Ejercicio Del Presupuesto Maestro 5f424b
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- Words: 3,413
- Pages: 23
CASO: CAVI, S.A. Cavi S.A. es una pequeña fábrica que elabora cinco productos. Uno de estos ha teñid muy preocupada a la istración. Aun cuando existe un amplio mercado para este producto en particular, la compañía ha permanecido dentro de una región de solo tres estados, con todos sus productos. Por otra parte, ha obtenido muy bajas utilidades durante los últimos cuatro o cinco años. Hace dos años, el director
pidió
desarrollara
un
al
departamento presupuesto.
de
Dicho
contabilidad
que
departamento
se
integraba con cuatro personas supervisadas por el contador general, quien ha trabajado en la compañía desde hace treinta y dos años. Ni el contador ni los demás empleados tenían
una
preparación
formal
en
contabilidad.
Recientemente fu terminado el segundo presupuesto que incluía el siguiente estado de resultados para el producto A (resumido): Base unitaria Ventas (10,000 unidades) Costo de los artículos producidos y vendidos Utilidad bruta Gastos de venta y ón Utilidad
Total
Porcentaje
$20 12
$200,000 120,000
100% 60
8 6 $2
80,000 60,000 $20,000
40 30 10%
La compañía emplea el sistema de costeo absorbente y prorratea los gastos indirectos reales a fin de cada mes. Se preparan estados financieros mensuales, en los que se comparan los gatos reales con un doceavo de la cantidad anual presupuestada. Inmediatamente después de una reciente junta de director con los gerentes (el de producción y el de venta), el primero le hizo varias preguntas al contador general. Que le contesto que necesitaría algún tiempo para contestarlas; de otra manera, tendría que darle las respuestas “sin fundamento”. El director quería “algunas estimaciones ahora”. Específicamente, las preguntas del director y las respuestas improvisadas del contador fueron las siguientes: Director: el Sr. Luna (el general de ventas) dice que debemos aceptar un pedido de 2,000 unidades a $10.50 la unidad; yo le dije que no, pues nuestro costo es de $12 la unidad. ¿Qué piensa usted? Contador: estoy de acuerdo con usted; por supuesto, si produjéramos 12,000 en vez de 10,000 nuestro costo unitario bajaría
algo,
pero
no
tanto
como
eso.
Estimo
probablemente se reduciría hasta $11 por unidad.
que
Director: ¿Cuál cree usted que debería ser nuestro precio mínimo para aceptar esta oferta? El pedido proviene de un lugar fuera de nuestro mercado y están en pláticas con nuestro competidor número uno. Contador: Bueno, a primera vista. Yo diría que debemos vender, mínimo, a $18, o tal vez, cuando menos a ·17. Director: El Sr. Luna también pregunta que cual es el punto de equilibrio de este producto. Yo le comente que andaría por las 9,000 unidades. ¿Qué le parece usted? Contador: Bueno, tendría que hacer numerosos análisis para calcularlo,
pero
su
respuesta
fue
sensata.
Obtenemos
aproximadamente $20,000 de utilidades en 10,000 unidades, así que se necesitarían 1,000 unidades más para percibir alguna utilidad. Las 9,000 unidades fueron una estimación hecha al azar. Director: Necesitamos una utilidad de $30,000 sobre este producto. Según veo, ganamos $8 por unidad; por lo tanto, para obtener otros $10,000 de utilidad, necesitamos vender 1,250
unidades
producción)
dice
adicionales. que
no
El
Sr.
Garza
tendríamos
(gerente
de
problemas
de
producción, aunque Luna opina que sería necesario reducir el precio para aumentar el volumen, Yo también propuse un
aumento de 10% en el precio. Luna estima que esto originaria una baja como del 15% del volumen. ¿Qué cree usted?. Contador: Bien, hay numerosos factores que interactúan aquí. Sospecho que Luna tiene razón en cuanto a una disminución de 15% en el volumen. Si pudiéramos sostener el precio y vender 1,250 unidades, su meta de utilidades sería muy razonable. Director: El Sr. Garza quiere producir 150,000 unidades en lugar de 10,000. Dice que el costo unitario se abatiría y se elevaría las utilidades. ¿Cuál sería el efecto real de este plan? Luna insiste en el volumen de 10,000 a nuestro precio actual. Contador: Veamos, nuestro costo unitario podría quizá bajar a los $10 que mencione antes. Sobre las 10,000 unidades presupuestadas, ganaríamos $2 en cada una; por lo tanto, nuestra utilidad se elevaría a $40,000. Sin embargo, quizás tendríamos un problema de inventarios para el siguiente año.
