) que le abastecen de materias primas.

Socialismo Tomado de: Figueroa, V. (2006). La economía política de la construcción del socialismo. España: B – EUMED. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1058 4011 Compuesta por su base económica, un sistema heterogéneo de relaciones de propiedad sobre los medios de producción con sus sistemas particulares de producción, distribución, intercambio, consumo y dirección los cuales interactúan, integrando una totalidad única nacional, donde domina o predomina el tipo socialista de economía el cual comanda el movimiento económico-social y espiritual hacia el desarrollo en íntima y multilateral interdependencia interna con la superestructura y con el mercado mundial transnacionalizado y bloques regionales. Los tipos de economía en la transición socialista representan por separado un modo particular de producción y a cada uno de los cuales corresponde una determinada forma específica de propiedad sobre los medios de producción con sus relaciones sociales de producción, fuerzas productivas, intereses y leyes económicas, clases sociales y visión ideológica. También por supuesto las contradicciones internas propias a cada tipo dado de economía.

16

3. EMPRESA Tomado de: Bustamante, S. (2009). La empresa. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=10328058&p 00=empresa La empresa es la institución o agente económico que toma las decisiones sobre la utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la transformación de bienes intermedios (materias primas y productos semielaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores productivos (básicamente trabajo y capital).

Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnología que especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan. Asimismo, debe adoptar una organización y forma jurídica que le permita realizar contratos, captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce sus derechos sobre los bienes que produce.

La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en manos del público la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economía. Para tratar de alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entono los factores que emplea en la producción, tales como materias primas, maquinaria y equipo, mano de obra, capital, etc…

Toda empresa engloba una amplia gama de personas e intereses ligados entre sí mediante relaciones contractuales que reflejan una promesa de colaboración. Desde esta perspectiva, la figura del empresario aparece como una pieza básica, pues es el elemento conciliador de los distintos intereses.

El empresario es la persona que aporta el capital y realiza al mismo tiempo las funciones propias de la dirección: organizar, planificar y controlar. En muchos casos el origen de la empresa está en una idea innovadora sobre los procesos y productos, de forma que el empresario actúa como agente difusor del desarrollo económico.

En este caso se encuentran unidas en una única figura el empresario, el empresario que asume el riesgo y el empresario innovador. Esta

17

situación es característica de las empresas familiares y, en general, de las empresas pequeñas. Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamaño, se produce una separación, entre las funciones clásicas del empresario.

Por un lado, está la figura del inversionista, que asume los riesgos ligados a la promoción y la innovación mediante la aportación de capital. Por otro lado, se consolida el papel del directivo profesional, especializado en la gestión y istración de empresas.

Tipos de empresas Tomado de: Antón, P., Jaime, J., and Garijo de Miguel, S. (2010). Empresa y istración España. Macmillan Iberia S.A. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10491360

Aunque todas las empresas tienen las características comunes que acabamos de ver, no todas son iguales. Dependiendo del criterio que utilicemos para clasificarlas, existen diferentes tipos de empresas: Criterio

Tipos de empresa - Pequeñas

Tamaño

- Medianas - Grandes - Del sector primario (agrícolas, ganaderas y pesqueras)

Actividad

- Del sector secundario (mineras, industriales y de construcción) - Del sector terciario (servicios) - Locales - Provinciales

Ámbito

- Regionales - Nacionales - Multinacionales - Privadas

Propiedad

- Públicas - Mixtas - Individual

Forma

- Social

jurídica

18

4 DOCUMENTOS INTERNOS Solicitud de compra Tomado de Erpmanager. (2013). Solicitud de compra. Recuperado de http://www.erpmanager.com.ar/019h-erp-compras.html Una solicitud de compra es un pedido interno entre sectores, para que el responsable de compras provea de algún elemento que el sector necesita, no es obligatorio emplear el procedimiento de solicitudes, hay empresas chicas donde simplemente se le pide verbalmente algo al comprador y este lo compra y lo entrega, pero hay empresas mas grandes donde inclusive distintos sectores piden lo mismo, por ejemplo materiales de librería o cartuchos de tinta, o herramientas cuándo se tienen empleados con herramientas a cargo para su trabajo etc.

Orden de compra Tomado de Gil, A. (2009). Documentos mercantiles. Argentina. El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1031 6561 Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisición autorizada por la empresa. Si está tiene un departamento de compras, la orden de compras suele hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede consistir en una simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que se da al representante del proveedor. Recibo

Tomado de Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra persona una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago.

19

Kardex Tomado de Vásquez, L. (2011). Kardex. Recuperado de http://www.empresayeconomia.es/aplicaciones-para-empresas/kardex-quees.html Es un registro de manera organizada de la mercadería que se tiene en un almacén. Generalmente, para poder hacerlos hay que hacer un inventario de todo el contenido que tiene la bodega, y determinar la cantidad, un valor de medida, y el precio unitario, esta información pasaría a ser el inventario inicial con el que se parte. Luego se pueden clasificar los productos por sus características comunes, y una vez que se hace todo eso se puede llenar los Kardex.

Promedio ponderado Tomado de Godoy, R. (2014). Método de valuación de inventario. Recuperado de http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra. El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método, es similar o igual que los otros, la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida, recordemos que este valor corresponde al costo del producto más el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por el valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderación. En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación.

Elaborar el Libro Kardex de Almacén, (Producto Latas de Aceite) de la Empresa Comercial Favisa SAC con No. De RUC 20445301027 domiciliado en

20

Manuel Ruiz 746, si presenta el siguiente movimiento económico durante el mes de enero 03/01. Saldo inicial de apertura 100 latas de aceite precio unitario S/. 50.00 05/01. Se compra con F/ 1-2560 a Tanny EIRL 200 latas a un precio unitario S/. 56 06/01. El Gerente ordena al almacenero a retirar de 100 latas de aceite y enviar al almacén de Casma dado a que no cuentan con stock para atender los pedidos según orden interna No. 001 07/01. Compra según F/. 1-152 a Romero SAC 10 latas a un precio de S/55.00 08/01. Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 205 latas de aceite F/ 001- 250 el cliente cancelará a los 30 días 08/01. El cliente Comercial Perú SAC solicita 50 latas de aceite; para ser enviados a la ciudad de Casma; la empresa envía solo lo que le queda en almacén y acuerda que en el próximo viaje enviará el saldo. 09/01. Industrias Marino SAC devuelve 30 latas de aceite por encontrarse en una situación económica difícil; la empresa emite la nota de crédito No. 001- 250 e ingresa los productos al almacén 12/01. Según Autorización interna No. 2 el gerente general ordena se le done a la Parroquia San Pedrito 15 latas de aceite. 15/01. Se compra 50 latas de aceite a la empresa Comercial Universo Eirl. a un precio de S/. 60.00 F/.001-1263 18/01. La empresa envía el saldo pendiente a Comercial Perú. 22/01. Se vende 10 latas de aceite al comedor el popular F/001-252 25/01. El gerente general decide retirar de los almacenes los 10 latas de aceite por encontrarse en mal estado según orden No. 02 28/01. El almacenero de Casma devuelve el préstamo otorgado 31/01. Compramos 40 latas de aceite a Tany eirl C/U S/50 precio F/. 1-1254

21

KARDEX MES DE …………………………….. A

UNID

RTICULO:

AD DE MEDIDA: M

STOC

ARCA :

K MINIMO: M

STOC

ODELO :

F ECHA

K MAXIMO

D oc.

