La Ifac Es La Federación Internacional De Contadores Públicos 1a2l35
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- Words: 9,750
- Pages: 34
La IFAC es la federación internacional de contadores públicos, creada con el objetivo de servir al interés público, y de fortalecer al profesional contable en el mundo; ayudando de esta forma al crecimiento económico, estableciendo en los distintos países normas profesionales de una calidad alta, y fomentando el cumplimiento. La visión de la IFAC es promover que la profesión contable se reconozca internacionalmente y sea reconocida como un líder para el desarrollo de los mercados financieros, las empresas y las economías, concentrada en la función de auditoria. La IFAC la conforman 179 y asociados en 130 países; representando aproximadamente 2,5 millones de profesionales en contaduría, ya sean independientes, en el sector real, el sector educativo y el público. La membresía en la IFAC es abierta, para todas las firmas de contabilidad nacionales e internacionales. El órgano superior de la IFAC se denomina como un consejo el cual está compuesto por una persona que represente cada miembro de la organización; de esta manera cumplen con la función de establecer políticas y controles para la supervisión de todas las operaciones internas, asistencia técnica, el nombramiento de comités y consejos dentro de la IFAC. Principales Actividades de la IFAC
Lograr desarrollar el liderazgo, promover y mantener normas internacionales para los profesionales en auditoria y contabilidad del mundo.
Lograr desarrollar un código de ética para los contadores profesionales de una alta calidad.
Encontrar una mejora para la calidad de la auditoria y ayudar a los encargados de la istración financiera.
Se Asegura de que los profesionales contables internacionales respondan a los intereses públicos y cumplan con las obligaciones de ser miembro de la IFAC.
Promover los valores de los profesionales contables, con el fin de atraer profesionales dedicados con buenos conocimientos en la profesión.
Logra la unión de las normas de calidad internacional de auditoria basada en la ética del profesional contador, la educación contable y de la información financiera del sector público.
Contribuir con ayuda técnica para que la economía mundial sea más eficiente.
Asistir a todas las economías emergentes y en desarrollo; cooperando con los organismos de contabilidad de cada región o país, manteniendo un compromiso con el desempeño al servicio del interés público y de generando normas de calidad.
Mejorar la confiabilidad de la información financiera y generando confianza en la calidad de esta.
Promover a los profesionales de contabilidad para que concedan servicios de calidad alta.
Promover el uso de información financiera y no financiera confiable y de alta calidad dentro de todas las organizaciones del mundo.
Se encarga de que todos los de la profesión contable deben incluir en sus procesos el Código de Ética para Contadores Profesionales; en el sector real, sin ánimo de lucro, y la práctica del sector público.
Organizar y promover reuniones técnicas.
Entre otras La IFAC cuenta con diferentes consejos independientes que emiten normas con ayuda de grupos consultivos y de asesores que proporcionan distintas perspectivas de intereses públicos. Los siguientes son los consejos emisores de normas de la IFAC: Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y de Aseguramiento (IAASB). Contribuye a una mejor calidad e igualdad en la profesión de contadores públicos alrededor del mundo con el fin de generar una mayor confianza en los informes financieros públicos, cumpliendo así con las siguientes funciones:
Desarrollar las Normas Internacionales de Auditoría y de Revisión relacionadas con auditoría y revisión de estados financieros históricos, y Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar.
Desarrollar las Normas de Control de Calidad para firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisión de información financiera
Se encarga de supervisar y facilitar la aplicación y ejecución de esas normas; fortaleciendo el aseguramiento y la confianza de la profesión en contabilidad pública.
Diseña nuevas actividades para mejor la implementación de las normas que se aplican en la práctica. Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (IAESB). Encargado de desarrollar y servir una guía para mejorar los programas de educación contable en el mundo, cumpliendo de esta manera con las siguientes funciones:
Desarrolla las Normas Internacionales de Educación Contable (IAESB)
Mejorar la claridad y los enfoques dentro de las organizaciones, así como garantizar la coherencia en los conceptos de documentos.
Ayuda al desarrollo de formación, experiencia, y practica de las pruebas de competencia para todos los profesionales en contaduría.
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA). Encargado de desarrollar guías éticas para ser aplicadas a los contadores profesionales, alentando de esta forma a todos los consejos y organismos que apliquen las buenas practicas éticas para quienes los componen, cumpliendo de esta manera con las siguientes funciones:
Desarrolla el Código de Ética para Contadores Profesionales
Funciona como un órgano que emite normas de manera independiente desarrolladas directamente para el interés público; con una solidez ética.
Promueve las prácticas éticas apropiadas para todo el mundo.
Se encarga de supervisar el cumplimiento ético y moral de todos los integrantes de la IFAC. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB). Se encarga de centrarse en la necesidad de la información financiera de los gobiernos; al igual que Agencias gubernamentales y a todas las comunidades que tengan relación alguna con estas. Cumpliendo de esta forma con las siguientes funciones:
Se encarga de desarrollar y estructurar las Normas de Información Financiera para entidades de los gubernamentales en el mundo (IPSAS)
Orienta y promueve la aceptación de la unión internacional y nacional de las normas.
Desarrolla e implementa las buenas prácticas para los estados financieros de los gobiernos.
¿Qué es la IFAC?
Publicado: 5 agosto, 2014
Última Actualización: 22 septiembre, 2016
La Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés que significa International Federation of ants) es una organización creada el 7 de octubre de 1977 en Münich – Alemania, en el desarrollo de la versión 11° del Congreso Mundial de Contadores. La IFAC inició con 63 fundadores provenientes de 51 países, número que ha ido en aumento, contando a la fecha con 179 y asociados en 130 países y jurisdicciones en todo el mundo que
representan a aproximadamente 2.500.000 millones de profesionales en contaduría a nivel mundial. La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la profesión contable en todo el mundo, en relación con el interés público. Para lograr lo anterior, la Federación ha trabajado en el desarrollo de estándares internacionales de alta calidad para mejorar principalmente las prácticas de la auditoría, el aseguramiento de la información, la contabilidad del sector público, la ética profesional y la educación impartida a los contadores en formación. En consecuencia, la IFAC apoya diferentes consejos emisores de normas, dentro de los que se encuentran: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Consejo de normas Internacionales de Formación en Contaduría. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. De esta manera, la Federación promueve la convergencia de las normas emitidas por los consejos mencionados anteriormente, además de la convergencia de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés que significa International ing Standards Board). La IFAC también elabora y publica guías, con el fin de ayudar a los organismos y a quienes ejercen la profesión contable, en la correcta aplicación y con el mejoramiento de las prácticas en las medianas y pequeñas empresas; además realiza aportes y trabaja con organizaciones de todo el mundo para apoyar el crecimiento y desarrollo de la profesión contable en las economías emergentes. INTOSAI Acerca de nosotros La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organización central para la fiscalización pública exterior. Desde más de 50 años la INTOSAI ha proporcionado un
marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalización pública exterior y por lo tanto fortalecer la posición, la competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos países. De acuerdo al lema de la INTOSAI, 'Experientia mutua omnibus prodest" el intercambio de experiencias entre los de la INTOSAI y los consiguientes descubrimientos y perspectivas constituyen una garantía para que la fiscalización pública avance continuamente hacia nuevas metas. La INTOSAI es un organismo autónomo, independiente y apolítico. Es una organización no gubernamental con un estatus especial con el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC). La INTOSAI ha sido fundada en el año 1953 a iniciativa del entonces Presidente de la EFS de Cuba, Emilio Fernandez Camus. En 1953 se reunieron 34 EFS para el primer Congreso de la INTOSAI en Cuba. Actualmente la INTOSAI cuenta con 192 de pleno derecho y 5 asociados. Secretaría General
Austria
Revista Internacional de Auditoría Gubernamental La Revista Internacional de Auditoria Gubernamental como órgano oficial de la INTOSAI está dedicada a la comunicación y el avance de los procedimientos y técnicas de la fiscalización pública. La Revista se usa también como herramienta de enseñanza mayoritariamente con aspectos prácticos de la fiscalización del sector público así como estudios de casos. Se publica trimestralmente en los cinco idiomas oficiales de trabajo de la INTOSAI. Editor de la Revista es la EFS de los Estados Unidos de América (Government ability Office – GAO).
ISSAI Executive Summaries Resumen Ejecutivo:
ISSAI 1 - La Declaración de Lima
Objetivo:
El documento define las líneas básicas de auditoria que deberán implementarse en todos los países.
Categoría ISSAI:
Nivel 1: Principios Fundamentales
Destinatarios:
Titulares y Directores de auditoria de EFS, auditores de la auditoria gubernamental externa, instituciones legislativas, organizaciones donantes, auditores internos
Tema principal:
Los principios fundamentales de la auditoria gubernamental se refieren a lo siguiente: Finalidad y tipos de control
Independencia de las EFS y de sus Relación con Parlamento, gobierno y istración Facultades de las EFS Métodos de control, personal de control, intercambio internacional de experiencias Rendición de informes Competencias de control de las EFS Ámbito - Contenido:
La declaración contiene una lista comprehensiva de todas las metas y todos los temas relacionados a la auditoria gubernamental y destaca al mismo tiempo por su considerable pregnancia y brevedad y facilita por lo tanto su aplicación mediante su claro lenguaje y mantiene el enfoque en los elementos clave. El objetivo principal consiste en reclamar la independencia de la auditoria gubernamental externa. Una Entidad Fiscalizadora Superior que no corresponde a esta exigencia no cumple con el estándar previsto. Un estado legal y democracia son las premisas imprescindibles para una auditoria gubernamental realmente independiente y representa los pilares en los cuales está establecida la Declaración de Lima. Los principios básicos definidos en esta Declaración son valores perpetuos y esenciales que han mantenido su actualidad desde el año de su aprobación. La Declaración de Lima presenta un resumen de los principios básicos de la auditoria gubernamental y de sus instituciones que se precisan para poder conseguir resultados de auditoria independientes y objetivos.
Autor:
Contralor General Luis Montoya Montoya, IX Congreso Internacional de la INTOSAI , Lima 1977
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
ISSAI 10 – Declaración de México sobre Independencia de las EFS
ISSAI 11 – Pautas Básica y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS
ISSAI 12 – El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos
ISSAI 20 – Principios de transparencia y rendición de cuentas
ISSAI 21 – Principios de transparencia y responsabilidad - Principios y buenas prácticas
ISSAI 30 – Código de Ética
ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS
ISSAI Executive Summaries Resumen Ejecutivo:
ISSAI 10 – Declaración de México sobre Independencia de las EFS
Objetivo:
Presentación de ocho principios principales de la independencia de EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector publico.
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 10 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unidas
Tema principal:
El Documento contiene ocho principios principales de la independencia de EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector publico que fueron elaborados basándose en la Declaración de Lima (ISSAI 1)
Ámbito - Contenido:
Los principios básicos de la independencia de las EFS son las siguientes: 1.
La existencia de un marco constitucional, reglamentario o legal apropiado y eficaz, así como de disposiciones para la aplicación de facto de dicho marco
2.
La independencia de la autoridad superior de la EFS, y de los "" (para el caso de instituciones colegiadas), incluyendo la seguridad en el cargo y la inmunidad legal en el cumplimiento normal de sus obligaciones.
3.
Un mandato suficientemente amplio y facultades plenamente discrecionales en el cumplimiento de las funciones de la EFS
4.
irrestricto a la información
5.
El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo
6.
Libertad de decidir el contenido y la oportunidad (momento) de sus informes de auditoría, al igual que sobre su publicación y divulgación
7.
La existencia de mecanismos eficaces de seguimiento de las recomendaciones de la EFS
8.
Autonomía financiera y gerencial/istrativa, al igual que disponibilidad de recursos humanos, materiales y
económicos apropiados Las disposiciones para la aplicación de estos principios sirven para ilustrarlos y se consideran como el ideal para una EFS independiente.
Autor:
Sub-Comité de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (bajo la presidencia de la EFS de Canadá)
Estatus:
Aprobada por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 11 – Pautas Básica y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS
Objetivo:
Las pautas básicas deben servir como fuente de buenas prácticas y como posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las EFS
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 11 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI; Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unida
Tema principal: Ámbito - Contenido:
Las pautas siguen las estructuras de los principios establecidos en la Declaración de México. Las EFS proporcionaron ejemplos que indican los medios necesarios para llegar a la independencia. Las pautas deben entenderse como instrumento vivo que se mantendrá y actualizará continuamente. En cuanto se den a conocer nuevas buenas prácticas se añadirán a esta pauta. El apéndice a la ISSAI 11 contiene los resultados de estudios de casos, para comprobar si las EFS cumplen con las disposiciones del borrador de la Declaración de México y presenta ejemplos de medidas y disposiciones de implementación con el fin de salvaguardar o seguir desarrollando la independencia.