Se pide: 1) Evalué las respuestas del contador general. 2) ¿Qué cambios recomendaría en: a) El sistema presupuestal. b) En el sistema de contabilidad Explique. 3) Siguiendo sus recomendaciones en el inciso 2, formule respuestas a cada una de las preguntas que hizo el
director. Utilice los siguientes datos adicionales si considera que le puedan ser útiles. Costos fijos incluidos en el costo de los artículos vendidos. $40,000 Costos
fijos
incluidos
en
los
gastos
de
venta
ya
istración. $50,000
GLOSARIO Contenido: etapa de la planeación que incluye el plan de mercados, el plan de insumos y el plan financiero. Método de entrada y salidas de efectivo: consiste en realizar una investigación de las diferentes transacciones que provocan entradas y salidas de efectivo, y en trata de distinguir las entradas y las salidas normales de las que no lo son. Método balance proyectado: consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la comparación entre un balance del año actual y otro pronosticado para el periodo
siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia. Método del estado de resultados presupuestados: consiste en considerar el estado de resultados estimado para el próximo periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el estado de efectivo y que n estén incluidas como ventas o gastos. Misión: objetivo fundamental que guiara a la empresa. Planeación
estratégica:
proceso
mediante
el
cual
las
empresas fijan sus objetivos o metas hacia los que quieren llegar, partiendo de ciertos puntos y fijando las estrategias necesarias para lograr su misión. Presupuestos: plan integrado y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y los recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. Presupuesto
base
cero:
proceso
mediante
el
cual
la
istración, al ejecutar el presupuesto maestro, toma la decisión de asignar los recursos destinados a áreas indirectas de la empresa, de manera que en cada una de esas actividades indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo incurrido. Presupuesto de compras de materia prima: cantidad de cada materia prima que se comprara, con su respectivo costo total de compras. Para su elaboración se requiere la cantidad de
requerimientos
de
materia
prima,
inventario y el costo de cada insumo.
las
políticas
de
Presupuesto de efectivo: pronostico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostican los faltantes o sobrantes futuros, y en consecuencia obliga a planear la inversión de los sobrantes a cabo las actividades propias de su naturaleza. Presupuesto de gastos de operación: herramienta que tiene por objetivo planear los gastos e que incurrirán las funciones de distribución y istración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. Presupuesto de mano de obra: documento que trata de diagnosticar
claramente
las
necesidades
de
recursos
humanos (de mano de obra directa) y cómo actuar de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la producción planeada. Presupuesto de producción: instrumento que determina la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende
la
organización.
De
él
depende
el
plan
de
requerimientos con respecto a los diferentes insumos que se utilizaran en el proceso productivo. Presupuesto
de
requerimientos
de
materia
prima:
herramienta contable que se expresa en unidades monetarias en función del presupuesto de producción. Presupuesto de ventas: instrumento para determinar el comportamiento de la demanda, es decir, conocer que se espera que haga el mercado, de manera que una vez concluida esta etapa se pueda elaborar un presupuesto propio de producción. Presupuesto flexible: plan para determinar en diferentes niveles de actividad de los ingresos y los gastos de acuerdo
con el comportamiento que ambos manifiestan en función de una actividad determinada. Proceso: etapa dentro de la planeación que consiste en determinar los escenarios y fijar objetivos. Programa de incremento de flujo de efectivo (PIFE): técnica que permite detectar áreas de oportunidad para mejorar el flujo de efectivo. Valores: conjunto de enunciados que reflejan las principios fundamentales con los que la empresa debe operar.
Problema – Solución La compañía Rilos ha encontrado a un nuevo contador, quien ha persuadido a la istración de que se elaboren presupuestos como una herramienta de ayuda para las decisiones operativas y financieras. Dado que es la primera vez que la compañía utiliza presupuestos, su horizonte de planeación será de cuatro meses, de abril a julio. En el verano, las ventas se han incrementado durante la primavera. La cobranza en ocasiones se retrasa, y el dinero es necesario para las compras, la nómina y otros gastos operativos. En el pasado la compañía ha solventado sus faltantes de efectivo mediante préstamos bancarios. A continuación se muestra el balance general de la compañía al 31 de marzo de 2002: Activo Circulante Efectivo Clientes (40% de las ventas de marzo) Inventario de mercancías [($20,000 + 0.8 (0.7 x ventas de abril)] Seguro pagado por adelantado Fijo Equipo Depreciación acumulada Total de activos Pasivo y Capital
$10,000 $16,000 $48,000 $1,800 $37,000 (12,800)
$75,800
$24,200 100,000
Circulante Proveedores (0.5 x compras de marzo 16,800 $33,600) Sueldos y comisiones por pagar ($1,250 4,250
21,050
+ $3,000) Capital contable 78,950 Total de pasivos y capital $100,000 Las ventas de marzo fueron de $40,000. Las ventas mensuales pronosticadas son: Abril Mayo
$50,000 $80,000
Junio
$
Julio
$60,000 $50,000
Agosto
$40,000
Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a crédito. Todas las cuentas de clientes se cobran en el mes siguiente a las ventas. Las cuentas de clientes el 31 de marzo representan las ventas a crédito efectuadas en marzo (40% de $40,000), Las cuentas incobrables no se consideran relevantes. Al final del mes la compañía desea mantener un inventario base de $20,000 más 80% del costo de ventas del siguiente mes. El costo de ventas representa 70% de las ventas. Por lo tanto, el inventario en marzo es de $20,000 + 80% (70% x ventas de abril $50,000) = $20,000 +$28,000 = $48,000. El plazo de crédito que la compañía maneja con sus proveedores es neto a treinta días. El 50% de las compras de un mes se paga quincenalmente. Se divide en dos partes: salarios fijos $2,500 y comisiones equivalentes al 15% de las ventas, las
cuales son uniformes en todos los meses. Por lo tanto, el saldo al 31 de marzo de esta cuneta consiste en (50% x $2,500) + (50% x $40,000)) + $1,250 + $3,000 = $4,250. Estos $4,250 se pagaran el 15 de abril. En abril se comprara una camioneta den $3,000.
Otros gastos mensuales son: Gastos varios 5% de las ventas, que se pagan al contado. Renta $2,000, que se paga al contado. Seguro $2000, que expira por mes. Depreciación, incluyendo las camionetas, $500.