ENTRADAS

DE

C

TALLE ant.

C . U.

.T

SALIDAS C ant.

C

C . U.

SALDOS C

.T

ant.

C . U.

C

C .T

TO TALES

22

RESUMEN En esta primera unidad de aprendizaje podemos decir que documentación mercantil toda constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto de ella que pueda utilizarse para: certificar las anotaciones en los libros de contabilidad, probar un hecho desde el punto de vista legal, evitando futuros litigios. El comercio, en otras palabras, es una actividad social y económica que implica la adquisición y el traspaso de mercancías. Quien participa de un acto de comercio puede comprar el producto para hacer un uso directo de él, para revenderlo o para transformarlo. En general, esta operación mercantil implica la entrega de una cosa para recibir, en contraprestación, otra de valor semejante. El medio de intercambio en el comercio suele ser el dinero. La empresa es la institución o agente económico que toma las decisiones sobre la utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la transformación de bienes intermedios (materias primas y productos semielaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores productivos (básicamente trabajo y capital). Los documentos internos son documentos que cada empresa emite y utiliza según sus necesidades, no existiendo normatividad legal que obligue su utilización. Estos documentos deben estar firmados y sellados en señal de aprobación y autorización. Y por último podemos decir que el kardex no es más que un registro de manera organizada de la mercancía que se tiene en un almacén. Para hacerlo, es necesario hacer un inventario de todo el contenido, la cantidad, un valor de medida y el precio unitario. También se pueden clasificar los productos por sus características comunes.

23

AUTOEVALUACIÓN 1.- Las empresas según su forma de constitución se clasifican en a) …………………………................. b)....................................................................... 2.- Clasificación de las empresas de acuerdo a su forma societaria. a)…………………b)………..…………c)………………………d………………… 3.- Los documentos internos son utilizados obligatoriamente de acuerdo al reglamento de comprobante de pago

(V )

(F)

4.- El ............................................ es importante porque vincula y culturiza a los pueblos 5.-Finalidad

de

las

empresas

desde

el

punto

de

vista

económico……………………... 6.- ………………………..………Libro auxiliar donde se registra las entradas y salidas de existencias, materias primas, auxiliares y suministros. 7.- ………………………………….Rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica todos los documentos que intervienen en la actividad comercial. 8.- …………………………….Sirve de constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las empresas. 9.- Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pública : a) Persona Natural b) Persona jurídica c) Comercio d) la empresa e) n.a. 10.- …………………………………..Es toda actividad económica organizada, para la producción, transformación, circulación, istración, y custodia de bienes. 11.- Elementos de una empresa a)…………………………………………b)………………………………………… 12.- La empresa por la procedencia de su capital se clasifican en: a)…………………………………………b)………………………………………… 13.- Actividad económica que consiste en la compra de mercaderías para venderlas: a) Empresa b) Emp. persona jurídica c) Emp. persona natural d) Comercio e) n.a 14.- ………………….……………..Se emiten y utilizan según las según las necesidades

24

de cada empresa no existiendo normatividad legal que obligue su utilización. 15.-Clasificacion de las empresas según su giro económico 16.- No es un documento interno : a) Pro forma b) Nota de pedido b) Nota de venta c) Boleta de venta d) ticket e) n.a. 17.- Ejemplo de documento interno: a) Recibo x honorarios b) Ticket de maq. registradora c) Recibo d ingresos 18.- Cantidad de trabajadores en una pequeña empresa………………………… 19.-

La

relación

de

existencias

al

finalizar

un

periodo

contable

se

denomina……….. 20.- Método que suma los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes. 21. Elaborar el Libro Kardex de Almacén (Producto Arroz Superior por Sacos) de

la Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con No. De RUC

20445307022 domiciliado en Av. José Pardo 646, si presenta el siguiente movimiento económico durante el mes de enero utilizar el método promedio. 03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos valor unitario S/. 80.00 05/01.Compra según F/ 1-2560 a Tanny EIRL 50 sacos a un valor unitario de S/85.00 07/01.Compra según F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un valor de S/90.00 10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el cliente cancelará a los 30 días. 12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Perú SAC F/ 001- 251 para ser enviados a la ciudad de Moro 15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado la empresa emite la nota de crédito No. 001-50 e ingresa los productos a los almacenes de la empresa. 19/01.Según Autorización interna No.1 el gerente general ordena se le done a la Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz. 23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un precio total incluidos IGV de S/. 5,900.00 según factura 001-1263 25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252 28/01.El gerente general según informe del almacenero decide retirar de los almacenes 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado según orden 02 31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del Valle del Santa a un valor de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una

25

liquidación de compra No. 001-2560 por qué los señores agricultores carecen de RUC.

26

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN 1. Personas naturales y jurídicas 2. Sociedad Anónima Abierta (SAA) Sociedad Anónima Cerrada (SAC) Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) 3. Falso 4. Comercio 5. Rentabilidad, utilidad, ganancia. 6. Kardex 7. Documentación mercantil 8. Documentación mercantil 9. Persona jurídica 10. Empresa 11. Materiales, económicos, humanos 12. Públicas, privadas, mixtas 13. Comercio 14. Documentos internos 15. Industriales, comerciales, servicios 16. Boleta de venta 17. Recibo de ingresos 18. 10 trabajadores 19. Inventario final 20. Promedio ponderado

27

Desarrollo caso práctico:

ARTICU LO

UNIDAD DE

:

ARROZ MARCA

:

MEDIDA :

COSTE

STOCK

ÑO

MINIMO

MODEL O

:

SUPER MAXIMO

D

C

oc.

Detalle

0

ANT.

C.U.

SALIDA C

.T.

1 00

C

ANT.

C.U.

.T.

SALDOS C

C

ANT.

C.U.

Saldo

3-ene 0

0 7-ene 1

1

1 5-ene 1 9-ene 2 3-ene 2 5-ene 2 8-ene 2

Ind.

1

Marino SAC

0

4.64

3

8

6

8

4.64

078.4

2

8

0

4.65

C.

0

5

1

00

000

Agricult.