Autor:
Sub-Comité de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (bajo la presidencia de la EFS de Canadá)
Estatus:
Aprobada por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 12 – El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos
Objetivo:
Teniendo en cuenta la existencia de un mayor interés por parte de actores interesados internos y externos, y la amplia gama de servicios de auditoría proporcionados por las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), la INTOSAI reconoce la necesidad de mostrar el valor y beneficio que brindan las EFS. La ISSAI 12 registra el valor y beneficio de auditoria gubernamental independiente; así como lo que deben hacer para añadir valor a la sociedad y marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos.
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
Todos los de la INTOSAI, Comité Directivo de la INTOSAI, Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, todos aquellos que laboren en nombre de las EFS, Parlamentarios, Naciones Unidas
Tema principal:
Los principios establecidos en la ISSAI 12 se crearon a partir de las expectativas fundamentales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores que marcan una diferencia en la vida de los ciudadanos.
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 12 establece que la medida en que una EFS puede marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos depende en si la EFS: Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las entidades públicas Principio 1: Proteger la independencia de las EFS Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que el gobierno y las entidades públicas rindan cuentas de su istración y uso de los recursos públicos Principio 3: Permitir que los encargados de la gobernanza del sector público cumplan con sus responsabilidades, respondiendo a los resultados de las auditorías y a las recomendaciones; y llevando a cabo las acciones correctivas correspondientes Principio 4: Informar sobre los resultados de las auditorías, para así permitir que el público pueda pedir cuentas al gobierno y a las entidades públicas Demostrar la relevancia continua para los ciudadanos, el
parlamento y otros actores interesados Principio 5: Ser receptivo a los entornos cambiantes y riesgos emergentes Principio 6: Comunicarse con los actores interesados de manera eficaz Principio 7: Ser una fuente creíble de conocimiento y orientación independiente y objetiva que apoya los cambios beneficiosos en el sector público Ser una organización modelo a través del ejemplo Principio 8: Garantizar apropiada transparencia y rendición de cuentas de las EFS Principio 9: Garantizar la buena gobernanza de las EFS Principio 10: Cumplir con el código de ética de las EFS Principio 11: Esforzarse por conseguir la excelencia y calidad del servicio Principio 12: Creación de capacidades a través de la promoción del aprendizaje y de compartir conocimientos Autor:
Grupo de Trabajo de la INTOSAI sobre el Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 20 – Principios de transparencia y rendición de cuentas
Objetivo:
El Documento contiene principios para ayudar a las EFS a dar ejemplos a través de sus propias prácticas y gobierno en su función auditora
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 20 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unida
Tema principal:
Nueve principios para fomentar la transparencia y la rendición de cuentas para la labor de las EFS
Ámbito - Contenido:
Los siguientes principios se deben respetar: 1.
Las EFS cumplen con sus deberes en un marco jurídico
que prevé la obligación de responsabilidad y transparencia 2.
Las EFS hacen público su mandato, responsabilidades, misión y estrategia
3.
Las EFS aprueban normas de auditoría, procedimientos y metodologías, objetivos y transparente
4.
Las EFS aplican altos estándares de integridad y ética en todos los niveles del personal
5.
Las EFS velan por el respeto de los principios de responsabilidad y de transparencia cuando externalizan sus actividades
6.
Las EFS gestionan sus operaciones con economía, eficiencia y eficacia y de conformidad con las leyes y reglamentos, e informan públicamente sobre estas cuestiones
7.
Las EFS informan públicamente de los resultados de sus auditorias y de sus conclusiones acerca del conjunto de las actividades gubernamentales
8.
Las EFS comunican sus actividades y los resultados de las auditorias ampliamente y de manera oportuna a través de los medios de comunicación, sitios Internet u otros medios
9.
Las EFS hacen uso del asesoramiento externo e independiente para perfeccionar la calidad y la credibilidad de su trabajo
Autor: Estatus:
Aprobados por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 21 – Principios de transparencia y responsabilidad Principios y buenas prácticas
Objetivo:
El documento contiene ejemplos para buenas prácticas para garantizar tranparencia y la rendición de cuentas de las EFS
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 21 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas
Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unidas
Tema principal: Ámbito - Contenido:
Los ejemplos siguien la estructura de la ISSAI 20 y se básan en las buenas prácticas de las EFS. Las pautas se entienden como lineamiento flexible al cual las EFS pueden aportar nuevos procedimientos y nuevas experiencias adquiridas.
Autor: Estatus:
Aprobados por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 30 – Código de Ética
Objetivo:
El Código de Ética contiene una descripción detallada de los valores y principios por los cuales debe regirse principalmente la labor de los auditores
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 30 se dirige al auditor individual, al titular de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las personas que trabajen al servicio de las EFS o en representación de ésta y que intervengan en la labor de auditoría.
Tema principal:
El Código de Ética constituye un complemento necesario que fortalezca aún más las Normas de Auditoría de la INTOSAI emitidas en junio de 1992 por el Comité de Normas de Auditoría de la INTOSAI.
Ámbito - Contenido:
La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector público plantean elevadas exigencias éticas a la EFS y al personal que emplean o contratan para la labor de auditoría. El código deontológico de los auditores pertenecientes al sector público debe tener en cuenta tanto las exigencias éticas de los funcionarios públicos en general como las exigencias específicas de los auditores en particular, incluidas las obligaciones profesionales de éstos. Debido a las diferencias nacionales de cultura, idioma y sistemas jurídicos y sociales, es responsabilidad de cada EFS la elaboración de un Código de Ética propio que se ajuste de manera óptima a su propio entorno. Conviene que estos Códigos de Ética nacionales especifiquen con claridad los conceptos
éticos. El Código de Ética de la INTOSAI se propone servir de fundamento a los Códigos de Ética nacionales. Cada EFS tiene que garantizar que todos sus auditores estén familiarizados con los valores y principios que figuran en el Código de Ética nacional y actúen de acuerdo con ellos.
Autor:
Comité de Normas de Auditoría de la INTOSAI
Estatus:
Elaborado por el Comité de Normas de Auditoría de la INTOSAI y aprobado por el XVI Congreso de la INTOSAI, Montevideo 1998
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS
Objetivo:
El propósito de este documento es asistir a las EFS a establecer y mantener un sistema apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que estas entidades realizan que abraca el mandato y las circunstancias de trabajo de las EFS.
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
Titular y funcionarios ejecutivos de las EFS, auditores del sector de la auditoría gubernamental, revisores internos
Tema principal:
La ISSAI 40 está basada en los principios del ISQC-1, desarrollado y publicado por la Federación Internacional de Contadores, IFAC (por sus siglas en ingles) y adaptado al contexto de las EFS para poder ser utilizados por las últimas. Esta norma constituye un marco general para el control de calidad y describe medidas que tienen relevancia para poder cumplir con los altos estándares de calidad en el sector público. Como anexo a este estándar la Secretaría General de la EUROSAI ha publicado la directriz practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in Managing within SAIs" publicada en noviembre de 2010.
Ámbito - Contenido:
A) La ISSAI 40 está presentada en la misma manera que cada elemento identificado en la ISQC-1 de la siguiente manera: lo s principios claves adaptados a las EFS los principios claves en la ISQC-1; l o s principios claves adaptados a las EFS una guía para la aplicación de las EFS. Marco de referencia para un sistema de control de calidad para las EFS:
1.
Responsabilidad de los lideres de la EFS sobre la calidad dentro de la misma
2.
Requerimientos éticos relevantes
3.
Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y trabajos específicos
4.
Recursos humanos
5.
Realización de auditorias y otros trabajos
6.
Monitoreo
B) La directriz practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in Managing within SAIs" se refiere a las disposiciones de la ISSAI 40 y contiene 14 posiciones estructuradas que fueron comunicadas por el grupo de trabajo y las cuales serán de relevancia para la introducción práctica de procedimientos de calidad. El resumen de procedimientos comprobados forma un anexo de los contenidos de la ISSAI 40 a debe asistir a las EFS a desarrollar sistemas de control de calidad eficaces.
Autor:
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, IAASB (por sus siglas en inglés) y la Federación Internacional de Contadores, IFAC (por sus siglas en inglés) en lo que se refiere a la ISQC-1 Grupo de Trabajo de la EUROSAI en colaboración con expertos de distintas EFS y del Tribunal de Cuentas Europeo bajo la presidencia de la EFS de Hungría (para la directriz práctica)
Estatus:
La ISSAI 40 se base en los principios de la ISQC-1 desarrollada por el IAASB y publicada por IFAC en diciembre de 2008. Es utilizada bajo la autorización del IFAC. La Directriz práctica del grupo de trabajo de la EUROSAI fue aprobada en ocasión de la XXXVI reunión del Comité Directivo de la EUROSAI en noviembre de 2010 y publicada por la Secretaría General de la EUROSAI.
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoría
ISSAI 100 – Principios fundamentales de auditoría del sector público
ISSAI 200 – Principios fundamentales de auditoría financiera
ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño
ISSAI 400 – Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 100 – Principios fundamentales de auditoría del
sector público
Objetivo:
La ISSAI 100 expone los principios fundamentales que se aplican a toda labor de las EFS, independientemente de su forma o contexto. La ISSAI 100 establece un importante vinculo con los objetivos y el rol institucional del nivel 1 y del nivel 2, define los elementos comunes de la auditoria del sector público y facilita los principios procedurales a un nivel de compromiso contribuyendo a la consistencia del Marco de Trabajo ISSAI. La ISSAI 100 define también por primera vez la autoridad de las ISSAI dentro del Marco de Trabajo y explica como los principios se pueden usar para desarrollar normas magisteriales y como los auditores las pueden usar como referencia.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 100 define la auditoria del sector público y sus elementos y expone sus principios fundamentales tanto generales como en relación a las diferentes fases del proceso de auditoria.
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 100 presenta una definición de la auditoria del sector público, expone los conceptos esenciales, los elementos y principios que sean aplicables a todas las auditorias en el sector público. La ISSAI 100 define la auditoria del sector público y sus elementos y expone sus principios fundamentales tanto generales como en relación a las diferentes fases del proceso de auditoria. De esta forma la ISSAI 100 facilita también la base para los principios y conceptos específicos que contienen las ISSAI 200, 300 y 400 sobre auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento, respectivamente.
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 200 – Principios fundamentales de auditoría financiera
Objetivo:
La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una
auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión de información financiera. La ISSAI 200 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de estados financieros llevada a cabo por EFS. Los principios deben usarse como base para adoptar o desarrollar normas más detalladas para aquellas auditorias que están establecidas en normas nacionales o que se pueden aplicar como referencia a las ISSAIs 1000-1999.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión de información financiera
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 200 expone una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de una auditoría de estados financieros llevada a cabo por EFS. Los principios presentados son consistentes con las ISA y las Directrices de Auditoria Financiera del nivel 4. La ISSAI 200 ofrece referencias a las ISSAIs 10001999 (ISAs con notas prácticas), que contienen los siguientes requerimientos para este tipo de auditorias. La ISSAI 200 proporciona información detallada sobre lo siguiente: El propósito y autoridad de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera. El marco de referencia para auditar estados financieros en el sector público. Los elementos de una auditoría de estados financieros. Los principios de una auditoría de estados financieros.
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
. Resumen Ejecutivo:
ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño
Objetivo:
La ISSAI 300 expone el marco, los principios generales y una visión general de la naturaleza y los elementos de la auditoria de desempeño. Se puede usar como base para desarrollar normas o como base para adaptar normas nacionales consistentes o como base para adoptar las Directrices de Auditoria de Desempeño como normas magisteriales.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 300 define y expresa el reconocimiento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de la economía, la eficiencia y la efectividad. Presenta la base para normas de auditoria de desempeño de conformidad con las ISSAI.
Ámbito - Contenido:
ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño consiste de tres secciones: a) Marco para la auditoría de desempeño y referencia a las ISSAIs pertinentes; b) Elementos de la auditoría de desempeño; c) Principios de la auditoría de desempeño; c.1) Principios generales; c.2) Principles related to the audit process (Principios relacionados al proceso de auditoria (planificación, realización, elaboración de informes, seguimiento).