La compañía desea mantener un saldo mínimo de efectivo de $10,000 año final de cada mes. Se puede conseguir dinero o pagarlo en múltiples de $1,00 a una tasa de interés del 20% por año. La istración no desea pedir dinero prestado más que lo necesario y desea pagar lo más que pueda. El interés se calcula y se paga cuando se paga el capital. Se supone que los préstamos se toman al inicio y los pagos se realizan al final del mes en cuestión.
Se pide: 1) Usando
los
datos
anteriores
prepare
la
siguiente
cedulas: a) Presupuesto de ventas. b) Cedula de cobranza. c) Cedula de compras. d) Cedula de pagos por compras. e) Cedula de sueldos y comisiones. f) Cedula de pagos por sueldos y comisiones. 2) Usando los datos de las cedulas calculadas prepare los estados financieros siguientes: a) Estado de resultados proyectados acumulado para los cuatro meses. b) Flujo de efectivo proyectado mensual. c) Balance general proyectado para el 31 de julio de 2002.
Solución
Ventas Ventas a crédito 40% Ventas de contado 60%
Marzo $40,000 16,000 24,000
a) Presupuesto de ventas
Abril $50,000 20,000 30,000
Mayo $80,00 32,000 48,000
Junio $60,000 24,000 36,000
Julio $50,00 20,000 30,000
$2
b) Cedula de cobranza Marzo
Abril $30,000
Ventas de contado del mes 100%
de
las
ventas
a
crédito del mes anterior Total de cobro en efectivo
Mayo Junio $48,000 $36,000
Julio $30,00
16,000
20,000
0 24,000
$46,000
$68,000 $68,000
32,000
$54,00 0
c) Cedula de compras Junio $48,000 42,000 $90,000 53,600 $36,400
Julio $42,400 35,000 $77,400 48,000 $29,400
50% de las compras del mes
Abril $16,800
Mayo Junio $25,900 $22,400
Julio $18,200
pasado 50% de la compras de este mes Total de pagos
25,900 $42,700
22,400 18,200 $48,300 $40,600
14,700 $32,900
Inventario final Costos de ventas Total necesario Inventario inicial Compras
Marzo $48,000 $28,000 $76,000 42,400 $33,600
Abril $64,800 35,000 $99,800 48,000 $51,800
Mayo $53,600 56,000 $109,600 64,800 $44,800
d) Cedula de pagos por compras Marzo
e) Cedula de sueldos y comisiones Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
$2
Salarios (fijos) Comisiones (15% ventas) Total de sueldos y comisiones
$2,500 6,000 $8,500
$2,500 7,500 $10,000
$2,500 $2,500 12,000 9,000 $14,500 $11,500
$2,500 7,500 $10,00 0
f) Cedula de pagos de sueldos y comisiones Marzo 50% del mes anterior 50% de este mes Total de sueldos y comisiones
Abril $4,250 5,000 $9,250
Mayo Junio $5,000 $7,750 7,250 5,750 $12,250 $13,000
Julio $5,750 5,000 $10,75 0
Estado de Resultados Proyectado Del 1° de abril al 31 de julio de 2002
Ventas (-) costo de ventas (=) utilidad bruta (-) Gastos de operación: Sueldos y comisiones Renta Gatos varios (5% de ventas Seguro Depreciación
$240,000 168,000 72,000 $46,000 800 12,000 800 2,000
68,800
$5
(=) Utilidad antes de financieros Gastos por interés (=) Utilidad de operación
3,200 220 $2,980
Presupuesto del flujo de efectivo Abril 10,000
Mayo 10,550
Junio 10,990
Julio 10,240
46,000 68,0000 56,000 78,550
68,000 78,990
54,000 64,240
42,700 9,250
48,300 12,250
40,600 13,000
32,900 10,750
Gastos varios
2,500
4,000
3,000
2,500
Renta
2,000
2,000
2,000
2,000
56,450
66,550
58,600
48,150
operación (-) Salidas extraordinarias: Compra de camioneta
3,000
0
0
0
(=) Total de salidas (-) Mínimo deseado (=) Necesidades de efectivo (=) Sobrante (o faltante) Prestamos
59,450 10,000 69,450 (13,450) 14,000
66,550 10,000 76,550 2,000
58,600 10,000 68,600 10,390
48,150 10,000 58,150 6,090
1,000
1,000
3,000
10
150
60
14,000
(1,010) (10,150)
(3,060)
10,550
10,990
13,030
Saldo inicial (+) Entradas de operación: Cobros de clientes (=) Efectivo disponible (-) Salida de operación: Compras de mercancía Sueldos y comisiones
(=)
Total
de
salidas
de
Pago principal Interés (=)
Entradas
________ (o
financieras (=) Saldo de efectivo
salidas)
10,240
Balance General Proyectado Al 31 de Julio de 2002
Activos Circulante: Efectivo Clientes Inventario
$13,030 20,000 42,400
Seguro pagado por adelantado Fijo: Equipo Depreciación acumulada Total de activos Pasivo y capital Circulante: Proveedores Salarios y comisiones por pagar Capital contable: Total pasivo y capital
1,000 40,000 14,800
14,700 5,000 $81,930
$76,430
25,200 101,630
19,700 81,930 $101,63 0
Cuestionario 1- ¿Qué diferencia existe entre el proceso y el contenido de la planeación? 2- ¿Qué papel desempeña el comité de presupuesto en una organización?