1 00

TOTAL ES

4

8

8 269.6

1

3

9

0

1.96

758.8

5

1

9

0

1.95

19.5

2

8

9

9

6

8

1 35

6 896.6

9 1.96

1 65

9 655.4

1.95

5

4 655.4

1.96 7

9

5 925

4.64

5

5 078.6

8

1

2 2096

8

4.64

05

6 771.6

4.64

5

400

2 50

1 4.64

5

Retiro d

M ercad.

8

6 0

1 1850

4.65

7

El

Popular

Santa

1

693

8

8 0

8 250

4.64

0

5

C.

5

8

Parrq.

Universo EIRL

8

1

0

4 000

2.5

40

46.4

San Pedro

1 -2560

1

Com.

0 02

9

8 0

00

600

Perú SAC

1 -252

4

Ind.

1 -1263

0

8 250

Marino SAC

0 01

4 0

1 -50

5

Favisa

SAC

1 -251

5 0

1 -250

2-ene

Tanny

EIRL 1

-152

0-ene

0

1 -2560

C .T.

5

inicial

5-ene

9-ene

0

:

ENTRADA F

5

: STOCK

IOR

echa

SAC OS

5 977.1

8 7.13

1

4377.1

1 1719

28

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS -

Antón, P., Jaime, J., and Garijo de Miguel, S. (2010). Empresa y istración España. Macmillan Iberia S.A. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10491360

-

Bonini, S. (2011). Introducción a la contabilidad. Recuperado de https://sites.google.com/site/345contabilidadgeneral/5---principalesdocumentos-comerciales

-

Bustamante, S. (2009). La empresa. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=10328058& p00=empresa

-

Erpmanager.

(2013).

Solicitud

de

compra.

Recuperado

de

http://www.erpmanager.com.ar/019h-erp-compras.html -

Figueroa, V. (2006). La economía política de la construcción del socialismo. España: B – EUMED. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10584011

-

Gil, A. (2009). Documentos mercantiles. Argentina. El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316561

-

Greco, O. (2009). Diccionario de comercio exterior. Argentina. Valletta Ediciones. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10337247

-

Godoy, R. (2014). Método de valuación de inventario. Recuperado de http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html

-

Neilson, J. (2009). Comercio electrónico. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316692

-

Peña, O. (2009). Comercio internacional.

Argentina. El Cid Editor.

Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10328377 -

Portillo, L. (2010). El capitalismo. Recuperado de http://www.historialuniversal.com/2010/07/el-capitalismo.html

-

Vásquez, L. (2011). Kardex. Recuperado de http://www.empresayeconomia.es/aplicaciones-para-empresas/kardexque-es.html

-

Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de

29

http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html

SEGUNDA UNIDAD: COMPROBANTES DE PAGO

30

CAPÍTULO II El presente capítulo II correspondiente a la segunda unidad de aprendizaje se está recopilando de las siguientes webgrafía: -

SUNAT. (1999). Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999).

-

SUNAT.

(s.f.).

Sistema

de

percepción

del

IGV.

Recuperado

de

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/245-que-essistema-de-percepciones-del-igv -

SUNAT.

(s.f.).

Régimen

de

retención

del

IGV.

Recuperado

de

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/index.html

1. COMPROBANTES DE PAGO Tomado de SUNAT. (1999). Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999). Base Legal Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

1.1 Concepto El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. El comprobante de pago es un documento formal que avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere. 2do. Párrafo del Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago Sólo se considerará que existe Comprobante de Pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por SUNAT. La inobservancia de lo indicado acarreará configuración de Infracción prevista en los numerales 1, 4, 8, y 15 del artículo N° 174° del Código Tributario: - No emitir o no otorgar /Documentos Complementarios (distintos a guías de remisión) - Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

31

- Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. - No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas

A partir de la declaratoria de baja de los documentos estos dejan de existir como tales. Tomado de SUNAT. (1999). Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999).

2do. Párrafo del numeral 4.3 del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago Si en caso se usaran luego de haber sido dados de baja se configurara la comisión de las infracciones siguientes, según corresponda: - No emitir o no otorgar /Documentos Complementarios (distintos a guías de remisión). - Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. - Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. - No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.

1.2 Tipos de comprobantes de pago Tomado de Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

a. Factura: La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en forma clara los bienes y importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto tributario.

32

Ejemplo de factura:

b. Recibo por Honorarios Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles. Base Legal: Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 054-99-EF

33

c. Boleta de venta Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o s finales, y que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por operación, será necesario consignar los siguientes datos de identificación del adquirente o : apellidos y nombres, dirección y número de su documento de identidad. Base Legal: Numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

34

d. Liquidaciones de Compra Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago. Base Legal: Numeral 3 del Artículo 6º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

e. Tickets o Cintas de Máquinas Registradoras El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es emitido en operaciones con consumidores o s finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para efecto tributario deberá: Identificar al adquiriente o con su número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.

35

Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

f. Guía de Remisión del Transportista Base Legal: Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 0282003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT. Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. El transportista es quien emite la guía de remisión, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. También se emitirá la guía de remisión correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razón social).

36

Ejemplo de guía de remisión del transportista

g. Guía de Remisión del Remitente Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.

37

Ejemplo de guía de remisión del remitente

h. Comprobante de percepción Tomado de: SUNAT. (s.f.). Sistema de percepción del IGV. Recuperado de

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-

igv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv

38

El Régimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepción (vendedor istración Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. Aplicación El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y normas modificatorias. Consumidor Final Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Régimen, por montos que sean A partir del 01.01.2014 (S/. 1500.00). El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo señalado, en los siguientes casos: a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV. b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación. c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

Operaciones gravadas y tasas Tasa Combustibles líquidos 1%

39

Bienes importados de manera definitiva 10% (cuando el importador sea nuevo o haya incurrido en alguna causal que revele incumplimientos tributarios) 5% (Cuando el importador nacionalice bienes usados) 3.5% (Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores) Bienes incluidos en el apéndice 1 de la ley 29173 Afectos a la tasa del 2% sobre el precio de venta. Operación sobre la que se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente (adquirente) sea designado agente de percepción: Afecta al 0.5% sobre el precio de venta. Operaciones Excluidas No se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la importación definitiva: a) Derivada de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de isión temporal para perfeccionamiento activo. b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda US $ 1,000 a

que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley

General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo. c) Realizada por quienes sean designados como agentes de retención del IGV. d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. e) De los bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales del Apéndice 2 de la Ley N° 29173. f) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. g) Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores. i)

De bienes considerados como envíos de entrega rápida según el Decreto

Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los US$ 2,000.

40

h. Comprobante de retención Tomado de SUNAT. (s.f.). Régimen de retención del IGV. Recuperado de http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/inde x.html Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002. Del mismo modo, la Sunat puede determinar la exclusión como agente de retención; dado que la retención se aplica sobre el IGV, este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas de este impuesto. El monto de la retención será el 3% del precio de compra, entendiéndose por tal a la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente. Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones: a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.