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 400 – Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento
Objetivo:
La ISSAI 400 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de cumplimiento llevada a cabo por EFS. Define por lo tanto el reconocimiento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de cumplimiento con autoridad (leyes, reglas y principios de una buena istración financiera del sector público y la conducta de los funcionarios del
sector público). Constituye la base para las auditorias de cumplimiento de conformidad con las ISSAI.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 400 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de cumplimiento llevada a cabo por EFS.
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 400 presenta información detallada acerca de: El propósito y autoridad de las ISSAI sobre auditoría de cumplimiento El marco de la auditoría de cumplimiento y las diferentes formas en que éstas se llevan a cabo Los elementos de la auditoría de cumplimiento Los principios de la auditoría de cumplimiento
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Nivel 4: Directrices de Auditoría Directrices Generales de Auditoría Directrices de Auditorias - Directrices sobre Temas Especificos
Organizaciones Regionales Los Organizaciones Regionales tienen la tarea de apoyar las metas de la INTOSAI a nivel regional y ofrecen a los un foro para una cooperación específica y profesional y nivel regional. El Comité Directivo de la INTOSAI ha reconocido los siguientes siete Organizaciones Regionales: OLACEFS
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
fundada en 1965
AFROSAI
Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de África
fundada en 1976
ARABOSAI
Organización Árabe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
fundada en 1976
ASOSAI
Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Asia
fundada en 1978
PASAI
Asociación de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Pacífico
fundada en 1987
CAROSAI
Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Caribe
fundada en 1988
EUROSAI
Organización de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa
OLACEFS La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo internacional, autónomo, independiente, apolítico y de carácter permanente con los siguientes fines:
investigación científica;
fomento de educación y conocimientos especiales;
asistencia, coordinación y asesoramiento profesional para las EFS de América Latina y del Caribe. La OLACEFS recoge la visión conceptual de una Organización que fomenta la participación de nuestras distintas Entidades de Fiscalización Superior en su propio desarrollo y perfeccionamiento. La OLACEFS tiene una larga historia que data hasta el año 1963 cuando surgió la idea de fundar un Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF) que fue realizado en el año 1965. La OLACEFS existe bajo su nombre actual desde el año 1990. Presidencia
Secretaría General
México
Chile
C Juan M. Portal Auditor Superior Presidente de la OLACEFS Auditoría Superior de la Federación Av. Coyoacán N°. 1501, Col. del Valle Delegación Benito Juárez . 03100, México, D.F. México
Jorge Bermúdez Soto Contralor General de la República de Chile y Secretario Ejecutivo de la OLACEFS Contraloría General de la República Teatinos 56-58 9° Piso Correo 21, Casilla 117-118-121-122 Santiago de Chile Chile
La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo internacional, autónomo, independiente, apolítico y de carácter permanente, que remonta sus orígenes al Primer Congreso Latinoamericano de Entidades Fiscalizadoras – CLADEFS, celebrado en Caracas, Venezuela, en 1963, ante la necesidad de un foro superior para intercambiar ideas y experiencias relacionadas a la
fiscalización y al control gubernamental, así como al fomento de las relaciones de cooperación y desarrollo entre dichas entidades. En este Congreso se recomendó la creación de un Instituto Latinoamericano de Control Fiscal, que cumplió funciones de investigación especializada y sirvió como centro de información, enseñanza, coordinación y asesoría mutua entre entidades fiscalizadoras. Actualmente OLACEFS es uno de los siete grupos regionales de trabajo de la INTOSAI1
Atribuciones[editar] La Carta Constitutiva de la OLACEFS reconoce a la Organización las siguientes atribuciones: • Promover y realizar estudios sistemáticos de investigación en materia de control y fiscalización del manejo de los recursos públicos y difundir sus resultados entre sus ; • Orientar, organizar y realizar cursos de adiestramiento, especialización y postgrado, así como, seminarios y eventos especiales principalmente para el personal de los de la Organización que cumplan tareas técnicas de control y fiscalización; • Promover la prestación de servicios de asesoría y asistencia técnica a sus en materia de control y fiscalización del manejo de recursos públicos; • Recopilar los trabajos realizados en cada país, referentes a organización y control istrativo y financiero, para difundirlos en las naciones Latinoamericanas y del Caribe; • Promover y editar publicaciones relativas al control y fiscalización del manejo de los recursos públicos; • Servir como organismo de enlace entre las entidades fiscalizadoras superiores de otras naciones atendiendo consultas y fomentando el intercambio de especialistas; • Fundar y acrecentar un centro de documentación formado básicamente por bibliografía relativa al control y fiscalización del manejo de los recursos públicos y disciplinas afines; • Mantener o de carácter científico y técnico con instituciones y organizaciones de otras regiones del mundo, especializadas en control y fiscalización del manejo de recursos públicos; • Crear Comisiones y Comités, por subregiones, áreas funcionales, asuntos y/o temas específicos, según sea conveniente; • Establecer relaciones con expertos de control y fiscalización del manejo de los recursos públicos, así como con organismos universitarios, de financiamiento del desarrollo y de agremiación profesional para obtener su concurso; • Coordinar la realización de estudios especiales que sean solicitados por el gobierno de una nación o un grupo de gobiernos de naciones Latinoamericanas y del Caribe; • Organizar y realizar foros de reflexión de alto nivel de los activos para el análisis de temas estratégicos específicos relacionados con el control y la fiscalización superiores;
• Otorgar premios y/o estímulos en la forma y condiciones que determine el reglamento específico. Grupos de Trabajo[editar] Los grupos de trabajo son entes de carácter técnico, a los que se encomienda el estudio o desarrollo de temas específicos, por un lapso establecido. En estos momentos OLACEFS cuenta con los siguientes: • Grupo de Trabajo de Auditoría de Obras Públicas (GTOP): su objetivo principal es apoyar a las EFS de la región en el proceso de identificación y socialización de buenas prácticas en materia de auditorías de obras públicas como estrategia de aprendizaje conjunto y generación de capacidades institucionales.10 Grupo de Trabajo que cesaron • Grupo de Trabajo para la Aplicación de Normas Internacionales de Auditoría en las EFS de la OLACEFS (GTANIA). Dejó de existir a contar del 1 de enero de 2016 de acuerdo a la Resolución 40/2015/AG de la XXV Asamblea General Ordinaria de la OLACEFS, desarollada en Querétaro, México en noviembre de 2015. 11 12 • Grupo de Trabajo Manuales, Guías y Observaciones a la Carta Constitutiva y Reglamento de la OLACEFS (GTN). Dejó de existir a contar del 1 de enero de 2015 de acuerdo a la Resolución 16/2014/AG de la XXIV Asamblea General Ordinaria de la OLACEFS, desarollada en el Cusco, Perú en noviembre de 2015.
La Contraloría General de la República, en su calidad de Entidad Fiscalizadora Superior del Perú (EFS Perú), forma parte de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI por sus siglas en inglés).
1. ¿Qué es la INTOSAI? La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), fundada en 1953, es un organismo autónomo, independiente y apolítico que agrupa a 192 Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) de igual número de países. Tiene un estatus consultivo en el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC). La INTOSAI promueve el intercambio de experiencias entre sus , el desarrollo de normas profesionales y el estudio de temas específicos de auditoría gubernamental para mejorar la fiscalización pública y desempeño de las EFS. Son órganos de la INTOSAI: 1.
El Congreso (INCOSAI).
2.
El Comité Directivo.
3.
La Secretaría General.
4.
Los Grupos Regionales de Trabajo.
5.
Comités.
6.
Subcomités.
7.
Grupos de Trabajo.
8.
Task Forces.
4.
ORGANIZACIÓN DE ACTIVIDADES
La INTOSAI organiza sus actividades en torno a sus cuatro metas, cada una de las cuales está a cargo de un Comité y un enlace meta. La INTOSAI despliega sus actividades con apoyo de Subcomités, Grupos de Trabajo y/o Task Force.
5. EFS PERÚ EN LA INTOSAI La Entidad Fiscalizadora Superior (EFS) Perú es miembro de pleno derecho de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) desde 1968. La EFS Perú presidió el Comité Directivo de la INTOSAI de 1977 a 1980, y fue sede del IX Congreso de la INTOSAI – INCOSAI, que se realizó en Lima del 17 al 26 de octubre de 1977, hito importante por la suscripción de la Declaración de Lima, que contiene los postulados básicos que orientan el accionar de las EFS de la INTOSAI. Es considerada como la Carta Magna de la Auditoría en la istración Pública, al establecer las líneas básicas de la fiscalización y los postulados para el correcto funcionamiento de los organismos auditores.
Participación de la EFS Perú en la INTOSAI La EFS Perú preside el Subcomité sobre Auditorías Cooperativas del Comité de Creación de Capacidades. Las tres líneas de acción son:
Miembro La EFS Perú es miembro de los siguientes Subcomités, Comités y Grupos de Trabajo de la INTOSAI
COMITÉ - SUBCOMITÉ - GRUPO DE TRABAJO
OBJETIVO
Comité de Normas Profesionales (EFS Dinamarca)
Promover EFS fuertes, independientes y pluridisciplinarias, contribuyendo al desarrollo y la adopción de normas profesionales y directrices de la INTOSAI (ISSAIs).
Subcomité de Contabilidad e Informes (EFS Canadá)
Estudiar los temas relacionados con la contabilidad e informes financieros del sector público.
Comité de Creación de Capacidades (EFS Sudáfrica)
Promover el desarrollo de competencias y capacidades profesionales en las EFS mediante la formación, la asistencia técnica y otras actividades de desarrollo.
Comité de Compartir Conocimientos (EFS India)
Promover el intercambio de conocimientos mediante el estudio de las mejores prácticas y las asociaciones con entidades académicas/de investigación que se ajusten a los requisitos de independencia de la INTOSAI.
Grupo de Trabajo sobre Auditoría de Tecnologías de Información (EFS India)
Ayudar a las EFS a desarrollar sus conocimientos y aptitudes en el ámbito de la utilización y la auditoria de tecnología de información, proporcionando información y recursos para el intercambio de experiencias, y alentando la colaboración bilateral y regional.
Grupo de Trabajo sobre Auditoría del Medio Ambiente (EFS Indonesia)
Facilitar el intercambio de información y experiencias entre las EFS en asuntos específicos de la auditoria del Medio Ambiente; así como desarrolla directrices específicas.
Grupo de Trabajo sobre Lucha contra la Corrupción y Blanqueo de Capitales (EFS Egipto)
Promover la cooperación internacional en la INTOSAI y entre sus en materia de lucha contra la corrupción y el lavado de activos.
Grupo de Trabajo para el Valor y Beneficio de las EFS (EFS México)
Desarrollar herramientas para definir el valor y el beneficio de las EFS ante la ciudadanía.
6. PRINCIPALES DECLARACIONES La Declaración de Lima:
Contiene una lista comprehensiva de todas las metas y todos los temas relacionados a la auditoría gubernamental y destaca al mismo tiempo por su considerable simplicidad y brevedad y facilita, por lo tanto, su aplicación mediante su claro lenguaje y mantiene el enfoque en los elementos clave. El objetivo principal consiste en reclamar la independencia de la auditoria gubernamental externa.
Declaración de México:
Contiene ocho principios principales de la independencia de EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector público que fueron elaborados basándose en la Declaración de Lima.
Declaración de Johannesburgo:
Resume los temas y tópicos claves deliberados en el XX INCOSAI, a saber: Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, Auditoría Ecológica y Desarrollo Sostenible y la Declaración de Sudáfrica sobre Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS).
Declaración de Beijing:
Implementa la Resolución de las Naciones Unidas A/66/209 "Fomento de la Eficiencia, Eficacia, Rendición de Cuentas y Transparencia de la istración Pública a través del Fortalecimiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores" y las 12 directrices nuevas de auditoría. Asimismo, apoya los planes de intensificar la cooperación con las Naciones Unidas dentro del marco de la agenda de desarrollo post-2015.
7. NORMAS PROFESIONALES DE LA INTOSAI (ISSAI) La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) tiene un marco normativo institucional conformado por las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI por sus siglas en inglés) y por las Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI- GOVs), que aseguran el desempeño consistente de la auditoría gubernamental con productos de alta calidad, que responden a las mejores prácticas internacionales. 1.