3- ¿Cuál
es
el
propósito
de
tener
un
manual
de
presupuestos? 4- Defina que es el presupuesto y analice cada una de sus partes. 5- ¿Cuáles
son
las
ventajas
y
limitaciones
de
los
presupuestos? 6- Explique cinco variables macroeconómicas y cinco microeconómicas
que
deben
ser
consideradas
al
elaborar el presupuesto maestro. 7- Comente algunos métodos utilizados para determinar el presupuesto de ventas8- ¿Cuáles son las políticas
más
comunes
para
la
elaboración de plan de producción? 9- ¿Qué beneficios genera la elaboración del presupuesto de requerimientos de materia prima? 10Elabore un diagrama de flujo que muestre la secuencia
del
presupuesto
de
operación
y
del
presupuesto financiero. 11¿Qué es la planeación estratégica? 12Explique dos circunstancias del aspecto humano que
deben
ser
consideradas
para
desarrollar
el
presupuesto. 13¿Por qué es importante el presupuesto de efectivo para la planeación de una empresa? 14¿Cuáles son los objetivos del presupuesto de efectivo? 15Explique los tres motivos por los cuales se debe tener efectivo en las empresas.
16-
Explique en que consiste el método de regresión
para determinar la cantidad de efectivo que deben mantenerse. 17Explique
dos
métodos
para
evaluar
la
istración del efectivo. 18¿Cómo determinar si falta o sobra efectivo, y a cuánto asciende dicho faltante o sobrante utilizando e método del balance proyectado? 19¿Cuáles son alagunas de las partidas que no se incluyen en el estado de resultados proyectado que debe considerarse al elaborar el presupuesto de efectivo? 20¿Cuál es la misión de los estados financieros proyectados o presupuestados? 21Explique por qué es importante el presupuesto de efectivo en una época inflacionaria. 22¿Cuál fue la fuente principal de flujo de efectivo en la década de 1990? 23Comente esta afirmación: “La liquidez de una empresa depende de la istración del capital de trabajo”. 24¿En que difiere el boletín B-12 del FASB-95? 25¿Cuál es la filosofía del programa de incremento de flujo de efectivo (PIFE)? 26Enumere las seis actividades en las que se centra el PIFE y mencione cinco acciones que se llevan a cabo en cada actividad. 27¿Cuál es el
fundamento
de
la
técnica
presupuesto flexible? 28¿Qué se entiende por presupuesto base cero?
del
29-
¿En qué áreas se aplica esta técnica y por qué
únicamente en ellas? 30Explique la metodología para aplicar presupuesto base cero en una empresa.
Problemas 1) La compañía Alfas S.A., usa el componente AlfaOmega para la fabricación de su producto,
el
refrigerante industrial Oso Polar. Pr cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente, cuyo
precio es de $20 el litro, la compañía planea su nivel de inventarios con anticipación, de manera que no existan faltantes en el inventarió. El departamento de compras sigue la política de ordenar su materia prima al proveedor el primer día del mes. A continuación se dan los siguientes datos: Inventario inicial de enero
=
10,000 litros
Inventario final deseado para enero =
15,000 litros
Inventario final deseado para febrero =
30,000 litros
Inventario deseado para marzo
20,000 litros
¿
La producción programada para los dos tres meses es la siguiente: Producción de enero
= 5,000productos
Producción de febrero
= 9,000 producto
Producto de marzo
= 14,000 productos
Se pide:
Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, ¿Cuál sería el total de los materiales comprados en cada uno de los tres meses iniciales? ¿Cuál sería el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer semestre?
2) La empresa Comercial del Sur S.A., prepara sus presupuesto parta 2002. A continuación se ofrece algunos datos de la empresa. Ventas pronosticadas para 20002: Enero
$140,000
Febrero
$140,000
Marzo
$160,000
Abril
$200,000
Algunos datos del balance general al 31 de diciembre de 2001: Efectivo:
$10,000
Clientes: De ventas de noviembre
$36,000
D ventas de diciembre
$80,000
Inventario de mercancías
$52,000
Proveedores (merc.)
$45,000
Información adicional: a) Las ventas son a crédito. El 60% de las ventas se cobra durante el siguiente mes de la transacción; el 40% restante a segundo mes después de la venta. b) El costo de ventas es el 50% de las ventas. c) Otros gastos variables son el 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren. d) El inventario final es el 150% de lo que se requiere para las ventas del siguiente mes. e) Las compras se pagan a siguiente mes de efectuados. f) Los gastos fijos son de $15,000 mensuales. Incluyen $5,000 de gastos de depreciación. g) La dirección general pondrá en práctica en 2001 una nueva política en relación con electivo. Se establece un saldo mínimo de $10,00 al final de cada mes. Se pueden pedir préstamos únicamente el día primero. Solo se pueden pedir y pagar cantidades que sean múltiplos de 5,000. Los pagos se hacen únicamente el último día del mes y se pagara lo que se pueda, tan pronto como se posible. Los intereses son de 2% mensual y se pagan `proporcionalmente al pago principal que se efectué.