41

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales) f. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago, g. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones) h. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago. j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado. k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias. La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

42

Modelo del Comprobante de Retención

Corporación Pesquera Coishco

RUC: Comprobante

SA

Av.

Paseo

de

de

la

001Señores: Dirección: ................................................................

Fecha: RUC:

............................................................. Comprobante de pago que da origen a Tip la retención o de

Numeración d

Serie y número correlativo

........................... M

Fechas

onto del

Im porte

de Emisión

TO Son:.......................................................................... ................................. I

Vº.Bº Empresa

Vº.Bº Cliente

43

RESUMEN En esta segunda unidad de aprendizaje se presenta el desarrollo los Comprobantes de Pago más utilizados por las empresas, por ello analizamos los efectos contables y tributarios que tienen estos documentos en el desarrollo de las operaciones económicas que ejecutan las organizaciones empresariales. Empezando por las boletas de venta, seguidos por la factura en el que se desarrollara las operaciones afectas, inafectas y exoneradas del IGV, también su relación que tienen con las notas de crédito, débito, las guías de remisión, y los comprobante de percepción y retención. También se estudia los tickets emitidos por máquinas registradoras, estos comprobantes emitidos en muchos de los establecimientos comerciales tienen un efecto jurídico y contable como las facturas en muchos casos estos tickets reemplazan a las facturas y boletas de venta. Las liquidaciones de compra se desarrollan teniendo en cuenta la ley del igv e impuesto a la renta de tercera categoría al igual que los recibos por honorarios que se enfocan desde un punto de vista tributario y laboral.

44

AUTOEVALUACIÓN A. Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso 1. Con la guía de remisión se traslada mercadería de un lugar a otro

(

)

2. La N/C se emite solo por devolución de mercaderías

(

)

3. La N/D se emite para recuperar intereses, costos y gastos

(

)

4. Las retenciones del 3% se calculan del precio de venta

(

)

5. El crédito fiscal es el igv a favor del estado

(

)

B. Encerrar en un círculo la respuesta correcta. 1. Comprobantes de pago que acreditan la propiedad de bienes: a) Factura b) B/V. c) Ticket d) R/H d) N/C e) ayb f) a b c h) na 2. Tasa porcentual del igv: a) 0.18 % b) 0.19% c)1.19 % d) na. 3. La B/V debe contener DNI dirección y nombre del comprador cuando supere: a) 1/4 de la UIT b) 1/8 de la UIT c) 1/2 UIT d) no es necesario e) n.a. 4. Importe mínimo para emitir una boleta de venta: a) 0.5 soles b) 0.3 soles c) 10 soles d) a y b e) a b y c f) n.a. 5. Es considerado como un comprobante de Pago: a) Recibo b) Factura Conformada c) Ticket d) Kardex e) b y c f) n.a. C. Completar 1. ..................................se emiten cuando la operación se realiza con sujetos del impuesto general a las ventas que tengan derecho al crédito fiscal. 2. La factura solo se emitirán con personas que posean ........................................... 3. Se emiten por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión arte u oficio...................................................................... 4. .........................................se emiten en operaciones con consumidores finales. 5. ........................................solo serán emitidos por los compradores en la medida de que el vendedor no otorgue comprobantes de pago o carezca de RUC. 6. Sirven para trasladar mercaderías de un almacén a otro ....................................... 7. Significado de RUC.............................................................................................. 8. Significado de SUNAT.......................................................................................... 9. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal...................................................... 10. Significado de UIT...............................................................................................

45

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN

A. Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso 1. Verdadero 2. Falso 3. Verdadero 4. Verdadero 5. Falso B. Encerrar en un círculo la respuesta correcta. 1. Factura y ticket respuesta c 2. 18% respuesta d 3. ½ UIT respuesta c 4. 5.00 soles respuesta f 5. Ticket respuesta la c C.- Completar 1. Factura 2. RUC 3. Recibo por honorarios 4. Boleta de venta 5. Liquidación de compra 6. Guía de remisión 7.- Registro único de contribuyentes 8.- Superintendencia Nacional de Aduanas y istración Tributaria 9.- Boleta de venta, recibo por honorarios 10.- Unidad impositiva tributaria

46

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS -

SUNAT. (1999). Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999).

-

SUNAT.

(s.f.).

Sistema

de

percepción

del

IGV.

Recuperado

de

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/245-que-essistema-de-percepciones-del-igv -

SUNAT.

(s.f.).

Régimen

de

retención

del

IGV.

Recuperado

de

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/index.html

47

TERCERA UNIDAD: DOCUMENTOS COMERCIALES, BANCARIOS Y LABORALES

48

CAPITULO III El presente capítulo III correspondiente a la tercera unidad de aprendizaje se está recopilando de las siguientes webgrafía: -

AELE. (s.f.). Información mínima que debe contener la boleta de pago. Recuperado de http://www.aele.com/node/6628

-

EDUCACONTA.

(2011).

Títulos

Valores.

Recuperado

de

http://www.educaconta.com/2011/08/titulos-valores.html -

ESTUDIO JURIDO LING SANTOS. (2014). Nociones básicas sobre los Títulos Valores. Recuperado de http://www.estudiojuridicolingsantos.com/2012/01/nociones-basicas-sobrelos-titulos.html

-

Gadea, E. (2008). Los títulos - valor: letra de cambio, cheque y pagaré. [2a. ed.]. España: Dykinson. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10227890

-

MINTRA.

(1998).

Decreto

Supremo

Nº

001-98-TR.

Recuperado

de

http://www.mintra.gob.pe/normaCompletaSNIL.php?id=1606 -

SBIF. CHILE. (s.f.). Cuenta Corriente. Recuperado de http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPublica cion=2500000000000014&idCategoria=6

-

SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200027287&C TEXTO=

1. TÍTULOS VALORES Tomado de EDUCACONTA. (2011). Títulos Valores. Recuperado de http://www.educaconta.com/2011/08/titulos-valores.html Un título valor es un documento mercantil en el que está incorporado un derecho privado patrimonial, por lo que el ejercicio del derecho tiene una vinculación jurídica a la posesión del título valor. Es también un documento de contenido crediticio, corporativo o de participación o representativo de mercaderías. Desde el punto de vista material el título valor es un documento escrito, siempre firmado unilateralmente por el deudor. En segundo término, se define al título valor como un derecho en beneficio de una persona, generalmente llamado librador.

49

El derecho consignado en el documento nace con la creación de este, tiene un valor en la actividad económica en general y en la actividad mercantil en particular, por ello y para el desarrollo de la economía de un país, interesa que el título valor en sí mismo debe tener el poder de circulación económica como los demás bienes.