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs): Las ISSAIs tiene el objetivo de salvaguardar la independencia y la efectividad de la actividad auditora, así como apoyar a los de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque profesional en función de su mandato. En esa medida, contienen los prerrequisitos básicos para el funcionamiento adecuado de los organismos auditores y los principios fundamentales de la auditoría a las entidades públicas, incluyendo recomendaciones sobre cumplimiento de requisitos previos y legales referidos a la organización y práctica profesional, así como la conducta de auditoría.
2.
Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOVs): Las INTOSAI GOVs constituyen una serie adicional de pronunciamientos. Expresan las recomendaciones de la INTOSAI a los gobiernos y otras entidades responsables del manejo de fondos públicos y actividades financiadas con fondos públicos. Su propósito es difundir buenas prácticas, incluyendo el establecimiento de sistemas efectivos de control interno, auditoría interna confiable y normas adecuadas de contabilidad e informes en el sector público. También pueden servir como guía a las EFS en su evaluación de dichas medidas. Las INTOSAI GOVs son desarrolladas por subcomités especializados y reflejan las experiencias generalmente compartidas de los expertos dentro de la INTOSAI.
3.
La lista completa de las Normas y Directrices aprobadas, en desarrollo y en planificación puede encontrarse en la página web http://es.issai.org.
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 1
Define las líneas básicas de auditoria.
ISSAI 10
Profundiza y clarifica las reglas sobre independencia de las EFS que se establecieron en la Declaración de Lima. Establece las pautas básicas que deben servir como fuente de buenas
ISSAI 11
prácticas y como posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las EFS. Reconoce y registra el valor y beneficio de la auditoria gubernamental
ISSAI 12
ISSAI 20
independiente; así como lo que deben hacer para añadir valor a la sociedad y marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos. Establece 9 principios de transparencia y rendición de cuentas que deberían regir la actividad de las EFS.
Nombre de la normaObjetivo ISSAI 30Código de Ética de la INTOSAI. Está dirigido al auditor individual, al director de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las personas que
trabajen al servicio de la EFS o en representación de ésta y que intervengan en la labor de auditoría.
Nombre de la normaObjetivoISSAI 40El propósito es asistir a las EFS a establecer y mantener un sistema apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que estas entidades realizan. Nombre de la normaObjetivoISSAI 100Establece los principios fundamentales para la auditoría del sector público en general, y define la autoridad o alcance de las ISSAIs. Nombre de la norma
ISSAI 300
Objetivo Profundiza en los principios fundamentales de la ISSAI 100 para adaptarse al contexto específico de la auditoría de desempeño. La ISSAI 300 debe leerse y entenderse en conjunto con la ISSAI 100, que también se aplica para la auditoría de desempeño. Describe las características y los principios de la auditoría de
ISSAI 3000
rendimiento, ayudar a los auditores del rendimiento. Sirve también de base para las buenas prácticas de auditorías del rendimiento y establece un marco para el ulterior desarrollo de la metodología y el desarrollo profesional de la auditoría del rendimiento.
ISSAI 3100
Directriz de auditoría sobre principios clave, esboza un concepto general de lo que define el trabajo de alta calidad en la auditoria de desempeño
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 200 Aborda los aspectos clave relacionados con una auditoría de estados financieros en el sector público. Amplía y desarrolla aún más los principios fundamentales de la ISSAI 100 para ajustarse al contexto específico de las auditorías de estados financieros, y constituye la base para las normas de auditoría de los estados financieros. La ISSAI 200 se debe leer y comprender en conjunto con la ISSAI 100. ISSAI 1000 Ofrece orientación a los para la realización de auditorías financieras de entidades públicas. ISSAI 1003 El glosario de términos de las directrices de auditoría financiera de la INTOSAI explica los conceptos utilizados en las Directrices de auditoría financiera de la INTOSAI así como del Manual de normas internacionales sobre auditoría y control de calidad publicado por IFAC. ISSAI 1200 Los objetivos generales del auditor independiente contienen indicaciones adicionales de la NIA 200 - y establecen las obligaciones del auditor independiente cuando audita estados financieros con arreglo a las NIAs.
ISSAI 1210 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 210, Acuerdo sobre los términos del contrato de auditoria. ISSAI 1220 Contiene indicaciones adicionales de aplicación de la ISA 220 Control de calidad en una auditoría de estados financieros ISSAI 1240 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 240, "Obligaciones del auditor en relación con el fraude en una auditoria de estados financieros". ISSAI 1250 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 250, consideración de la normativa en la auditoría de estados financieros. ISSAI 1260 Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 260– Comunicación con los encargados de la gobernanza. ISSAI 1265 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 265 "Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados de la gobernanza y a la dirección" ISSAI 1300 Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 300 (revisada en abril de 2009) "Planificación de una auditoría de estados financieros" ISSAI 1315 Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 315 "Identificación y evaluación de los riesgos de irregularidades importantes a través de una comprensión de la identidad y de su entorno" ISSAI 1320 Brinda orientaciones adicionales a los auditores del sector público sobre la NIA 320, "La materialidad al planificar y ejecutar una auditoría" ISSAI 1330 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones suplementarias sobre la Norma Internacional de Auditoría (ISA) 330 (revisada) “Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.” Esta Nota de Práctica es para leerse en conjunto con la ISA correspondiente. ISSAI 1402 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 402 “Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios. ISSAI 1450 Nota de Práctica que proporciona orientaciones suplementarias sobre la Norma Internacional de Auditoría (ISA) 450 (revisada) “Evaluación de las equivocaciones identificadas durante la auditoría”. Esta Nota de Práctica se lee en conjunto con la ISA correspondiente. ISSAI 1500 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 500, “Evidencia de auditoría”, y debe leerse conjuntamente con ella. ISSAI 1501 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales a los auditores del sector público sobre la NIA 501 "Evidencia de Auditoria. consideraciones adicionales en determinados ámbitos"
ISSAI 1505 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 505 “Confirmaciones externas”. ISSAI 1510 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 510 “Encargos iniciales de Auditoría: saldos de apertura”. ISSAI 1520 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 520 "Procedimientos analítico". Sirven para la expresión de dictámenes seleccionados de auditorías de estados financieros en lo que se refiere a la plausibilidad y la utilización de datos financieros y no-financieros. ISSAI 1530 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 530 "Muestreo de auditoría". Es aplicable cuando el auditor ha decidido recurrir al muestreo de auditoría al aplicar procedimientos de auditoría. ISSAI 1540 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 540 "Auditoría de estimaciones contables, incluido el valor razonable, e información relacionada". Además, incluye exigencias y orientaciones sobre incorrecciones en las estimaciones contables individuales e indicadores de una posible parcialidad de la dirección. ISSAI 1550 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 550, "Partes vinculadas". ISSAI 1560 Brinda orientaciones adicionales sobre la NIA 560, "Hechos posteriores". ISSAI 1570 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 570 "Empresa en funcionamiento". ISSAI 1580 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 580, "Manifestaciones escritas". ISSAI 1600 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 600 - Consideraciones específicas de Auditorías de estados financieros correspondientes a un grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). ISSAI 1610 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 610- Utilización del trabajo de los auditores internos. ISSAI 1620 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 620 - "Utilización del trabajo de un experto". ISSAI 1700 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 700 - Formación de una opinión y elaboración del informe sobre los estados financieros. ISSAI 1705 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 705 – “Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente”.
ISSAI 1706 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 706 - Párrafos de énfasis y párrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor independiente. ISSAI 1710 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 710 Información cifras correspondientes y estados financieros comparativos. ISSAI 1720 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 720 - La responsabilidad del auditor en relación con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados. ISSAI 1800 Esta Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 800 - Consideraciones específicas: Auditorías de estados financieros elaborados de acuerdo con un marco con finalidades especiales. ISSAI 1805 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 805 - Consideraciones específicas. Auditoría de un estado financiero individual o de cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero. ISSAI 1810 Esta Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 810 - Encargos para informar sobre estados financieros resumidos. Nombre de la norma ISSAI 400
Objetivo Brinda normas para la elaboración de los informes en la Fiscalización Pública. Las Directrices para la auditoría de cumplimiento representan el cuarto
ISSAI 4000
nivel (directrices de auditoría) del Marco de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas para asistir a las EFS en la aplicación de las normas de auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus informes de cumplimiento. Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditoría de
ISSAI 4100
cumplimiento en el sector público que, en muchos países, están sujetos a mandatos y objetivos muy diversos. Se basan en los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI (denominados ISSAI 100 – ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los auditores del sector público y a las EFS a aplicar dichos principios. Las presentes directrices se refieren a situaciones en que la auditoría de cumplimiento se acompaña de una auditoría de los estados financieros,
ISSAI 4200
se basan en los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI (ISSAI 100 – ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los auditores del sector público y a las EFS a aplicar esos principios y, por último, complementan las Directrices de auditoría financiera de la INTOSAI (ISSAI 1000-2999)
la norma
Objetivo Los principios promueven una mejora de la rendición de cuentas de las
ISSAI 5000
instituciones internacionales para introducir las normas actuales de buena gobernanza. El documento tiene por objeto servir de guía para las EFS acerca del
ISAAI 5010
modo de promover el establecimiento de mejores prácticas de auditoría de las instituciones internacionales, y preparar a las EFS para llevar a cabo dichas auditorías.
Nombre de la norma
ISSAI 5110
Objetivo Guía que brinda a la EFS una base para la comprensión de la naturaleza de la auditoría medioambiental tal como hasta el momento ésta se ha desarrollado en el ámbito gubernamental.
ISSAI 5120
Establece que las auditorias medioambientales se llevan a cabo con los mismos métodos que las auditorías de regularidad y las operacionales o de desempeño (de rendimiento).
ISSAI 5130
Se concentra en el concepto de desarrollo sostenible y contiene una guía práctica para las EFS como pueden incluir este concepto en su actividad de auditoria.
ISSAI 5140
Describe posibles formas de auditorías de acuerdos internacionales sobre medio ambiente y las formas de cooperación entre las EFS.
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 5210 Conjunto de normas sobre las mejores prácticas para la auditoria de las privatizaciones, que identifica ocho áreas fundamentales para los de INTOSAI. ISSAI 5220 Contiene lineamientos para la Mejor Práctica en la Auditoría de Financiamiento Público/Privado y Concesiones y ofrece una orientación para EFS pare poder evaluar este tipo de acuerdos. ISSAI 5230 Contiene recomendaciones sobre mejores prácticas en la auditoría de la regulación económica. Se agrupan en cinco secciones de especial interés para los de la INTOSAI. Nombre de la norma ISSAI 5310
Objetivo Ofrece indicaciones sobre el control de sistemas de seguridad de la tecnología de información en entidades públicas. Presenta un resumen
sobre los procedimientos y la metodología así como información sobre cómo aplicarlos.
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 5410 Los lineamientos ofrecen a las EFS orientación hacia una istración impecable de la istración de la deuda y procedimiento de informes adecuados. ISSAI 5411 El documento describe tres tipos de indicadores para la evaluación del rendimiento de la deuda pública y pone de relieve las características típicas. ISSAI 5420 Examina las posibles tareas que las EFS podrían desempeñar para reducir la vulnerabilidad fiscal de los gobiernos y el riesgo de crisis financieras. Ofrece soluciones para mejorar la istración de la deuda pública para conseguir una adecuada revelación de datos financieros, para establecer unas normas eficientes para los servicios financieros y para fomentar una vigilancia más eficaz. ISSAI 5421 Ofrece información detallada sobre el concepto y la presentación de la deuda pública basándose en una encuesta entre los del Grupo de Trabajo de Deuda Pública de la INTOSAI. ISSAI 5422 Presenta un resumen de los resultados y contextos obtenidos para sacar de ellos conclusiones para la realización de auditorías de cumplimiento y desempeño de la deuda pública por parte de las EFS. ISSAI 5430 Contiene los aspectos clave de las "contingencias fiscales" que pudieran tener implicaciones para juzgar la situación financiera de un gobierno. ISSAI 5440 La Guía debe aumentar las capacidades de las EFS para la auditoría de la deuda pública y crear un marco general exponiendo la mejor forma para las EFS de enfrentar auditorías de deuda pública y de realizar auditorías sustantivas. Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 5500 La serie 5500 de normas ISSAI ofrece una introducción e información general acerca de la serie de normas ISSAI sobre la ayuda en caso de desastre. ISSAI 5510 El objetivo es ayudar a las EFS a fiscalizar la reducción por las istraciones del riesgo de desastres. ISSAI 5520 Ofrece ejemplos de fiscalización de la ayuda en caso de desastre7, así como un ejemplo de directrices para los auditores del sector privado en el ámbito de la ayuda en caso de desastre.