Se pide: 1) Prepare un presupuesto de compras para cada uno de los
tres
primeros
meses
de
2002;
describa
su
procedimiento. 2) Prepare un estado de resultados para cada uno de los tres primeros meses. 3) Prepare un presupuesto efectivo para cada uno de los cuatro primeros meses de 2002, que muestre el saldo 4)
antes de financiamiento y el estado final. Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento de $30,000. ¿Qué respondería acerca de la nueva política de la dirección general sobre el saldo mínimo de efectivo? D una respuesta breve y apóyela con argumentos sólidos.
pidió
desarrollara
un
al
departamento presupuesto.
de
Dicho
contabilidad
que
departamento
se
integraba con cuatro personas supervisadas por el contador general, quien ha trabajado en la compañía desde hace treinta y dos años. Ni el contador ni los demás empleados tenían
una
preparación
formal
en
contabilidad.
Recientemente fu terminado el segundo presupuesto que incluía el siguiente estado de resultados para el producto A (resumido): Base unitaria Ventas (10,000 unidades) Costo de los artículos producidos y vendidos Utilidad bruta Gastos de venta y ón Utilidad
Total
Porcentaje
$20 12
$200,000 120,000
100% 60
8 6 $2
80,000 60,000 $20,000
40 30 10%
La compañía emplea el sistema de costeo absorbente y prorratea los gastos indirectos reales a fin de cada mes. Se preparan estados financieros mensuales, en los que se comparan los gatos reales con un doceavo de la cantidad anual presupuestada. Inmediatamente después de una reciente junta de director con los gerentes (el de producción y el de venta), el primero le hizo varias preguntas al contador general. Que le contesto que necesitaría algún tiempo para contestarlas; de otra manera, tendría que darle las respuestas “sin fundamento”. El director quería “algunas estimaciones ahora”. Específicamente, las preguntas del director y las respuestas improvisadas del contador fueron las siguientes: Director: el Sr. Luna (el general de ventas) dice que debemos aceptar un pedido de 2,000 unidades a $10.50 la unidad; yo le dije que no, pues nuestro costo es de $12 la unidad. ¿Qué piensa usted? Contador: estoy de acuerdo con usted; por supuesto, si produjéramos 12,000 en vez de 10,000 nuestro costo unitario bajaría
algo,
pero
no
tanto
como
eso.
Estimo
probablemente se reduciría hasta $11 por unidad.
que
Director: ¿Cuál cree usted que debería ser nuestro precio mínimo para aceptar esta oferta? El pedido proviene de un lugar fuera de nuestro mercado y están en pláticas con nuestro competidor número uno. Contador: Bueno, a primera vista. Yo diría que debemos vender, mínimo, a $18, o tal vez, cuando menos a ·17. Director: El Sr. Luna también pregunta que cual es el punto de equilibrio de este producto. Yo le comente que andaría por las 9,000 unidades. ¿Qué le parece usted? Contador: Bueno, tendría que hacer numerosos análisis para calcularlo,
pero
su
respuesta
fue
sensata.
Obtenemos
aproximadamente $20,000 de utilidades en 10,000 unidades, así que se necesitarían 1,000 unidades más para percibir alguna utilidad. Las 9,000 unidades fueron una estimación hecha al azar. Director: Necesitamos una utilidad de $30,000 sobre este producto. Según veo, ganamos $8 por unidad; por lo tanto, para obtener otros $10,000 de utilidad, necesitamos vender 1,250
unidades
producción)
dice
adicionales. que
no
El
Sr.
Garza
tendríamos
(gerente
de
problemas
de
producción, aunque Luna opina que sería necesario reducir el precio para aumentar el volumen, Yo también propuse un
aumento de 10% en el precio. Luna estima que esto originaria una baja como del 15% del volumen. ¿Qué cree usted?. Contador: Bien, hay numerosos factores que interactúan aquí. Sospecho que Luna tiene razón en cuanto a una disminución de 15% en el volumen. Si pudiéramos sostener el precio y vender 1,250 unidades, su meta de utilidades sería muy razonable. Director: El Sr. Garza quiere producir 150,000 unidades en lugar de 10,000. Dice que el costo unitario se abatiría y se elevaría las utilidades. ¿Cuál sería el efecto real de este plan? Luna insiste en el volumen de 10,000 a nuestro precio actual. Contador: Veamos, nuestro costo unitario podría quizá bajar a los $10 que mencione antes. Sobre las 10,000 unidades presupuestadas, ganaríamos $2 en cada una; por lo tanto, nuestra utilidad se elevaría a $40,000. Sin embargo, quizás tendríamos un problema de inventarios para el siguiente año.
Se pide: 1) Evalué las respuestas del contador general. 2) ¿Qué cambios recomendaría en: a) El sistema presupuestal. b) En el sistema de contabilidad Explique. 3) Siguiendo sus recomendaciones en el inciso 2, formule respuestas a cada una de las preguntas que hizo el
director. Utilice los siguientes datos adicionales si considera que le puedan ser útiles. Costos fijos incluidos en el costo de los artículos vendidos. $40,000 Costos
fijos
incluidos
en
los
gastos
de
venta
ya
istración. $50,000
GLOSARIO Contenido: etapa de la planeación que incluye el plan de mercados, el plan de insumos y el plan financiero. Método de entrada y salidas de efectivo: consiste en realizar una investigación de las diferentes transacciones que provocan entradas y salidas de efectivo, y en trata de distinguir las entradas y las salidas normales de las que no lo son. Método balance proyectado: consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la comparación entre un balance del año actual y otro pronosticado para el periodo
siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia. Método del estado de resultados presupuestados: consiste en considerar el estado de resultados estimado para el próximo periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el estado de efectivo y que n estén incluidas como ventas o gastos. Misión: objetivo fundamental que guiara a la empresa. Planeación
estratégica:
proceso
mediante
el
cual
las
empresas fijan sus objetivos o metas hacia los que quieren llegar, partiendo de ciertos puntos y fijando las estrategias necesarias para lograr su misión. Presupuestos: plan integrado y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y los recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. Presupuesto
base
cero:
proceso
mediante
el
cual
la
istración, al ejecutar el presupuesto maestro, toma la decisión de asignar los recursos destinados a áreas indirectas de la empresa, de manera que en cada una de esas actividades indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo incurrido. Presupuesto de compras de materia prima: cantidad de cada materia prima que se comprara, con su respectivo costo total de compras. Para su elaboración se requiere la cantidad de
requerimientos
de
materia
prima,
inventario y el costo de cada insumo.