1.1 Principios aplicables a los títulos valores Tomado de ESTUDIO JURIDO LING SANTOS. (2014). Nociones básicas sobre los Títulos Valores. Recuperado de http://www.estudiojuridicolingsantos.com/2012/01/nociones-basicassobre-los-titulos.html Principio de legitimación: Solamente el legitimado activo (cuya persona se determina de acuerdo al tipo de título valor que se trate, por ejemplo: en los títulos al portador, el legitimado activo será aquel que posea el título) puede exigir la prestación o transferir válidamente el título valor. Con respecto al legitimado pasivo (el deudor), se libera de la obligación, si cumple con hacer efectiva la prestación al poseedor activo aun cuando no sea él el titular de verdadero del título. Principio de Incorporación: Los derechos y el título están íntimamente vinculados, al punto de que la circulación del derecho no puede realizarse sin la transferencia del título. Principio de literalidad: Los derechos tienen todos los alcances jurídicos que fluyan de los términos contractuales expresados en el título valor. Principio de buena fe: Toda transmisión del título debe realizarse de aquél del que tenga facultades para disponer del título, de lo contrario, si la adquisición se realizó con conocimiento de la falta de legitimidad, no hay legítima adquisición. Principio de circulación: Los títulos valores han sido creados para su circulación, es decir, para entrar al tráfico comercial. Sin embargo debemos precisar que no atentará contra la circulación si el título permanece en posesión del acreedor originario, pues simplemente es necesaria la posibilidad de circulación. Principio de autonomía: El derecho no nace autónomo desde su creación, sino desde su circulación y solamente podremos hablar de autonomía respecto de los tenedores de “buena fe”, pues solo en estos casos el derecho, en virtud de esa relación objetiva que tiene con el título, será independiente y originario de los anteriores tenedores

50

sin importar su calidad. El derecho documental es autónomo, no precisamente porque se halle desvinculado del negocio jurídico que le dio nacimiento, sino porque, suponiéndolo en manos ya de un ulterior poseedor, ninguna influencia pueden ejercer sobre él las deficiencias o nulidades de que adolecía el derecho en cabeza de quien lo traspasó.

1.2 Sujetos intervinientes en los titulo valores El Girador El Girado o librado El Aceptante El Tenedor El Endosante En Endosatario Los Garantes

1.3 El Endoso Tomado de SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200 027287&CTEXTO= Base legal: L.T.V.: arts. 34° y 35°. El endoso es la forma de transmisión propia de los títulos valores a la orden, que consiste en una declaración contenida en el mismo título, suscrita por su actual tenedor (llamado endosante), tendente a transmitirlo a otra persona (denominada endosatario). Mediante el endoso, el endosante transfiere íntegramente los derechos derivados del título valor por lo que no sería posible que mediante endoso se transfiera parcialmente el título. Asimismo, el endoso no puede estar sujeto a condiciones, plazos o cargo alguno, por ello es que se señala que el endoso no está sujeto a modalidad alguna. Ahora bien. Para que el endoso sea realizado válidamente. Deberá constar en el reverso del título o en una hoja adherida a éste, indicándose la siguiente información: 

El nombre del endosatario (es decir, de la persona que adquirirá el título valor



El nombre, documento de identidad y firma del endósame (o sea, quien transfiere el título).



La clase de endoso (si es en propiedad, en fideicomiso, en procuración o en garantía).



La fecha del endoso.

51

1.4 Protesto Tomado de SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200 027287&CTEXTO= Base legal: L.T.V. art. 70°. Salvo disposición distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las obligaciones que representa el título valor, debe dejarse constancia de ello mediante el protesto o, en su caso, debe observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la que surtirá los mismos efectos del protesto.

En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o formalidad sustitutoria que deben ser obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituye formalidad necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas.

Plazos del protesto Base legal: L.T.V. art. 72°. El protesto por falta de aceptación de una letra de cambio deberá realizarse dentro del plazo de presentación para su aceptación e, inclusive, hasta los ocho días posteriores al vencimiento de dicho plazo, ya sea que éste fuera convencional o legal. El protesto por falla de pago de títulos valores que representan sumas de dinero, a excepción del cheque y otros títulos valores con vencimiento a la vista, deberá realizarse dentro de los quince días posteriores al vencimiento del título valor. Este plazo de protesto por falla de pago es aplicable a los títulos valores cuyo vencimiento no sea a la vista. El protesto por falla de pago de títulos valores pagaderos a la vista distinto al cheque (es decir, una letra de cambio, pagaré o factura con formada cuyo vencimiento sea a la vista), se puede realizar en tres oportunidades: i) desde el día siguiente de la emisión del título; ii) durante el lapso de su presentación al pago; y, iii) hasta los ocho días posteriores al vencimiento del plazo legal o del señalado en el mismo título como término para su presentación al pago. Tratándose del protesto del cheque, el plazo es el mismo que el de su presentación para el pago. Es decir, dentro de los treinta días siguientes de su emisión. En los demás títulos valores sujetos a protesto, el plazo de éste es de quince días posteriores a la fecha en la que debió cumplirse la obligación contenida en el título valor.

52

1.5 Letra de cambio Tomado de Gadea, E. (2008). Los títulos - valor: letra de cambio, cheque y pagaré. [2a. ed.]. España: Dykinson. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1022 7890 De forma descriptiva, podemos definir la letra de cambio como un título-valor que incorpora: una orden de pago del librador dirigida al librado para que pague una cantidad de dinero al tomador o futuro tenedor del título y una promesa de pago del propio librador en la que se compromete a satisfacer la cantidad expresada en el título en el supuesto de que el librado no lo haga. Para facilitar la comprensión de la definición, parece oportuno señalar que en el momento del libramiento o emisión de la letra, normalmente, aparecen tres sujetos: El librador, que es la persona que emite o crea la letra dando la orden de pago, cuyo cumplimiento garantiza. El librado, es la persona a la que va dirigida la orden de pago, aunque sólo se obligará cambiariamente cuando declare expresamente y en la propia letra que acepta su pago, momento en el que se le denomina aceptante. El tomador (o tenedor) de la letra, es la persona a la que se ha de hacer el pago de la suma de dinero. Posteriormente, pueden aparecer nuevos elementos personales a medida que en ella se realizan nuevas declaraciones cambiarias: si la letra se endosa, el tomadortransmisor de la letra recibe el nombre de endosante y el nuevo acreedor el de endosatario; si, en ella, se formaliza la cláusula del aval, el que se obliga a pagar por un obligado cambiario recibe el nombre de avalista y el obligado al pago el de avalado. Personas que intervienen en la letra de cambio

Tomado de SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200 027287&CTEXTO= Base legal: L.T.V. art. 119°. 