ISSAI 5530 Se enfoca en la Adaptación de los procedimientos de auditoría para tener en cuenta el riesgo más elevado de fraude y corrupción en la fase de emergencia tras un desastre ISSAI 5540 Trata del uso de información geoespacial a efectos de fiscalizar la gestión de desastres y la ayuda en caso de desastre. Su objetivo consiste en explicar e ilustrar el valor añadido del uso de información geoespacial en las labores de fiscalización. Nombre de la norma
Objetivo Se enfoca en las consideraciones de las EFS participantes en revisiones entre pares y los pasos que pueden ser de utilidad a la hora de
ISSAI 5600
programar la labor. Para optimizar la utilidad de la guía, han sido recogidos y puestos de relieve las buenas prácticas de revisiones anteriores.
Lograr desarrollar el liderazgo, promover y mantener normas internacionales para los profesionales en auditoria y contabilidad del mundo.
Lograr desarrollar un código de ética para los contadores profesionales de una alta calidad.
Encontrar una mejora para la calidad de la auditoria y ayudar a los encargados de la istración financiera.
Se Asegura de que los profesionales contables internacionales respondan a los intereses públicos y cumplan con las obligaciones de ser miembro de la IFAC.
Promover los valores de los profesionales contables, con el fin de atraer profesionales dedicados con buenos conocimientos en la profesión.
Logra la unión de las normas de calidad internacional de auditoria basada en la ética del profesional contador, la educación contable y de la información financiera del sector público.
Contribuir con ayuda técnica para que la economía mundial sea más eficiente.
Asistir a todas las economías emergentes y en desarrollo; cooperando con los organismos de contabilidad de cada región o país, manteniendo un compromiso con el desempeño al servicio del interés público y de generando normas de calidad.
Mejorar la confiabilidad de la información financiera y generando confianza en la calidad de esta.
Promover a los profesionales de contabilidad para que concedan servicios de calidad alta.
Promover el uso de información financiera y no financiera confiable y de alta calidad dentro de todas las organizaciones del mundo.
Se encarga de que todos los de la profesión contable deben incluir en sus procesos el Código de Ética para Contadores Profesionales; en el sector real, sin ánimo de lucro, y la práctica del sector público.
Organizar y promover reuniones técnicas.
Entre otras La IFAC cuenta con diferentes consejos independientes que emiten normas con ayuda de grupos consultivos y de asesores que proporcionan distintas perspectivas de intereses públicos. Los siguientes son los consejos emisores de normas de la IFAC: Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y de Aseguramiento (IAASB). Contribuye a una mejor calidad e igualdad en la profesión de contadores públicos alrededor del mundo con el fin de generar una mayor confianza en los informes financieros públicos, cumpliendo así con las siguientes funciones:
Desarrollar las Normas Internacionales de Auditoría y de Revisión relacionadas con auditoría y revisión de estados financieros históricos, y Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar.
Desarrollar las Normas de Control de Calidad para firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisión de información financiera
Se encarga de supervisar y facilitar la aplicación y ejecución de esas normas; fortaleciendo el aseguramiento y la confianza de la profesión en contabilidad pública.
Diseña nuevas actividades para mejor la implementación de las normas que se aplican en la práctica. Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (IAESB). Encargado de desarrollar y servir una guía para mejorar los programas de educación contable en el mundo, cumpliendo de esta manera con las siguientes funciones:
Desarrolla las Normas Internacionales de Educación Contable (IAESB)
Mejorar la claridad y los enfoques dentro de las organizaciones, así como garantizar la coherencia en los conceptos de documentos.
Ayuda al desarrollo de formación, experiencia, y practica de las pruebas de competencia para todos los profesionales en contaduría.
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA). Encargado de desarrollar guías éticas para ser aplicadas a los contadores profesionales, alentando de esta forma a todos los consejos y organismos que apliquen las buenas practicas éticas para quienes los componen, cumpliendo de esta manera con las siguientes funciones:
Desarrolla el Código de Ética para Contadores Profesionales
Funciona como un órgano que emite normas de manera independiente desarrolladas directamente para el interés público; con una solidez ética.
Promueve las prácticas éticas apropiadas para todo el mundo.
Se encarga de supervisar el cumplimiento ético y moral de todos los integrantes de la IFAC. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB). Se encarga de centrarse en la necesidad de la información financiera de los gobiernos; al igual que Agencias gubernamentales y a todas las comunidades que tengan relación alguna con estas. Cumpliendo de esta forma con las siguientes funciones:
Se encarga de desarrollar y estructurar las Normas de Información Financiera para entidades de los gubernamentales en el mundo (IPSAS)
Orienta y promueve la aceptación de la unión internacional y nacional de las normas.
Desarrolla e implementa las buenas prácticas para los estados financieros de los gobiernos.
¿Qué es la IFAC?
Publicado: 5 agosto, 2014
Última Actualización: 22 septiembre, 2016
La Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés que significa International Federation of ants) es una organización creada el 7 de octubre de 1977 en Münich – Alemania, en el desarrollo de la versión 11° del Congreso Mundial de Contadores. La IFAC inició con 63 fundadores provenientes de 51 países, número que ha ido en aumento, contando a la fecha con 179 y asociados en 130 países y jurisdicciones en todo el mundo que
representan a aproximadamente 2.500.000 millones de profesionales en contaduría a nivel mundial. La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la profesión contable en todo el mundo, en relación con el interés público. Para lograr lo anterior, la Federación ha trabajado en el desarrollo de estándares internacionales de alta calidad para mejorar principalmente las prácticas de la auditoría, el aseguramiento de la información, la contabilidad del sector público, la ética profesional y la educación impartida a los contadores en formación. En consecuencia, la IFAC apoya diferentes consejos emisores de normas, dentro de los que se encuentran: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Consejo de normas Internacionales de Formación en Contaduría. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. De esta manera, la Federación promueve la convergencia de las normas emitidas por los consejos mencionados anteriormente, además de la convergencia de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés que significa International ing Standards Board). La IFAC también elabora y publica guías, con el fin de ayudar a los organismos y a quienes ejercen la profesión contable, en la correcta aplicación y con el mejoramiento de las prácticas en las medianas y pequeñas empresas; además realiza aportes y trabaja con organizaciones de todo el mundo para apoyar el crecimiento y desarrollo de la profesión contable en las economías emergentes. INTOSAI Acerca de nosotros La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organización central para la fiscalización pública exterior. Desde más de 50 años la INTOSAI ha proporcionado un
marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalización pública exterior y por lo tanto fortalecer la posición, la competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos países. De acuerdo al lema de la INTOSAI, 'Experientia mutua omnibus prodest" el intercambio de experiencias entre los de la INTOSAI y los consiguientes descubrimientos y perspectivas constituyen una garantía para que la fiscalización pública avance continuamente hacia nuevas metas. La INTOSAI es un organismo autónomo, independiente y apolítico. Es una organización no gubernamental con un estatus especial con el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC). La INTOSAI ha sido fundada en el año 1953 a iniciativa del entonces Presidente de la EFS de Cuba, Emilio Fernandez Camus. En 1953 se reunieron 34 EFS para el primer Congreso de la INTOSAI en Cuba. Actualmente la INTOSAI cuenta con 192 de pleno derecho y 5 asociados. Secretaría General
Austria
Revista Internacional de Auditoría Gubernamental La Revista Internacional de Auditoria Gubernamental como órgano oficial de la INTOSAI está dedicada a la comunicación y el avance de los procedimientos y técnicas de la fiscalización pública. La Revista se usa también como herramienta de enseñanza mayoritariamente con aspectos prácticos de la fiscalización del sector público así como estudios de casos. Se publica trimestralmente en los cinco idiomas oficiales de trabajo de la INTOSAI. Editor de la Revista es la EFS de los Estados Unidos de América (Government ability Office – GAO).
ISSAI Executive Summaries Resumen Ejecutivo:
ISSAI 1 - La Declaración de Lima
Objetivo:
El documento define las líneas básicas de auditoria que deberán implementarse en todos los países.
Categoría ISSAI:
Nivel 1: Principios Fundamentales
Destinatarios:
Titulares y Directores de auditoria de EFS, auditores de la auditoria gubernamental externa, instituciones legislativas, organizaciones donantes, auditores internos
Tema principal:
Los principios fundamentales de la auditoria gubernamental se refieren a lo siguiente: Finalidad y tipos de control
Independencia de las EFS y de sus Relación con Parlamento, gobierno y istración Facultades de las EFS Métodos de control, personal de control, intercambio internacional de experiencias Rendición de informes Competencias de control de las EFS Ámbito - Contenido:
La declaración contiene una lista comprehensiva de todas las metas y todos los temas relacionados a la auditoria gubernamental y destaca al mismo tiempo por su considerable pregnancia y brevedad y facilita por lo tanto su aplicación mediante su claro lenguaje y mantiene el enfoque en los elementos clave. El objetivo principal consiste en reclamar la independencia de la auditoria gubernamental externa. Una Entidad Fiscalizadora Superior que no corresponde a esta exigencia no cumple con el estándar previsto. Un estado legal y democracia son las premisas imprescindibles para una auditoria gubernamental realmente independiente y representa los pilares en los cuales está establecida la Declaración de Lima. Los principios básicos definidos en esta Declaración son valores perpetuos y esenciales que han mantenido su actualidad desde el año de su aprobación. La Declaración de Lima presenta un resumen de los principios básicos de la auditoria gubernamental y de sus instituciones que se precisan para poder conseguir resultados de auditoria independientes y objetivos.
Autor:
Contralor General Luis Montoya Montoya, IX Congreso Internacional de la INTOSAI , Lima 1977
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
ISSAI 10 – Declaración de México sobre Independencia de las EFS
ISSAI 11 – Pautas Básica y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS
ISSAI 12 – El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos
ISSAI 20 – Principios de transparencia y rendición de cuentas
ISSAI 21 – Principios de transparencia y responsabilidad - Principios y buenas prácticas
ISSAI 30 – Código de Ética
ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS
ISSAI Executive Summaries Resumen Ejecutivo:
ISSAI 10 – Declaración de México sobre Independencia de las EFS
Objetivo:
Presentación de ocho principios principales de la independencia de EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector publico.
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 10 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unidas
Tema principal:
El Documento contiene ocho principios principales de la independencia de EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector publico que fueron elaborados basándose en la Declaración de Lima (ISSAI 1)
Ámbito - Contenido:
Los principios básicos de la independencia de las EFS son las siguientes: 1.
La existencia de un marco constitucional, reglamentario o legal apropiado y eficaz, así como de disposiciones para la aplicación de facto de dicho marco
2.
La independencia de la autoridad superior de la EFS, y de los "" (para el caso de instituciones colegiadas), incluyendo la seguridad en el cargo y la inmunidad legal en el cumplimiento normal de sus obligaciones.
3.
Un mandato suficientemente amplio y facultades plenamente discrecionales en el cumplimiento de las funciones de la EFS
4.
irrestricto a la información
5.
El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo
6.
Libertad de decidir el contenido y la oportunidad (momento) de sus informes de auditoría, al igual que sobre su publicación y divulgación
7.
La existencia de mecanismos eficaces de seguimiento de las recomendaciones de la EFS
8.
Autonomía financiera y gerencial/istrativa, al igual que disponibilidad de recursos humanos, materiales y
económicos apropiados Las disposiciones para la aplicación de estos principios sirven para ilustrarlos y se consideran como el ideal para una EFS independiente.
Autor:
Sub-Comité de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (bajo la presidencia de la EFS de Canadá)
Estatus:
Aprobada por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 11 – Pautas Básica y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS
Objetivo:
Las pautas básicas deben servir como fuente de buenas prácticas y como posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las EFS
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 11 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI; Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unida
Tema principal: Ámbito - Contenido:
Las pautas siguen las estructuras de los principios establecidos en la Declaración de México. Las EFS proporcionaron ejemplos que indican los medios necesarios para llegar a la independencia. Las pautas deben entenderse como instrumento vivo que se mantendrá y actualizará continuamente. En cuanto se den a conocer nuevas buenas prácticas se añadirán a esta pauta. El apéndice a la ISSAI 11 contiene los resultados de estudios de casos, para comprobar si las EFS cumplen con las disposiciones del borrador de la Declaración de México y presenta ejemplos de medidas y disposiciones de implementación con el fin de salvaguardar o seguir desarrollando la independencia.