las
políticas
de
Presupuesto de efectivo: pronostico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostican los faltantes o sobrantes futuros, y en consecuencia obliga a planear la inversión de los sobrantes a cabo las actividades propias de su naturaleza. Presupuesto de gastos de operación: herramienta que tiene por objetivo planear los gastos e que incurrirán las funciones de distribución y istración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. Presupuesto de mano de obra: documento que trata de diagnosticar
claramente
las
necesidades
de
recursos
humanos (de mano de obra directa) y cómo actuar de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la producción planeada. Presupuesto de producción: instrumento que determina la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende
la
organización.
De
él
depende
el
plan
de
requerimientos con respecto a los diferentes insumos que se utilizaran en el proceso productivo. Presupuesto
de
requerimientos
de
materia
prima:
herramienta contable que se expresa en unidades monetarias en función del presupuesto de producción. Presupuesto de ventas: instrumento para determinar el comportamiento de la demanda, es decir, conocer que se espera que haga el mercado, de manera que una vez concluida esta etapa se pueda elaborar un presupuesto propio de producción. Presupuesto flexible: plan para determinar en diferentes niveles de actividad de los ingresos y los gastos de acuerdo
con el comportamiento que ambos manifiestan en función de una actividad determinada. Proceso: etapa dentro de la planeación que consiste en determinar los escenarios y fijar objetivos. Programa de incremento de flujo de efectivo (PIFE): técnica que permite detectar áreas de oportunidad para mejorar el flujo de efectivo. Valores: conjunto de enunciados que reflejan las principios fundamentales con los que la empresa debe operar.
Problema – Solución La compañía Rilos ha encontrado a un nuevo contador, quien ha persuadido a la istración de que se elaboren presupuestos como una herramienta de ayuda para las decisiones operativas y financieras. Dado que es la primera vez que la compañía utiliza presupuestos, su horizonte de planeación será de cuatro meses, de abril a julio. En el verano, las ventas se han incrementado durante la primavera. La cobranza en ocasiones se retrasa, y el dinero es necesario para las compras, la nómina y otros gastos operativos. En el pasado la compañía ha solventado sus faltantes de efectivo mediante préstamos bancarios. A continuación se muestra el balance general de la compañía al 31 de marzo de 2002: Activo Circulante Efectivo Clientes (40% de las ventas de marzo) Inventario de mercancías [($20,000 + 0.8 (0.7 x ventas de abril)] Seguro pagado por adelantado Fijo Equipo Depreciación acumulada Total de activos Pasivo y Capital
$10,000 $16,000 $48,000 $1,800 $37,000 (12,800)
$75,800
$24,200 100,000
Circulante Proveedores (0.5 x compras de marzo 16,800 $33,600) Sueldos y comisiones por pagar ($1,250 4,250
21,050
+ $3,000) Capital contable 78,950 Total de pasivos y capital $100,000 Las ventas de marzo fueron de $40,000. Las ventas mensuales pronosticadas son: Abril Mayo
$50,000 $80,000
Junio
$
Julio
$60,000 $50,000
Agosto
$40,000
Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a crédito. Todas las cuentas de clientes se cobran en el mes siguiente a las ventas. Las cuentas de clientes el 31 de marzo representan las ventas a crédito efectuadas en marzo (40% de $40,000), Las cuentas incobrables no se consideran relevantes. Al final del mes la compañía desea mantener un inventario base de $20,000 más 80% del costo de ventas del siguiente mes. El costo de ventas representa 70% de las ventas. Por lo tanto, el inventario en marzo es de $20,000 + 80% (70% x ventas de abril $50,000) = $20,000 +$28,000 = $48,000. El plazo de crédito que la compañía maneja con sus proveedores es neto a treinta días. El 50% de las compras de un mes se paga quincenalmente. Se divide en dos partes: salarios fijos $2,500 y comisiones equivalentes al 15% de las ventas, las
cuales son uniformes en todos los meses. Por lo tanto, el saldo al 31 de marzo de esta cuneta consiste en (50% x $2,500) + (50% x $40,000)) + $1,250 + $3,000 = $4,250. Estos $4,250 se pagaran el 15 de abril. En abril se comprara una camioneta den $3,000.
Otros gastos mensuales son: Gastos varios 5% de las ventas, que se pagan al contado. Renta $2,000, que se paga al contado. Seguro $2000, que expira por mes. Depreciación, incluyendo las camionetas, $500.