El librador o girador: que es la persona que emite la letra de cambio



El librado o. girado: que es la persona señalada en la letra de cambio para aceptar y pagarla.

53



El aceptante: que en el girado u otra persona (interviniente) que ha manifestado su voluntad de efectuar el pago ordenado en el título valor. Una vez aceptada la letra de cambio, el girado o interviniente se convierte en obligado principal.



El beneficiario o tomador: que es la persona que recibe la letra de cambio y a quien debe pagarse su importe. Se le llama también tenedor, portador o titular.



El endosante: que es lodo beneficiario que transfiere la letra de cambio vía endoso.



El endosatario: que es la persona que ha recibido la letra de cambio por endoso, constituyéndose de esta manera en el nuevo beneficiario del título valor.



El garante: que es; cualquier persona, menos el girado, ajeno o no a la relación cambiaría, que garantiza en todo o parte el pago de la letra de cambio.



El interviniente: que en el tercero que. en defecto del girado, acepta o paga la letra de cambio.

1.6 Pagaré

Tomado de Gadea, E. (2008). Los títulos - valor: letra de cambio, cheque y pagaré. [2a. ed.]. España: Dykinson. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1022 7890 El pagaré es un título-valor que contiene la promesa pura y simple de pagar una cantidad de dinero a favor o a la orden de persona determinada. Al igual que la letra, puede utilizarse como instrumento de pago, de crédito –comercial y financiero– y de

54

garantía. Sin embargo, a diferencia de ella no contiene ni mandato de pago ni aceptación: únicamente consiste en una promesa de pago. Respecto al cheque se diferencia, además de que el pagaré no contiene mandato de pago, en que aquél es pagadero a la vista.

Por ello, en el pagaré intervienen necesariamente dos sujetos:

Tomado de SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200 027287&CTEXTO= Base legal L.T.V.: art. 158°. 

El emitente, librador o girador, quien asume la calidad de obligado principal.



El beneficiario o tenedor, que es la persona que podrá exigir la prestación contenida en el título valor. Asimismo, pueden intervenir, de ser el caso:



Un endosante, que es el beneficiario que transfiere el pagaré vía endoso.



Un endosatario, que es la persona que ha recibido el pagaré por endoso, constituyéndose de esta manera en el nuevo beneficiario del título.



Un garante, que es cualquier persona, menos el girador, que garantiza en todo o parte el pago del pagaré. El pagaré debe contener la siguiente información: a) La denominación de Pagaré; b) La indicación del lugar y fecha de su emisión; c) La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente itidos; d) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago; e) La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos parciales en los casos señalados en el siguiente párrafo;

55

f) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artículo 53, la forma cómo ha de efectuarse éste; g) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.

MODELO N

Por

Lugar

este

PAGARE

DE

Fecha

prometo

(emos)

Fecha

pagar

de

incondicionalmente

Moneda

a

la

orden

de

Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que B

O

Número

Emitente......................................................... Domicilio........................................................ D.O.I................................Telef...................... Fiador........................................................... Aval.............................................................. Domicilio....................................................... D.O.I..........................................Telef.......... Firma............................................................ Nombre

del

NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE

1.7 Factura Conformada Tomado de SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200 027287&CTEXTO= Base legal: L.T.V.: art. 163°. La factura conformada es un título valor a la orden, trasmisible por endoso, también es un título valor crediticio con garantía prendaria que se origina en la compra -

56

venta y en general, en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes, en el que se acuerde el pago diferido del precio. Estos bienes deben ser mercaderías o bienes objeto de comercio no registrados, distintos al dinero y que no estén sujetos carga o gravamen alguno, salvo al título valor que los representa.

Personas que intervienen en una factura conformada Base legal: L.T.V.: arts. 164° y 165°. El emíteme. Que solamente puede ser el vendedor o transferente de la mercadería quien además tiene la condición de beneficiario o tomador original de la factura conformada. El comprador o adquiriente deja constancia de su conformidad en el título valor de haber recibido la mercadería aceptando ser el obligado principal y convirtiéndose en depositario de los bienes objeto de la transacción Asimismo, pueden intervenir de darse el caso: Un garante que es cualquier personas. Menos el comprador ajeno o no a la relación cambiaria, que garantiza en todo o parte del pago de la factura conformada. Un endosante que es el tomador que transfiere mediante endoso la factura conformada Un endosatario que es el que adquiere vía endoso la factura conformada. Información debe contener una factura conformada a) La denominación de Factura Conformada. b) La indicación del lugar y fecha de su emisión. c) El nombre, número del documento oficial de identidad, firma y domicilio del emitente, que sólo puede ser el vendedor o transferente, o el prestador del servicio, a cuya orden se entiende emitida. d) El nombre, número de documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquirente del bien o del servicio, a cuyo cargo se emite. e) El lugar de entrega, en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el Título. f) La descripción del servicio prestado, y en su caso, de la mercadería entregada, señalando su clase, serie, calidad, cantidad, estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza, género, especie y valor patrimonial. g) El valor unitario y total de la mercadería y, en su caso, del servicio prestado;

57

h) El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquirente del bien o del servicio, que es el monto del crédito que este título representa. i) La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior, que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. En este último caso, deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota; y, j) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la forma como ha de efectuarse éste.

N úmero

Lugar de Comprob.

Emisión

Moneda

Fecha de Emisión

E

Cuota inicial pagadaN

Día

o. de

Fecha de Venc.

I

Día

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda1ra cuota MPORTE de primer rango a favor del último tenedor, constituyéndose el Comprador en

2da cuota 3ra cuota 4ta cuota 5ta cuota 6ta cuota 7

Precio

Valor

a

de

MONTO PENDIENTE DE PAGO Y QUE

ESTE TITULO REPRESENTA:......................................

SON:.................................................... .................... ............................................................. ....................

Fiador Aval D.O.I

anco

ficina

Domicilio............................................... Firma................................................... Nombre

de

.................................................................

Número

Vendedor D.O.I.............................................

Domicilio................................ Nombre del ............. Representante................. .......

.......

.............................................. ..............

58

2. DOCUMENTOS BANCARIOS 2.1 Cheque Tomado de SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200 027287&CTEXTO= Base legal: L.T.V.: arts. 172 Para emitir un Cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposición en la cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por depósito constituido en ella o por tener autorización del banco para sobregirar la indicada cuenta. Sin embargo, la inobservancia de estas prescripciones no afecta la validez del título como Cheque.

BANCO INTERB

Chimbote

03

S

03

6,

700.00

2012

002

1235577

123

RAÚL GONZALES Páguese a la orden BURGOS SEIS MIL SETECIENTOS CON 00/100……………………..... de................................................................................................ .............................................................................................................Nue vos Soles INVERSION F

ES PACIFICO SAC

RUC.