Autor:
Sub-Comité de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (bajo la presidencia de la EFS de Canadá)
Estatus:
Aprobada por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 12 – El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos
Objetivo:
Teniendo en cuenta la existencia de un mayor interés por parte de actores interesados internos y externos, y la amplia gama de servicios de auditoría proporcionados por las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), la INTOSAI reconoce la necesidad de mostrar el valor y beneficio que brindan las EFS. La ISSAI 12 registra el valor y beneficio de auditoria gubernamental independiente; así como lo que deben hacer para añadir valor a la sociedad y marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos.
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
Todos los de la INTOSAI, Comité Directivo de la INTOSAI, Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, todos aquellos que laboren en nombre de las EFS, Parlamentarios, Naciones Unidas
Tema principal:
Los principios establecidos en la ISSAI 12 se crearon a partir de las expectativas fundamentales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores que marcan una diferencia en la vida de los ciudadanos.
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 12 establece que la medida en que una EFS puede marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos depende en si la EFS: Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las entidades públicas Principio 1: Proteger la independencia de las EFS Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que el gobierno y las entidades públicas rindan cuentas de su istración y uso de los recursos públicos Principio 3: Permitir que los encargados de la gobernanza del sector público cumplan con sus responsabilidades, respondiendo a los resultados de las auditorías y a las recomendaciones; y llevando a cabo las acciones correctivas correspondientes Principio 4: Informar sobre los resultados de las auditorías, para así permitir que el público pueda pedir cuentas al gobierno y a las entidades públicas Demostrar la relevancia continua para los ciudadanos, el
parlamento y otros actores interesados Principio 5: Ser receptivo a los entornos cambiantes y riesgos emergentes Principio 6: Comunicarse con los actores interesados de manera eficaz Principio 7: Ser una fuente creíble de conocimiento y orientación independiente y objetiva que apoya los cambios beneficiosos en el sector público Ser una organización modelo a través del ejemplo Principio 8: Garantizar apropiada transparencia y rendición de cuentas de las EFS Principio 9: Garantizar la buena gobernanza de las EFS Principio 10: Cumplir con el código de ética de las EFS Principio 11: Esforzarse por conseguir la excelencia y calidad del servicio Principio 12: Creación de capacidades a través de la promoción del aprendizaje y de compartir conocimientos Autor:
Grupo de Trabajo de la INTOSAI sobre el Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 20 – Principios de transparencia y rendición de cuentas
Objetivo:
El Documento contiene principios para ayudar a las EFS a dar ejemplos a través de sus propias prácticas y gobierno en su función auditora
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 20 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unida
Tema principal:
Nueve principios para fomentar la transparencia y la rendición de cuentas para la labor de las EFS
Ámbito - Contenido:
Los siguientes principios se deben respetar: 1.
Las EFS cumplen con sus deberes en un marco jurídico
que prevé la obligación de responsabilidad y transparencia 2.
Las EFS hacen público su mandato, responsabilidades, misión y estrategia
3.
Las EFS aprueban normas de auditoría, procedimientos y metodologías, objetivos y transparente
4.
Las EFS aplican altos estándares de integridad y ética en todos los niveles del personal
5.
Las EFS velan por el respeto de los principios de responsabilidad y de transparencia cuando externalizan sus actividades
6.
Las EFS gestionan sus operaciones con economía, eficiencia y eficacia y de conformidad con las leyes y reglamentos, e informan públicamente sobre estas cuestiones
7.
Las EFS informan públicamente de los resultados de sus auditorias y de sus conclusiones acerca del conjunto de las actividades gubernamentales
8.
Las EFS comunican sus actividades y los resultados de las auditorias ampliamente y de manera oportuna a través de los medios de comunicación, sitios Internet u otros medios
9.
Las EFS hacen uso del asesoramiento externo e independiente para perfeccionar la calidad y la credibilidad de su trabajo
Autor: Estatus:
Aprobados por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 21 – Principios de transparencia y responsabilidad Principios y buenas prácticas
Objetivo:
El documento contiene ejemplos para buenas prácticas para garantizar tranparencia y la rendición de cuentas de las EFS
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 21 se dirige a todos los de la INTOSAI, el Comité Directivo de la INTOSAI, el Comité de Normas
Profesionales, otros Comités de la INTOSAI, Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unidas
Tema principal: Ámbito - Contenido:
Los ejemplos siguien la estructura de la ISSAI 20 y se básan en las buenas prácticas de las EFS. Las pautas se entienden como lineamiento flexible al cual las EFS pueden aportar nuevos procedimientos y nuevas experiencias adquiridas.
Autor: Estatus:
Aprobados por el XIX Congreso de la INTOSAI, México 2007
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 30 – Código de Ética
Objetivo:
El Código de Ética contiene una descripción detallada de los valores y principios por los cuales debe regirse principalmente la labor de los auditores
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
La ISSAI 30 se dirige al auditor individual, al titular de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las personas que trabajen al servicio de las EFS o en representación de ésta y que intervengan en la labor de auditoría.
Tema principal:
El Código de Ética constituye un complemento necesario que fortalezca aún más las Normas de Auditoría de la INTOSAI emitidas en junio de 1992 por el Comité de Normas de Auditoría de la INTOSAI.
Ámbito - Contenido:
La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector público plantean elevadas exigencias éticas a la EFS y al personal que emplean o contratan para la labor de auditoría. El código deontológico de los auditores pertenecientes al sector público debe tener en cuenta tanto las exigencias éticas de los funcionarios públicos en general como las exigencias específicas de los auditores en particular, incluidas las obligaciones profesionales de éstos. Debido a las diferencias nacionales de cultura, idioma y sistemas jurídicos y sociales, es responsabilidad de cada EFS la elaboración de un Código de Ética propio que se ajuste de manera óptima a su propio entorno. Conviene que estos Códigos de Ética nacionales especifiquen con claridad los conceptos
éticos. El Código de Ética de la INTOSAI se propone servir de fundamento a los Códigos de Ética nacionales. Cada EFS tiene que garantizar que todos sus auditores estén familiarizados con los valores y principios que figuran en el Código de Ética nacional y actúen de acuerdo con ellos.
Autor:
Comité de Normas de Auditoría de la INTOSAI
Estatus:
Elaborado por el Comité de Normas de Auditoría de la INTOSAI y aprobado por el XVI Congreso de la INTOSAI, Montevideo 1998
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS
Objetivo:
El propósito de este documento es asistir a las EFS a establecer y mantener un sistema apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que estas entidades realizan que abraca el mandato y las circunstancias de trabajo de las EFS.
Categoría ISSAI:
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)
Destinatarios:
Titular y funcionarios ejecutivos de las EFS, auditores del sector de la auditoría gubernamental, revisores internos
Tema principal:
La ISSAI 40 está basada en los principios del ISQC-1, desarrollado y publicado por la Federación Internacional de Contadores, IFAC (por sus siglas en ingles) y adaptado al contexto de las EFS para poder ser utilizados por las últimas. Esta norma constituye un marco general para el control de calidad y describe medidas que tienen relevancia para poder cumplir con los altos estándares de calidad en el sector público. Como anexo a este estándar la Secretaría General de la EUROSAI ha publicado la directriz practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in Managing within SAIs" publicada en noviembre de 2010.
Ámbito - Contenido:
A) La ISSAI 40 está presentada en la misma manera que cada elemento identificado en la ISQC-1 de la siguiente manera: lo s principios claves adaptados a las EFS los principios claves en la ISQC-1; l o s principios claves adaptados a las EFS una guía para la aplicación de las EFS. Marco de referencia para un sistema de control de calidad para las EFS:
1.
Responsabilidad de los lideres de la EFS sobre la calidad dentro de la misma
2.
Requerimientos éticos relevantes
3.
Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y trabajos específicos
4.
Recursos humanos
5.
Realización de auditorias y otros trabajos
6.
Monitoreo
B) La directriz practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in Managing within SAIs" se refiere a las disposiciones de la ISSAI 40 y contiene 14 posiciones estructuradas que fueron comunicadas por el grupo de trabajo y las cuales serán de relevancia para la introducción práctica de procedimientos de calidad. El resumen de procedimientos comprobados forma un anexo de los contenidos de la ISSAI 40 a debe asistir a las EFS a desarrollar sistemas de control de calidad eficaces.
Autor:
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, IAASB (por sus siglas en inglés) y la Federación Internacional de Contadores, IFAC (por sus siglas en inglés) en lo que se refiere a la ISQC-1 Grupo de Trabajo de la EUROSAI en colaboración con expertos de distintas EFS y del Tribunal de Cuentas Europeo bajo la presidencia de la EFS de Hungría (para la directriz práctica)
Estatus:
La ISSAI 40 se base en los principios de la ISQC-1 desarrollada por el IAASB y publicada por IFAC en diciembre de 2008. Es utilizada bajo la autorización del IFAC. La Directriz práctica del grupo de trabajo de la EUROSAI fue aprobada en ocasión de la XXXVI reunión del Comité Directivo de la EUROSAI en noviembre de 2010 y publicada por la Secretaría General de la EUROSAI.
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoría
ISSAI 100 – Principios fundamentales de auditoría del sector público
ISSAI 200 – Principios fundamentales de auditoría financiera
ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño
ISSAI 400 – Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 100 – Principios fundamentales de auditoría del
sector público
Objetivo:
La ISSAI 100 expone los principios fundamentales que se aplican a toda labor de las EFS, independientemente de su forma o contexto. La ISSAI 100 establece un importante vinculo con los objetivos y el rol institucional del nivel 1 y del nivel 2, define los elementos comunes de la auditoria del sector público y facilita los principios procedurales a un nivel de compromiso contribuyendo a la consistencia del Marco de Trabajo ISSAI. La ISSAI 100 define también por primera vez la autoridad de las ISSAI dentro del Marco de Trabajo y explica como los principios se pueden usar para desarrollar normas magisteriales y como los auditores las pueden usar como referencia.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 100 define la auditoria del sector público y sus elementos y expone sus principios fundamentales tanto generales como en relación a las diferentes fases del proceso de auditoria.
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 100 presenta una definición de la auditoria del sector público, expone los conceptos esenciales, los elementos y principios que sean aplicables a todas las auditorias en el sector público. La ISSAI 100 define la auditoria del sector público y sus elementos y expone sus principios fundamentales tanto generales como en relación a las diferentes fases del proceso de auditoria. De esta forma la ISSAI 100 facilita también la base para los principios y conceptos específicos que contienen las ISSAI 200, 300 y 400 sobre auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento, respectivamente.
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 200 – Principios fundamentales de auditoría financiera
Objetivo:
La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una
auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión de información financiera. La ISSAI 200 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de estados financieros llevada a cabo por EFS. Los principios deben usarse como base para adoptar o desarrollar normas más detalladas para aquellas auditorias que están establecidas en normas nacionales o que se pueden aplicar como referencia a las ISSAIs 1000-1999.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión de información financiera
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 200 expone una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de una auditoría de estados financieros llevada a cabo por EFS. Los principios presentados son consistentes con las ISA y las Directrices de Auditoria Financiera del nivel 4. La ISSAI 200 ofrece referencias a las ISSAIs 10001999 (ISAs con notas prácticas), que contienen los siguientes requerimientos para este tipo de auditorias. La ISSAI 200 proporciona información detallada sobre lo siguiente: El propósito y autoridad de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera. El marco de referencia para auditar estados financieros en el sector público. Los elementos de una auditoría de estados financieros. Los principios de una auditoría de estados financieros.
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
. Resumen Ejecutivo:
ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño
Objetivo:
La ISSAI 300 expone el marco, los principios generales y una visión general de la naturaleza y los elementos de la auditoria de desempeño. Se puede usar como base para desarrollar normas o como base para adaptar normas nacionales consistentes o como base para adoptar las Directrices de Auditoria de Desempeño como normas magisteriales.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 300 define y expresa el reconocimiento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de la economía, la eficiencia y la efectividad. Presenta la base para normas de auditoria de desempeño de conformidad con las ISSAI.