La compañía desea mantener un saldo mínimo de efectivo de $10,000 año final de cada mes. Se puede conseguir dinero o pagarlo en múltiples de $1,00 a una tasa de interés del 20% por año. La istración no desea pedir dinero prestado más que lo necesario y desea pagar lo más que pueda. El interés se calcula y se paga cuando se paga el capital. Se supone que los préstamos se toman al inicio y los pagos se realizan al final del mes en cuestión.
Se pide: 1) Usando
los
datos
anteriores
prepare
la
siguiente
cedulas: a) Presupuesto de ventas. b) Cedula de cobranza. c) Cedula de compras. d) Cedula de pagos por compras. e) Cedula de sueldos y comisiones. f) Cedula de pagos por sueldos y comisiones. 2) Usando los datos de las cedulas calculadas prepare los estados financieros siguientes: a) Estado de resultados proyectados acumulado para los cuatro meses. b) Flujo de efectivo proyectado mensual. c) Balance general proyectado para el 31 de julio de 2002.
Solución
Ventas Ventas a crédito 40% Ventas de contado 60%
Marzo $40,000 16,000 24,000
a) Presupuesto de ventas
Abril $50,000 20,000 30,000
Mayo $80,00 32,000 48,000
Junio $60,000 24,000 36,000
Julio $50,00 20,000 30,000
$2
b) Cedula de cobranza Marzo
Abril $30,000
Ventas de contado del mes 100%
de
las
ventas
a
crédito del mes anterior Total de cobro en efectivo
Mayo Junio $48,000 $36,000
Julio $30,00
16,000
20,000
0 24,000
$46,000
$68,000 $68,000
32,000
$54,00 0
c) Cedula de compras Junio $48,000 42,000 $90,000 53,600 $36,400
Julio $42,400 35,000 $77,400 48,000 $29,400
50% de las compras del mes
Abril $16,800
Mayo Junio $25,900 $22,400
Julio $18,200
pasado 50% de la compras de este mes Total de pagos
25,900 $42,700
22,400 18,200 $48,300 $40,600
14,700 $32,900
Inventario final Costos de ventas Total necesario Inventario inicial Compras
Marzo $48,000 $28,000 $76,000 42,400 $33,600
Abril $64,800 35,000 $99,800 48,000 $51,800
Mayo $53,600 56,000 $109,600 64,800 $44,800
d) Cedula de pagos por compras Marzo
e) Cedula de sueldos y comisiones Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
$2
Salarios (fijos) Comisiones (15% ventas) Total de sueldos y comisiones
$2,500 6,000 $8,500
$2,500 7,500 $10,000
$2,500 $2,500 12,000 9,000 $14,500 $11,500
$2,500 7,500 $10,00 0
f) Cedula de pagos de sueldos y comisiones Marzo 50% del mes anterior 50% de este mes Total de sueldos y comisiones
Abril $4,250 5,000 $9,250
Mayo Junio $5,000 $7,750 7,250 5,750 $12,250 $13,000
Julio $5,750 5,000 $10,75 0
Estado de Resultados Proyectado Del 1° de abril al 31 de julio de 2002
Ventas (-) costo de ventas (=) utilidad bruta (-) Gastos de operación: Sueldos y comisiones Renta Gatos varios (5% de ventas Seguro Depreciación
$240,000 168,000 72,000 $46,000 800 12,000 800 2,000
68,800
$5
(=) Utilidad antes de financieros Gastos por interés (=) Utilidad de operación
3,200 220 $2,980
Presupuesto del flujo de efectivo Abril 10,000
Mayo 10,550
Junio 10,990
Julio 10,240
46,000 68,0000 56,000 78,550
68,000 78,990
54,000 64,240
42,700 9,250
48,300 12,250
40,600 13,000
32,900 10,750
Gastos varios
2,500
4,000
3,000
2,500
Renta
2,000
2,000
2,000
2,000
56,450
66,550
58,600
48,150
operación (-) Salidas extraordinarias: Compra de camioneta
3,000
0
0
0
(=) Total de salidas (-) Mínimo deseado (=) Necesidades de efectivo (=) Sobrante (o faltante) Prestamos
59,450 10,000 69,450 (13,450) 14,000
66,550 10,000 76,550 2,000
58,600 10,000 68,600 10,390
48,150 10,000 58,150 6,090
1,000
1,000
3,000
10
150
60
14,000
(1,010) (10,150)
(3,060)
10,550
10,990
13,030
Saldo inicial (+) Entradas de operación: Cobros de clientes (=) Efectivo disponible (-) Salida de operación: Compras de mercancía Sueldos y comisiones
(=)
Total
de
salidas
de
Pago principal Interés (=)
Entradas
________ (o
financieras (=) Saldo de efectivo
salidas)
10,240
Balance General Proyectado Al 31 de Julio de 2002
Activos Circulante: Efectivo Clientes Inventario
$13,030 20,000 42,400
Seguro pagado por adelantado Fijo: Equipo Depreciación acumulada Total de activos Pasivo y capital Circulante: Proveedores Salarios y comisiones por pagar Capital contable: Total pasivo y capital
1,000 40,000 14,800
14,700 5,000 $81,930
$76,430
25,200 101,630
19,700 81,930 $101,63 0
Cuestionario 1- ¿Qué diferencia existe entre el proceso y el contenido de la planeación? 2- ¿Qué papel desempeña el comité de presupuesto en una organización?