Castro

irma Castillo

No escribir ni firmar debajo de esta línea, espacio reservado para los

datos electrónicos

No.

Luis

12355779

002

123

Gerente

1236549003

General

Los sujetos que intervienen necesariamente en un cheque son: Base legal: L.T.V.: arts. 172 El emisor o girador: es la persona que gira el cheque, debiendo para ello ser titular de una cuenta corriente bancaria que cuente con fondos suficientes para cubrir el impone señalado en el título valor. El emisor será, a su vez, el obligado principal al pago

59

del cheque, no teniendo efecto alguna cualquier cláusula que pretenda liberarlo de dicha responsabilidad. El girado: que es el banco o empresa del sistema financiero que, descontando de los fondos constituidos en la cuenta corriente la que es titular el emisor, debe efectuar el pago del importe del cheque a su tenedor. El tenedor, beneficiario o titular: es decir a favor de quien se emite el cheque el mismo que se dirigirá al banco para cobrar el importe señalado en el título valor. Si el cheque hubiera sido emitido al portador, se considerará beneficiario a su portador o poseedor.

Contenido del Cheque Base Legal L.T.V. art. 174º a) El número o código de identificación que le corresponde; b) La indicación del lugar y de la fecha de su emisión; c) La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero d) El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite e) El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el Cheque; f) La indicación del lugar de pago; g) El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal. Cierre de cuentas corrientes por giro de cheque sin fondos

Base Legal L.T.V. art. 183º Los bancos se encuentran obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes giran cheques sin fondos. Sin embargo, el cierre efectivamente se realizará cuando el banco conozca cualquiera de los siguientes hechos: 

Cuando en un periodo de seis meses, el banco girado deje constancia de

la falta de pago por falta de fondos, local o parcial, en dos cheques. 

Cuando en un periodo de un año, el banco girado rechace por diez veces

e! pago de uno o más cheques por carecer de fondos, sea que deje o no la constancia de ello en el mismo título. 

Cuando el juez notifique al banco girado del inicio del procedimiento penal

por libramiento indebido o de cualquier proceso civil para su pago. 

Cuando algún titular de cuenta comente resulte incluido en la relación de

cuentas corrientes cerradas que publique la Superintendencia de Banca y Seguros.

60

2.2 Estado de cuenta corriente Tomado de SBIF. CHILE. (s.f.). Cuenta Corriente. Recuperado de http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPu blicacion=2500000000000014&idCategoria=6

La cuenta corriente bancaria es un contrato entre una persona o empresa y un Banco, mediante la cual el primero deposita dinero. El dinero de la cuenta corriente puede ser girado posteriormente a través de cheques, o bien puede sacarlo mediante un cajero automático y también hacer pagos mediante una tarjeta de débito, pagos automáticos de cuentas de servicios o pagar o girar dinero hacia otras cuentas a través del sitio web del banco.

Para cada una de estas transacciones, el contrato obliga al banco a hacer los pagos correspondientes, mientras haya dinero en la cuenta o mientras exista una cantidad de dinero disponible en una línea de crédito asociada a la cuenta.

Por lo anterior, queda claro que el contrato obliga al cliente a mantener dinero en la cuenta o bien pagar la línea de crédito cuando haya sido ocupada. Y obliga al banco a entregar una chequera, tarjeta de cajero automático que al mismo tiempo puede ser una tarjeta de débito, dar seguro a un sitio web (si es que cuenta con él), e incluso otorgar una línea de crédito, cuyo monto dependerá de las características del cliente. La Cuenta corriente (Cta. cte.) es un contrato bancario donde el titular efectúa ingresos de fondos. Con una cuenta corriente se puede disponer de los depósitos ingresados de forma inmediata a través de talonarios, cajeros automáticos o la ventanilla de la caja o banco. Una cuenta que no genera intereses a favor del titular.

61

Modelo de estado de cuenta corriente

3. BOLETA DE PAGO

62

3. DOCUMENTOS LABORALES Boleta de Pago o Remuneraciones Tomado

de

MINTRA.

(1998).

Decreto

Supremo

Nº

001-98-TR.

Recuperado de http://www.mintra.gob.pe/normaCompletaSNIL.php?id=1606 El pago de la remuneración se acredita con la boleta de pago firmada por el trabajador o con la constancia respectiva, cuando aquél se haga a través de terceros, sin perjuicio de la entrega de la boleta correspondiente dentro del plazo establecido en el artículo siguiente, o mediante el empleo de tecnologías de la información y comunicación. En los casos en que el pago de la remuneración se realice a través de las empresas del sistema financiero, el pago se acredita con la constancia de depósito en la cuenta de ahorros a nombre del trabajador, la boleta de pago contiene los mismos datos que figuran en las correspondientes planillas.

En los casos que el empleador cuente con menos de cien trabajadores, la boleta de pago deberá ser sellada y firmada por el empleador o su representante legal. En los casos en que se cuente con más de cien trabajadores, la firma ológrafa y el sellado manual de las boletas de pago podrán ser reemplazados por la firma digitalizada, previo acuerdo con los trabajadores, e inscripción en el registro de firmas a cargo del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.

Información mínima que debe contener la boleta de pago

Tomado de AELE. (s.f.). Información mínima que debe contener la boleta de pago. Recuperado de http://www.aele.com/node/6628 La información mínima que debe contener la Boleta de Pago está dividida en dos grandes rubros, uno referido al empleador y, el otro al trabajador. Esta información contiene datos nuevos y más detallados en relación a la anterior. a.

Información

mínima

referida

al

empleador:

- Apellidos y nombres, en caso de ser persona natural; o razón social o denominación, en caso

de

ser

persona

jurídica.

- Número de RUC. b. -

Información Apellidos

mínima

sobre y

el

trabajador: nombres.

63

-

Periodo Tipo

y

de

número

-

de

-

de

identificación.

o

categoría.

Régimen Código

Único

Fecha

-

del

Número

Privado

de

inicio

de

la

de

días

Número Número

días

no

Número

-

de

relación

días laborados

de

Número

Pensiones

efectivamente

de

de

-

pensionario.

Sistema

de

-

documento

Tipo

-

pago.

CUSPP. laboral. laborados.

subsidiados. y

no

horas horas

-

subsidiados. ordinarias.

en

sobretiempo.

- Remuneraciones que se abonen, tomando en consideración para este efecto lo previsto en el artículo 6° del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por

D.S.

N°

003-97-TR.

- Cualquier otro pago que no tenga carácter remunerativo, según el artículo 7° del TUO de

la

Ley

de

Productividad

y

Competitividad

-

Laboral. Descuentos.

-

Tributos

y

aportes

a

cargo

del

trabajador.

-

Tributos

y

aportes

a

cargo

del

empleador.