Ámbito - Contenido:
ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño consiste de tres secciones: a) Marco para la auditoría de desempeño y referencia a las ISSAIs pertinentes; b) Elementos de la auditoría de desempeño; c) Principios de la auditoría de desempeño; c.1) Principios generales; c.2) Principles related to the audit process (Principios relacionados al proceso de auditoria (planificación, realización, elaboración de informes, seguimiento).
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Resumen Ejecutivo:
ISSAI 400 – Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento
Objetivo:
La ISSAI 400 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de cumplimiento llevada a cabo por EFS. Define por lo tanto el reconocimiento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de cumplimiento con autoridad (leyes, reglas y principios de una buena istración financiera del sector público y la conducta de los funcionarios del
sector público). Constituye la base para las auditorias de cumplimiento de conformidad con las ISSAI.
Categoría ISSAI:
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
Destinatarios:
Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria externa del sector público
Tema principal:
La ISSAI 400 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de cumplimiento llevada a cabo por EFS.
Ámbito - Contenido:
La ISSAI 400 presenta información detallada acerca de: El propósito y autoridad de las ISSAI sobre auditoría de cumplimiento El marco de la auditoría de cumplimiento y las diferentes formas en que éstas se llevan a cabo Los elementos de la auditoría de cumplimiento Los principios de la auditoría de cumplimiento
Autor:
Proyecto de Armonización
Estatus:
Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín, China en 2013
Nivel 4: Directrices de Auditoría Directrices Generales de Auditoría Directrices de Auditorias - Directrices sobre Temas Especificos
Organizaciones Regionales Los Organizaciones Regionales tienen la tarea de apoyar las metas de la INTOSAI a nivel regional y ofrecen a los un foro para una cooperación específica y profesional y nivel regional. El Comité Directivo de la INTOSAI ha reconocido los siguientes siete Organizaciones Regionales: OLACEFS
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
fundada en 1965
AFROSAI
Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de África
fundada en 1976
ARABOSAI
Organización Árabe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
fundada en 1976
ASOSAI
Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Asia
fundada en 1978
PASAI
Asociación de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Pacífico
fundada en 1987
CAROSAI
Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Caribe
fundada en 1988
EUROSAI
Organización de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa
OLACEFS La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo internacional, autónomo, independiente, apolítico y de carácter permanente con los siguientes fines:
investigación científica;
fomento de educación y conocimientos especiales;
asistencia, coordinación y asesoramiento profesional para las EFS de América Latina y del Caribe. La OLACEFS recoge la visión conceptual de una Organización que fomenta la participación de nuestras distintas Entidades de Fiscalización Superior en su propio desarrollo y perfeccionamiento. La OLACEFS tiene una larga historia que data hasta el año 1963 cuando surgió la idea de fundar un Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF) que fue realizado en el año 1965. La OLACEFS existe bajo su nombre actual desde el año 1990. Presidencia
Secretaría General
México
Chile
C Juan M. Portal Auditor Superior Presidente de la OLACEFS Auditoría Superior de la Federación Av. Coyoacán N°. 1501, Col. del Valle Delegación Benito Juárez . 03100, México, D.F. México
Jorge Bermúdez Soto Contralor General de la República de Chile y Secretario Ejecutivo de la OLACEFS Contraloría General de la República Teatinos 56-58 9° Piso Correo 21, Casilla 117-118-121-122 Santiago de Chile Chile
La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo internacional, autónomo, independiente, apolítico y de carácter permanente, que remonta sus orígenes al Primer Congreso Latinoamericano de Entidades Fiscalizadoras – CLADEFS, celebrado en Caracas, Venezuela, en 1963, ante la necesidad de un foro superior para intercambiar ideas y experiencias relacionadas a la
fiscalización y al control gubernamental, así como al fomento de las relaciones de cooperación y desarrollo entre dichas entidades. En este Congreso se recomendó la creación de un Instituto Latinoamericano de Control Fiscal, que cumplió funciones de investigación especializada y sirvió como centro de información, enseñanza, coordinación y asesoría mutua entre entidades fiscalizadoras. Actualmente OLACEFS es uno de los siete grupos regionales de trabajo de la INTOSAI1
Atribuciones[editar] La Carta Constitutiva de la OLACEFS reconoce a la Organización las siguientes atribuciones: • Promover y realizar estudios sistemáticos de investigación en materia de control y fiscalización del manejo de los recursos públicos y difundir sus resultados entre sus ; • Orientar, organizar y realizar cursos de adiestramiento, especialización y postgrado, así como, seminarios y eventos especiales principalmente para el personal de los de la Organización que cumplan tareas técnicas de control y fiscalización; • Promover la prestación de servicios de asesoría y asistencia técnica a sus en materia de control y fiscalización del manejo de recursos públicos; • Recopilar los trabajos realizados en cada país, referentes a organización y control istrativo y financiero, para difundirlos en las naciones Latinoamericanas y del Caribe; • Promover y editar publicaciones relativas al control y fiscalización del manejo de los recursos públicos; • Servir como organismo de enlace entre las entidades fiscalizadoras superiores de otras naciones atendiendo consultas y fomentando el intercambio de especialistas; • Fundar y acrecentar un centro de documentación formado básicamente por bibliografía relativa al control y fiscalización del manejo de los recursos públicos y disciplinas afines; • Mantener o de carácter científico y técnico con instituciones y organizaciones de otras regiones del mundo, especializadas en control y fiscalización del manejo de recursos públicos; • Crear Comisiones y Comités, por subregiones, áreas funcionales, asuntos y/o temas específicos, según sea conveniente; • Establecer relaciones con expertos de control y fiscalización del manejo de los recursos públicos, así como con organismos universitarios, de financiamiento del desarrollo y de agremiación profesional para obtener su concurso; • Coordinar la realización de estudios especiales que sean solicitados por el gobierno de una nación o un grupo de gobiernos de naciones Latinoamericanas y del Caribe; • Organizar y realizar foros de reflexión de alto nivel de los activos para el análisis de temas estratégicos específicos relacionados con el control y la fiscalización superiores;
• Otorgar premios y/o estímulos en la forma y condiciones que determine el reglamento específico. Grupos de Trabajo[editar] Los grupos de trabajo son entes de carácter técnico, a los que se encomienda el estudio o desarrollo de temas específicos, por un lapso establecido. En estos momentos OLACEFS cuenta con los siguientes: • Grupo de Trabajo de Auditoría de Obras Públicas (GTOP): su objetivo principal es apoyar a las EFS de la región en el proceso de identificación y socialización de buenas prácticas en materia de auditorías de obras públicas como estrategia de aprendizaje conjunto y generación de capacidades institucionales.10 Grupo de Trabajo que cesaron • Grupo de Trabajo para la Aplicación de Normas Internacionales de Auditoría en las EFS de la OLACEFS (GTANIA). Dejó de existir a contar del 1 de enero de 2016 de acuerdo a la Resolución 40/2015/AG de la XXV Asamblea General Ordinaria de la OLACEFS, desarollada en Querétaro, México en noviembre de 2015. 11 12 • Grupo de Trabajo Manuales, Guías y Observaciones a la Carta Constitutiva y Reglamento de la OLACEFS (GTN). Dejó de existir a contar del 1 de enero de 2015 de acuerdo a la Resolución 16/2014/AG de la XXIV Asamblea General Ordinaria de la OLACEFS, desarollada en el Cusco, Perú en noviembre de 2015.
La Contraloría General de la República, en su calidad de Entidad Fiscalizadora Superior del Perú (EFS Perú), forma parte de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI por sus siglas en inglés).
1. ¿Qué es la INTOSAI? La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), fundada en 1953, es un organismo autónomo, independiente y apolítico que agrupa a 192 Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) de igual número de países. Tiene un estatus consultivo en el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC). La INTOSAI promueve el intercambio de experiencias entre sus , el desarrollo de normas profesionales y el estudio de temas específicos de auditoría gubernamental para mejorar la fiscalización pública y desempeño de las EFS. Son órganos de la INTOSAI: 1.
El Congreso (INCOSAI).
2.
El Comité Directivo.
3.
La Secretaría General.
4.
Los Grupos Regionales de Trabajo.
5.
Comités.
6.
Subcomités.
7.
Grupos de Trabajo.
8.
Task Forces.
4.
ORGANIZACIÓN DE ACTIVIDADES
La INTOSAI organiza sus actividades en torno a sus cuatro metas, cada una de las cuales está a cargo de un Comité y un enlace meta. La INTOSAI despliega sus actividades con apoyo de Subcomités, Grupos de Trabajo y/o Task Force.
5. EFS PERÚ EN LA INTOSAI La Entidad Fiscalizadora Superior (EFS) Perú es miembro de pleno derecho de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) desde 1968. La EFS Perú presidió el Comité Directivo de la INTOSAI de 1977 a 1980, y fue sede del IX Congreso de la INTOSAI – INCOSAI, que se realizó en Lima del 17 al 26 de octubre de 1977, hito importante por la suscripción de la Declaración de Lima, que contiene los postulados básicos que orientan el accionar de las EFS de la INTOSAI. Es considerada como la Carta Magna de la Auditoría en la istración Pública, al establecer las líneas básicas de la fiscalización y los postulados para el correcto funcionamiento de los organismos auditores.
Participación de la EFS Perú en la INTOSAI La EFS Perú preside el Subcomité sobre Auditorías Cooperativas del Comité de Creación de Capacidades. Las tres líneas de acción son:
Miembro La EFS Perú es miembro de los siguientes Subcomités, Comités y Grupos de Trabajo de la INTOSAI
COMITÉ - SUBCOMITÉ - GRUPO DE TRABAJO
OBJETIVO
Comité de Normas Profesionales (EFS Dinamarca)
Promover EFS fuertes, independientes y pluridisciplinarias, contribuyendo al desarrollo y la adopción de normas profesionales y directrices de la INTOSAI (ISSAIs).
Subcomité de Contabilidad e Informes (EFS Canadá)
Estudiar los temas relacionados con la contabilidad e informes financieros del sector público.
Comité de Creación de Capacidades (EFS Sudáfrica)
Promover el desarrollo de competencias y capacidades profesionales en las EFS mediante la formación, la asistencia técnica y otras actividades de desarrollo.
Comité de Compartir Conocimientos (EFS India)
Promover el intercambio de conocimientos mediante el estudio de las mejores prácticas y las asociaciones con entidades académicas/de investigación que se ajusten a los requisitos de independencia de la INTOSAI.
Grupo de Trabajo sobre Auditoría de Tecnologías de Información (EFS India)
Ayudar a las EFS a desarrollar sus conocimientos y aptitudes en el ámbito de la utilización y la auditoria de tecnología de información, proporcionando información y recursos para el intercambio de experiencias, y alentando la colaboración bilateral y regional.
Grupo de Trabajo sobre Auditoría del Medio Ambiente (EFS Indonesia)
Facilitar el intercambio de información y experiencias entre las EFS en asuntos específicos de la auditoria del Medio Ambiente; así como desarrolla directrices específicas.
Grupo de Trabajo sobre Lucha contra la Corrupción y Blanqueo de Capitales (EFS Egipto)
Promover la cooperación internacional en la INTOSAI y entre sus en materia de lucha contra la corrupción y el lavado de activos.
Grupo de Trabajo para el Valor y Beneficio de las EFS (EFS México)
Desarrollar herramientas para definir el valor y el beneficio de las EFS ante la ciudadanía.
6. PRINCIPALES DECLARACIONES La Declaración de Lima:
Contiene una lista comprehensiva de todas las metas y todos los temas relacionados a la auditoría gubernamental y destaca al mismo tiempo por su considerable simplicidad y brevedad y facilita, por lo tanto, su aplicación mediante su claro lenguaje y mantiene el enfoque en los elementos clave. El objetivo principal consiste en reclamar la independencia de la auditoria gubernamental externa.
Declaración de México:
Contiene ocho principios principales de la independencia de EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector público que fueron elaborados basándose en la Declaración de Lima.
Declaración de Johannesburgo:
Resume los temas y tópicos claves deliberados en el XX INCOSAI, a saber: Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, Auditoría Ecológica y Desarrollo Sostenible y la Declaración de Sudáfrica sobre Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS).