3- ¿Cuál
es
el
propósito
de
tener
un
manual
de
presupuestos? 4- Defina que es el presupuesto y analice cada una de sus partes. 5- ¿Cuáles
son
las
ventajas
y
limitaciones
de
los
presupuestos? 6- Explique cinco variables macroeconómicas y cinco microeconómicas
que
deben
ser
consideradas
al
elaborar el presupuesto maestro. 7- Comente algunos métodos utilizados para determinar el presupuesto de ventas8- ¿Cuáles son las políticas
más
comunes
para
la
elaboración de plan de producción? 9- ¿Qué beneficios genera la elaboración del presupuesto de requerimientos de materia prima? 10Elabore un diagrama de flujo que muestre la secuencia
del
presupuesto
de
operación
y
del
presupuesto financiero. 11¿Qué es la planeación estratégica? 12Explique dos circunstancias del aspecto humano que
deben
ser
consideradas
para
desarrollar
el
presupuesto. 13¿Por qué es importante el presupuesto de efectivo para la planeación de una empresa? 14¿Cuáles son los objetivos del presupuesto de efectivo? 15Explique los tres motivos por los cuales se debe tener efectivo en las empresas.
16-
Explique en que consiste el método de regresión
para determinar la cantidad de efectivo que deben mantenerse. 17Explique
dos
métodos
para
evaluar
la
istración del efectivo. 18¿Cómo determinar si falta o sobra efectivo, y a cuánto asciende dicho faltante o sobrante utilizando e método del balance proyectado? 19¿Cuáles son alagunas de las partidas que no se incluyen en el estado de resultados proyectado que debe considerarse al elaborar el presupuesto de efectivo? 20¿Cuál es la misión de los estados financieros proyectados o presupuestados? 21Explique por qué es importante el presupuesto de efectivo en una época inflacionaria. 22¿Cuál fue la fuente principal de flujo de efectivo en la década de 1990? 23Comente esta afirmación: “La liquidez de una empresa depende de la istración del capital de trabajo”. 24¿En que difiere el boletín B-12 del FASB-95? 25¿Cuál es la filosofía del programa de incremento de flujo de efectivo (PIFE)? 26Enumere las seis actividades en las que se centra el PIFE y mencione cinco acciones que se llevan a cabo en cada actividad. 27¿Cuál es el
fundamento
de
la
técnica
presupuesto flexible? 28¿Qué se entiende por presupuesto base cero?
del
29-
¿En qué áreas se aplica esta técnica y por qué
únicamente en ellas? 30Explique la metodología para aplicar presupuesto base cero en una empresa.
Problemas 1) La compañía Alfas S.A., usa el componente AlfaOmega para la fabricación de su producto,
el
refrigerante industrial Oso Polar. Pr cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente, cuyo
precio es de $20 el litro, la compañía planea su nivel de inventarios con anticipación, de manera que no existan faltantes en el inventarió. El departamento de compras sigue la política de ordenar su materia prima al proveedor el primer día del mes. A continuación se dan los siguientes datos: Inventario inicial de enero
=
10,000 litros
Inventario final deseado para enero =
15,000 litros
Inventario final deseado para febrero =
30,000 litros
Inventario deseado para marzo
20,000 litros
¿
La producción programada para los dos tres meses es la siguiente: Producción de enero
= 5,000productos
Producción de febrero
= 9,000 producto
Producto de marzo
= 14,000 productos
Se pide:
Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, ¿Cuál sería el total de los materiales comprados en cada uno de los tres meses iniciales? ¿Cuál sería el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer semestre?
2) La empresa Comercial del Sur S.A., prepara sus presupuesto parta 2002. A continuación se ofrece algunos datos de la empresa. Ventas pronosticadas para 20002: Enero
$140,000
Febrero
$140,000
Marzo
$160,000
Abril
$200,000
Algunos datos del balance general al 31 de diciembre de 2001: Efectivo:
$10,000
Clientes: De ventas de noviembre
$36,000
D ventas de diciembre
$80,000
Inventario de mercancías
$52,000
Proveedores (merc.)
$45,000
Información adicional: a) Las ventas son a crédito. El 60% de las ventas se cobra durante el siguiente mes de la transacción; el 40% restante a segundo mes después de la venta. b) El costo de ventas es el 50% de las ventas. c) Otros gastos variables son el 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren. d) El inventario final es el 150% de lo que se requiere para las ventas del siguiente mes. e) Las compras se pagan a siguiente mes de efectuados. f) Los gastos fijos son de $15,000 mensuales. Incluyen $5,000 de gastos de depreciación. g) La dirección general pondrá en práctica en 2001 una nueva política en relación con electivo. Se establece un saldo mínimo de $10,00 al final de cada mes. Se pueden pedir préstamos únicamente el día primero. Solo se pueden pedir y pagar cantidades que sean múltiplos de 5,000. Los pagos se hacen únicamente el último día del mes y se pagara lo que se pueda, tan pronto como se posible. Los intereses son de 2% mensual y se pagan `proporcionalmente al pago principal que se efectué.
Se pide: 1) Prepare un presupuesto de compras para cada uno de los
tres
primeros
meses
de
2002;
describa
su
procedimiento. 2) Prepare un estado de resultados para cada uno de los tres primeros meses. 3) Prepare un presupuesto efectivo para cada uno de los cuatro primeros meses de 2002, que muestre el saldo 4)
antes de financiamiento y el estado final. Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento de $30,000. ¿Qué respondería acerca de la nueva política de la dirección general sobre el saldo mínimo de efectivo? D una respuesta breve y apóyela con argumentos sólidos.
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