INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIC.32 PRESENTACION E INFORMACION A REVELAR LILIANA A. APONTE MUÑOZ
OBJETIVO Establecer principios para presentar y revelar los instrumentos financieros como activos, pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.
ALCANCE Esta Norma debe ser aplicada al presentar y revelar información sobre cualquier tipo de instrumento financiero, ya esté reconocido en el balance de situación general o no, salvo en los casos siguientes:
Inversiones en subsidiarias NIC 27 Inversiones en Empresas Asociadas NIC 28 Inversiones en Negocios Conjuntos NIC 31 Beneficios a empleados según la NIC 19 obligaciones derivadas de los contratos de seguro
DEFINICIONES • Un instrumento financiero es cualquier contrato que de lugar a un activo financiero en una entidad y a un INSTRUMENT pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad O
FINANCIERO
• Efectivo • Instrumento de capital de otra empresa • Un derecho a recibir dinero u otro activo ACTIVO financiero o un intercambio en condiciones FINANCIERO favorables • Un contrato que puede ser cancelado con instrumentos de capital propios
DEFINICIONES • Supone la obligación de entregar dinero o activos financieros a otra empresa o intercambiar a condiciones desfavorables • Que puede ser cancelado con instrumentos PASIVO FINANCIERO de capital
INSTRUMENT O DECAPITAL
• Contrato que pone de manifiesto interés en los activos netos de una empresa
DEFINICIONES
DERIVAD O
• Aquel que: • Su valor cambia por cambio en una tasa de referencia. • No requiere una inversión al inicio • Se liquida en una fecha futura.
CLASIFICACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS ACTIVOS
FINANCIEROS: Son activos que otorgan, genéricamente, derecho a la empresa de recibir efectivo o bien otros activos financieros.
Ejemplos • Una Maquina en Funcionamiento Normal • Existencias Listas Para su venta • Una acción cotizada en bolsa
PASIVOS
FINANCIEROS: Los pasivos financieros son compromisos que implican una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero, o bien de intercambiar instrumentos financieros con otra empresa.
Ejemplos: • Las cuentas a pagar a los proveedores • Los intereses devengados de los prestamos • Las deudas por garantías de productos vendidos
INSTRUMENTO
DE PATRIMONIO: Es la parte Residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Ejemplos • La prima de Emisión de Acciones • El importe Recibido por la venta de opciones sobre acciones de la propia empresa, si la liquidación del contrato es en acciones . • El capital preferente o sin voto
TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PRIMARIOS
Cuentas por cobrar, por pagar, Valores, Acciones, Prestamos, Bonos, CDT
COMPUESTOS
Deuda Convertible, Bonos en Dos Divisas
DERIVADOS
Forwards/futuros, Opciones Financieras, swaps, Garantías Financieras
INFORMACION A REVELAR
Naturaleza y amplitud de uso de los instrumentos financieros, incluyendo saldos, plazos y otras condiciones significativas. políticas contables y métodos de reconocimiento y medición utilizados. información sobre exposición a riesgos de tasas de interés, información sobre exposición a riesgos de crédito. información acerca del valor razonable de los mencionados instrumentos o revelación expresa en caso de que no resultase posible su determinación.
INFORMACION A REVELAR
Los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias relativos a un instrumento financiero clasificado como pasivo financiero deben ser reconocidos en el estado de resultados como ingreso o gasto. Las distribuciones efectuadas sobre instrumentos de capital afectan el patrimonio.
Se debe revelar información acerca de cada uno de los instrumentos financieros, incluyendo los riesgos (precio: tasa de cambio, tasa de interés, de mercado; crédito, liquidez y de flujo de efectivo). Se debe revelar políticas para la gestión de riesgo, los plazos, políticas y métodos contables para reconocerlos.
Se debe revelar el valor razonable de cada instrumento financiero este o no reconocido en el balance.
INTERESES, DIVIDENDOS,PERDIDADS O GANANCIAS
la norma plantea la forma de reconocimiento en función de la naturaleza de dichos instrumentos. Así, los ingresos y gastos relacionados con los activos y pasivos tendrán reconocimiento como resultados, mientras que los ingresos y gastos relacionados con los instrumentos de patrimonio tendrán un reconocimiento como variaciones del patrimonio neto.
COMPENSACION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Se presenta en el balance la situación del importe neto sí: La entidad tiene el derecho legal de compensar los derechos y obligaciones, y La entidad tiene la intención de compensar o liquidar en forma neta, o de realizar el activo y el pasivo de manera simultánea.
COMPARATIVO COLGAAP Vs NIIF
Modifican los siguientes pronunciamientos: NIIF 2 Pagos basados en Acciones (emitida en febrero de 2004) NIIF 3 Combinaciones de Negocios (emitida en marzo de 2004) NIIF 4 Contratos de seguro (emitida en marzo de 2004) NIIF 7 Instrumentos Financieros: información a revelar (emitida en agosto de 2005)
GRACIA S