Fases En El Proceso Del Peritaje Contable 2h1r6x

Facultad de Economía y Contabilidad PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Dr. Cerafín P. TOLEDO CENA1

FASES EN EL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE El peritaje no es más que la actividad que realizan los expertos en determinada materia especializada y sobre el cual efectuarán una valoración de las pruebas aportadas sobre hechos en un proceso. Los peritos esclarecerán, apreciarán y explicarán los hechos mediante sus conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y de auditoría de tal forma que sus conclusiones facilitarán el trabajo del juzgador. Queda claro que el peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no es atendible un peritaje espontáneo que podría tener la valoración de solamente un testimonio técnico o un amicus curiae (Ver nota al final) Por ejemplo, algunos peritajes en materia contable que se presentan en la jurisdicción civil, son relacionados a las participaciones testamentarias o sobre la liquidación de sociedades, entre otros. De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realización de una auditoría tributaria, que establezca la existencia de una relación entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente; por consiguiente el perito debe conocer la Ley Penal Tributaria, la cual señala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares. El proceso del peritaje contable contempla tres fases:

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Contador Púbico Colegiado Certificado. Magister en Ciencias Económicas, con mención en Gestión Empresarial. Doctorado en Ciencias Contables. Estudios concluidos de Maestría en istración Pública. Especialista en Análisis Financiero. Diplomado en Didáctica Universitaria. Acredita Estudios Avanzados en España (Finanzas). Es Compositorpoeta, Tiene estudios universitarios concluidos en “Educación de Adultos” (La Cantuta). Ha realizado estudios de Derecho y Ciencias Políticas en la UNASAM Huaraz

 Fase Planeamiento. Implica la comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá el estudio preliminar del caso, la descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. Así mismo implica la preparación del plan específico y el programa.  Fase Ejecución. En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia. Posteriormente se efectuará una evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad: a). La revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial. b). Luego se realizará la evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.  Fase Informe. Finalmente se efectuará la redacción del informe, y la revisión de la calidad del informe pericial, considerando la puntualidad en su presentación, la claridad y exactitud de los hechos, así como la formulación y secuencias de las explicaciones. NOTA: El amicus curiae –expresión latina que se puede traducir como “amigo del Tribunal”– es un informe escrito que puede ser presentado por una persona natural o jurídica que, a pesar de no tener un interés directo en el caso, interviene en él para defender un interés de trascendencia general, como cuando está en juego la defensa de los derechos fundamentales. De este modo, el sistema judicial permite que aquellos que no son parte de un proceso aporten al juez argumentos en lo que poseen una reconocida experiencia o conocimiento. Por esta especial naturaleza, el amicus curiae no tiene efectos vinculantes para el juez a quien va dirigido, pues su objetivo no es “obligarlo” a compartir los argumentos aportados, pues ello supondría una afectación a su independencia.

Por el contrario, el amicus curiae busca reforzar dicha independencia, garantizando que los jueces adopten sus decisiones luego de contrastar debidamente los diferentes puntos de vista aplicables al caso, lo que abona en la credibilidad de la actuación de los órganos jurisdiccionales. Es por esta significativa utilidad que el uso de esta figura procesal (originada en el Derecho Romano y, modernamente, en la tradición jurídica anglosajona del siglo XIX) se ha extendido a la mayoría de sistemas jurídicos nacionales como el nuestro, y está siendo utilizado también, de modo sostenido, ante los órganos internacionales de protección de los derechos humanos (comisiones, cortes y tribunales internacionales), por lo que hoy en día no se pone en duda su importancia como un eficaz mecanismo para configurar un sistema judicial accesible, independiente y eficiente. Además, es importante destacar que esta institución democratiza y transparenta el debate judicial en tanto canaliza un legítimo diálogo con los jueces sobre temas controversiales. Un caso emblemático en este sentido es el de los amicus curiae presentados por Amnistía Internacional y el Centro de Estudios Legales y Sociales de Argentina en el debate de la pena de muerte en el seno del Sistema Interamericano de Protección de Derechos Humanos (Caso Saldaño vs. Estados Unidos). En el caso peruano, cabe resaltar, a partir de la significativa labor de la Defensoría del Pueblo como “amigo del Tribunal”, que tanto nuestro Tribunal Constitucional como el Poder Judicial han aceptado y valorado diferentes amicus curiae presentados por nuestra institución en importantes procesos, tales como cuando se discutió la inconstitucionalidad del recorte de los beneficios de la cuarta lista de trabajadores cesados irregularmente en la década del noventa (Decreto de Urgencia N° 026-2009). Asimismo, a través de un amicus curiae se contribuyó a que el Tribunal Constitucional fijara criterios para que la colocación de rejas en las vías públicas no resulte lesiva de la libertad de tránsito. También ha sido importante la participación de la Defensoría del Pueblo en el proceso judicial en el que se discutió la responsabilidad penal de autoridades a raíz de la tragedia ocurrida en la zona comercial de Mesa Redonda; así como en el proceso judicial por la muerte de 29 jóvenes a consecuencia de un incendio en la discoteca Utopía, en el que

actualmente se debate sobre la responsabilidad penal de los propietarios de establecimientos abiertos al público. A partir de esta experiencia institucional, y por las ventajas que aporta a la labor de protección de derechos fundamentales y a la construcción de un sistema judicial al servicio de la población, es necesario afianzar firmemente el uso adecuado del amicus curiae, lo que supone difundirlo, tanto entre la ciudadanía como entre los magistrados y magistradas, para que pueda ser utilizado oportunamente por la primera, y valorado debidamente por los segundos. Con dicha finalidad, la Defensoría del Pueblo, a través de su Adjuntía en Asuntos Constitucionales, ha publicado el Documento Defensorial N° 8 “El amicus curiae: ¿qué es y para qué sirve?. Jurisprudencia, normativa y labor de la Defensoría del Pueblo”, el mismo que busca dar a conocer con mayor profundidad la importancia y las características de esta institución, sirviéndose para ello tanto de la normativa como de la jurisprudencia nacional, comparada e internacional. Confiamos que la difusión del referido documento permitirá compartir con los ciudadanos y ciudadanas, y especialmente con los servidores del servicio de justicia, información práctica acerca de la naturaleza y utilidad de esta institución procesal que no solo es importante para la labor defensorial de defensa de los derechos fundamentales, sino que además permite fortalecer la justicia en nuestro país.