- Con relación al número de horas laboradas en el periodo, la boleta de pago deberá reflejar de manera exacta el contenido del registro de control y asistencia.

64

Modelo de boleta de pago COM ERCIAL SANTA M ARIA SAC - BOLETA DE PAGO PERIODO

: JUNIO 2012

FECHA

: 30/06/2012

NOMBRE

: GONZALES ZAPATA RAÚL

DIAS LABORADOS

:

25

CARGO

: ASISTENTE

DIAS DE DESCANZO

:

5

FECHA DE INGRESO

: 15/010/2010

TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30

FECHA DE REINGRESO :

HORAS LABORADAS

SISTEMA PREVISIONAL :

HORAS DE DESCANZO :

40

CUSPP

:

TOTAL HORAS REMUN. :

240

DIRECCION

: Jr. Manuel Ruiz 127

HORAS EXTRAS

AFP Aporte Pensiones

:

AFP Comisión Variable :

AFP Prima Seguros

:

TOTAL Porcentaje AFP :

INGRESOS:

:

:

EGRESOS :

BASICO

:

VACACIONES

:

AFP. Aporte Pensiones :

REM. ATENCION

:

AFP. Prima Seguro

ASIGNAC. FAMILIAR

:

AFP. Comisión Variable :

GRATIFICACION

:

ESSALUD VIDA

REM. AL CARGO

:

AFP 10.23%

:

APORTES:

AFP 3%

:

ESSALUD 9%

:

LEY 26504 3.3%

:

OTROS

:

TOTAL INGRESOS:

EM PLEADOR RUC Nº: 20445443275

200

900.00

900.00

DSCTO. ONP 13%.

:

117.00

:

81.00

TOTAL EGRESOS:

117.00

NETO A PAGAR :

783.00

TRABAJADOR D.N.I

N° : 32161428

65

RESUMEN En esta tercera unidad de aprendizaje se desarrolló los principales actos jurídicos relacionados a la ley de Títulos Valores analizando cada requisito formal que deben poseer los títulos valores, permitiendo conocer que cada persona que lo tenga adquiera los derechos que este contenga considerando como actual titular sin importar quienes hayan sido los titulares anteriores. También que un título valor tiene que tener requisitos de carácter como también particular, es decir específicos a cada título valor,

Los títulos valores incorporan

solamente derechos patrimoniales, esto es de contenido económico. Puede ser el pago de una suma de dinero, entrega de mercaderías o derechos de participación. Como segundo punto se aborda los temas relacionados a los documentos bancarios incluyendo dentro de este a los cheques bajo sus distintas modalidades de giro y clases haciendo hincapié en la sanción que se incurre por girar cheques sin tener fondos en la cuenta corriente aperturada en el cualquier entidad bancaria. Por último se desarrolla el tema la boleta de pago o de remuneraciones como documento laboral el cual proviene de una planilla de remuneraciones, previa contratación por parte de la entidad empleadora en el cual se detalla todas las leyes laborales que afectan al sueldo o salario de un trabajador o empleado.

66

AUTOEVALUACION A. Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso 1. El título valor es un documento representa derechos patrimoniales.

(

)

2. El título valor no es una promesa de efectuar alguna prestación o pago

(

)

3. El título valor encierra una obligación vinculante e irrevocable

(

)

4. El título valor es legítimo aun cuando no cumpla con los requisitos de ley

(

)

5. Los títulos valores son instrumentos cambiarios y de crédito

(

)

B. Encerrar en un círculo la respuesta correcta. 1. Personas encargadas de realizar los protestos: a) Notarios b) Jueces de Paz c) Abogados d) a y b e)a y c f) c y b 2. Institución encargada de registrar los protestos de los títulos valores: a) Sunat b) Poder judicial c) Cámara de comercio d) Colegio de notarios 3. Documento de crédito por excelencia, instrumento de mayor utilización: a) Cheque b) Factura c) La letra de Cambio d) El pagaré e) Todos 4. Persona que no interviene en la letra de cambio a) Girador b) Aceptante o girado c) Notario d) Avalista e) Todos 5. Es la promesa escrita de pago por una cantidad y plazo señalado: a) Warrant b) Cheque c) El pagaré d) La factura conformada C. Completar 1. El..........................es la forma de transmisión de los títulos valores, debe constar al reverso del documento. 2. Titulo valor que es protestado por el banco………………………………………………. 3. El plazo máximo para cobrar un cheque nacional es de .............días 4. .................................es un título valor mediante el cual se le ordena al banco el pago de una suma de dinero. 5. Los ........................se encuentran facultados a cerrar las Ctas. Ctes. de quienes giren 2 cheques sin tener fondos disponibles en un plazo de ........... meses. 6. Los títulos valores se contabilizan (V) (F) 7. Significado del Principio de Literalidad................................................................ 8. Título valor que se emite contra los fondos de una cuenta corriente aperturada en una institución bancaria ................................................................................... 9. Significado de tenedor............................................................................................ 10. Significado de SBS………………………………………………………………………

67

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN A. Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso 1. Verdadero 2. Falso 3. Verdadero 4. Falso 5. Verdadero B. Encerrar en un círculo la respuesta correcta. 1. Respuesta letra “C” Notarios y Jueces de Paz 2. Respuesta Letra “C” Cámara de Comercio 3. Respuesta Letra “C” Letra de cambio 4. Respuesta Letra “C” Notario 5. Respuesta Letra “C” Pagaré C. Completar 1. El endoso 2. El cheque y demás documentos emitidos por los bancos 3. 30 días 4. Los Bancos – 6 meses 6. Verdadero 7. Reconoce todo lo escrito en el documento 8. Cheque 9. Poseedor del título valor 10. Superintendencia de Banca y Seguros.

68

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS -

AELE. (s.f.). Información mínima que debe contener la boleta de pago. Recuperado de http://www.aele.com/node/6628

-

EDUCACONTA.

(2011).

Títulos

Valores.

Recuperado

de

http://www.educaconta.com/2011/08/titulos-valores.html -

ESTUDIO JURIDO LING SANTOS. (2014). Nociones básicas sobre los Títulos Valores. Recuperado de http://www.estudiojuridicolingsantos.com/2012/01/nociones-basicas-sobrelos-titulos.html

-

Gadea, E. (2008). Los títulos - valor: letra de cambio, cheque y pagaré. [2a. ed.]. España: Dykinson. Recuperado de http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10227890

-

MINTRA.

(1998).

Decreto

Supremo

Nº

001-98-TR.

Recuperado

de

http://www.mintra.gob.pe/normaCompletaSNIL.php?id=1606 -

SBIF. CHILE. (s.f.). Cuenta Corriente. Recuperado de http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPublica cion=2500000000000014&idCategoria=6

-

SMV. (2000). Ley de Títulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado de http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200027287&C TEXTO=

69