Declaración de Beijing:
Implementa la Resolución de las Naciones Unidas A/66/209 "Fomento de la Eficiencia, Eficacia, Rendición de Cuentas y Transparencia de la istración Pública a través del Fortalecimiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores" y las 12 directrices nuevas de auditoría. Asimismo, apoya los planes de intensificar la cooperación con las Naciones Unidas dentro del marco de la agenda de desarrollo post-2015.
7. NORMAS PROFESIONALES DE LA INTOSAI (ISSAI) La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) tiene un marco normativo institucional conformado por las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI por sus siglas en inglés) y por las Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI- GOVs), que aseguran el desempeño consistente de la auditoría gubernamental con productos de alta calidad, que responden a las mejores prácticas internacionales. 1.
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs): Las ISSAIs tiene el objetivo de salvaguardar la independencia y la efectividad de la actividad auditora, así como apoyar a los de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque profesional en función de su mandato. En esa medida, contienen los prerrequisitos básicos para el funcionamiento adecuado de los organismos auditores y los principios fundamentales de la auditoría a las entidades públicas, incluyendo recomendaciones sobre cumplimiento de requisitos previos y legales referidos a la organización y práctica profesional, así como la conducta de auditoría.
2.
Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOVs): Las INTOSAI GOVs constituyen una serie adicional de pronunciamientos. Expresan las recomendaciones de la INTOSAI a los gobiernos y otras entidades responsables del manejo de fondos públicos y actividades financiadas con fondos públicos. Su propósito es difundir buenas prácticas, incluyendo el establecimiento de sistemas efectivos de control interno, auditoría interna confiable y normas adecuadas de contabilidad e informes en el sector público. También pueden servir como guía a las EFS en su evaluación de dichas medidas. Las INTOSAI GOVs son desarrolladas por subcomités especializados y reflejan las experiencias generalmente compartidas de los expertos dentro de la INTOSAI.
3.
La lista completa de las Normas y Directrices aprobadas, en desarrollo y en planificación puede encontrarse en la página web http://es.issai.org.
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 1
Define las líneas básicas de auditoria.
ISSAI 10
Profundiza y clarifica las reglas sobre independencia de las EFS que se establecieron en la Declaración de Lima. Establece las pautas básicas que deben servir como fuente de buenas
ISSAI 11
prácticas y como posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las EFS. Reconoce y registra el valor y beneficio de la auditoria gubernamental
ISSAI 12
ISSAI 20
independiente; así como lo que deben hacer para añadir valor a la sociedad y marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos. Establece 9 principios de transparencia y rendición de cuentas que deberían regir la actividad de las EFS.
Nombre de la normaObjetivo ISSAI 30Código de Ética de la INTOSAI. Está dirigido al auditor individual, al director de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las personas que
trabajen al servicio de la EFS o en representación de ésta y que intervengan en la labor de auditoría.
Nombre de la normaObjetivoISSAI 40El propósito es asistir a las EFS a establecer y mantener un sistema apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que estas entidades realizan. Nombre de la normaObjetivoISSAI 100Establece los principios fundamentales para la auditoría del sector público en general, y define la autoridad o alcance de las ISSAIs. Nombre de la norma
ISSAI 300
Objetivo Profundiza en los principios fundamentales de la ISSAI 100 para adaptarse al contexto específico de la auditoría de desempeño. La ISSAI 300 debe leerse y entenderse en conjunto con la ISSAI 100, que también se aplica para la auditoría de desempeño. Describe las características y los principios de la auditoría de
ISSAI 3000
rendimiento, ayudar a los auditores del rendimiento. Sirve también de base para las buenas prácticas de auditorías del rendimiento y establece un marco para el ulterior desarrollo de la metodología y el desarrollo profesional de la auditoría del rendimiento.
ISSAI 3100
Directriz de auditoría sobre principios clave, esboza un concepto general de lo que define el trabajo de alta calidad en la auditoria de desempeño
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 200 Aborda los aspectos clave relacionados con una auditoría de estados financieros en el sector público. Amplía y desarrolla aún más los principios fundamentales de la ISSAI 100 para ajustarse al contexto específico de las auditorías de estados financieros, y constituye la base para las normas de auditoría de los estados financieros. La ISSAI 200 se debe leer y comprender en conjunto con la ISSAI 100. ISSAI 1000 Ofrece orientación a los para la realización de auditorías financieras de entidades públicas. ISSAI 1003 El glosario de términos de las directrices de auditoría financiera de la INTOSAI explica los conceptos utilizados en las Directrices de auditoría financiera de la INTOSAI así como del Manual de normas internacionales sobre auditoría y control de calidad publicado por IFAC. ISSAI 1200 Los objetivos generales del auditor independiente contienen indicaciones adicionales de la NIA 200 - y establecen las obligaciones del auditor independiente cuando audita estados financieros con arreglo a las NIAs.
ISSAI 1210 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 210, Acuerdo sobre los términos del contrato de auditoria. ISSAI 1220 Contiene indicaciones adicionales de aplicación de la ISA 220 Control de calidad en una auditoría de estados financieros ISSAI 1240 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 240, "Obligaciones del auditor en relación con el fraude en una auditoria de estados financieros". ISSAI 1250 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 250, consideración de la normativa en la auditoría de estados financieros. ISSAI 1260 Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 260– Comunicación con los encargados de la gobernanza. ISSAI 1265 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 265 "Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados de la gobernanza y a la dirección" ISSAI 1300 Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 300 (revisada en abril de 2009) "Planificación de una auditoría de estados financieros" ISSAI 1315 Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 315 "Identificación y evaluación de los riesgos de irregularidades importantes a través de una comprensión de la identidad y de su entorno" ISSAI 1320 Brinda orientaciones adicionales a los auditores del sector público sobre la NIA 320, "La materialidad al planificar y ejecutar una auditoría" ISSAI 1330 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones suplementarias sobre la Norma Internacional de Auditoría (ISA) 330 (revisada) “Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.” Esta Nota de Práctica es para leerse en conjunto con la ISA correspondiente. ISSAI 1402 Esta Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 402 “Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios. ISSAI 1450 Nota de Práctica que proporciona orientaciones suplementarias sobre la Norma Internacional de Auditoría (ISA) 450 (revisada) “Evaluación de las equivocaciones identificadas durante la auditoría”. Esta Nota de Práctica se lee en conjunto con la ISA correspondiente. ISSAI 1500 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 500, “Evidencia de auditoría”, y debe leerse conjuntamente con ella. ISSAI 1501 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales a los auditores del sector público sobre la NIA 501 "Evidencia de Auditoria. consideraciones adicionales en determinados ámbitos"
ISSAI 1505 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 505 “Confirmaciones externas”. ISSAI 1510 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 510 “Encargos iniciales de Auditoría: saldos de apertura”. ISSAI 1520 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 520 "Procedimientos analítico". Sirven para la expresión de dictámenes seleccionados de auditorías de estados financieros en lo que se refiere a la plausibilidad y la utilización de datos financieros y no-financieros. ISSAI 1530 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 530 "Muestreo de auditoría". Es aplicable cuando el auditor ha decidido recurrir al muestreo de auditoría al aplicar procedimientos de auditoría. ISSAI 1540 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 540 "Auditoría de estimaciones contables, incluido el valor razonable, e información relacionada". Además, incluye exigencias y orientaciones sobre incorrecciones en las estimaciones contables individuales e indicadores de una posible parcialidad de la dirección. ISSAI 1550 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 550, "Partes vinculadas". ISSAI 1560 Brinda orientaciones adicionales sobre la NIA 560, "Hechos posteriores". ISSAI 1570 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 570 "Empresa en funcionamiento". ISSAI 1580 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 580, "Manifestaciones escritas". ISSAI 1600 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 600 - Consideraciones específicas de Auditorías de estados financieros correspondientes a un grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). ISSAI 1610 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 610- Utilización del trabajo de los auditores internos. ISSAI 1620 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 620 - "Utilización del trabajo de un experto". ISSAI 1700 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 700 - Formación de una opinión y elaboración del informe sobre los estados financieros. ISSAI 1705 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 705 – “Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente”.
ISSAI 1706 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 706 - Párrafos de énfasis y párrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor independiente. ISSAI 1710 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 710 Información cifras correspondientes y estados financieros comparativos. ISSAI 1720 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 720 - La responsabilidad del auditor en relación con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados. ISSAI 1800 Esta Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 800 - Consideraciones específicas: Auditorías de estados financieros elaborados de acuerdo con un marco con finalidades especiales. ISSAI 1805 Nota de Práctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 805 - Consideraciones específicas. Auditoría de un estado financiero individual o de cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero. ISSAI 1810 Esta Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 810 - Encargos para informar sobre estados financieros resumidos. Nombre de la norma ISSAI 400
Objetivo Brinda normas para la elaboración de los informes en la Fiscalización Pública. Las Directrices para la auditoría de cumplimiento representan el cuarto
ISSAI 4000
nivel (directrices de auditoría) del Marco de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas para asistir a las EFS en la aplicación de las normas de auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus informes de cumplimiento. Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditoría de
ISSAI 4100
cumplimiento en el sector público que, en muchos países, están sujetos a mandatos y objetivos muy diversos. Se basan en los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI (denominados ISSAI 100 – ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los auditores del sector público y a las EFS a aplicar dichos principios. Las presentes directrices se refieren a situaciones en que la auditoría de cumplimiento se acompaña de una auditoría de los estados financieros,
ISSAI 4200
se basan en los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI (ISSAI 100 – ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los auditores del sector público y a las EFS a aplicar esos principios y, por último, complementan las Directrices de auditoría financiera de la INTOSAI (ISSAI 1000-2999)
la norma
Objetivo Los principios promueven una mejora de la rendición de cuentas de las
ISSAI 5000
instituciones internacionales para introducir las normas actuales de buena gobernanza. El documento tiene por objeto servir de guía para las EFS acerca del
ISAAI 5010
modo de promover el establecimiento de mejores prácticas de auditoría de las instituciones internacionales, y preparar a las EFS para llevar a cabo dichas auditorías.
Nombre de la norma
ISSAI 5110
Objetivo Guía que brinda a la EFS una base para la comprensión de la naturaleza de la auditoría medioambiental tal como hasta el momento ésta se ha desarrollado en el ámbito gubernamental.
ISSAI 5120
Establece que las auditorias medioambientales se llevan a cabo con los mismos métodos que las auditorías de regularidad y las operacionales o de desempeño (de rendimiento).
ISSAI 5130
Se concentra en el concepto de desarrollo sostenible y contiene una guía práctica para las EFS como pueden incluir este concepto en su actividad de auditoria.
ISSAI 5140
Describe posibles formas de auditorías de acuerdos internacionales sobre medio ambiente y las formas de cooperación entre las EFS.
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 5210 Conjunto de normas sobre las mejores prácticas para la auditoria de las privatizaciones, que identifica ocho áreas fundamentales para los de INTOSAI. ISSAI 5220 Contiene lineamientos para la Mejor Práctica en la Auditoría de Financiamiento Público/Privado y Concesiones y ofrece una orientación para EFS pare poder evaluar este tipo de acuerdos. ISSAI 5230 Contiene recomendaciones sobre mejores prácticas en la auditoría de la regulación económica. Se agrupan en cinco secciones de especial interés para los de la INTOSAI. Nombre de la norma ISSAI 5310
Objetivo Ofrece indicaciones sobre el control de sistemas de seguridad de la tecnología de información en entidades públicas. Presenta un resumen
sobre los procedimientos y la metodología así como información sobre cómo aplicarlos.
Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 5410 Los lineamientos ofrecen a las EFS orientación hacia una istración impecable de la istración de la deuda y procedimiento de informes adecuados. ISSAI 5411 El documento describe tres tipos de indicadores para la evaluación del rendimiento de la deuda pública y pone de relieve las características típicas. ISSAI 5420 Examina las posibles tareas que las EFS podrían desempeñar para reducir la vulnerabilidad fiscal de los gobiernos y el riesgo de crisis financieras. Ofrece soluciones para mejorar la istración de la deuda pública para conseguir una adecuada revelación de datos financieros, para establecer unas normas eficientes para los servicios financieros y para fomentar una vigilancia más eficaz. ISSAI 5421 Ofrece información detallada sobre el concepto y la presentación de la deuda pública basándose en una encuesta entre los del Grupo de Trabajo de Deuda Pública de la INTOSAI. ISSAI 5422 Presenta un resumen de los resultados y contextos obtenidos para sacar de ellos conclusiones para la realización de auditorías de cumplimiento y desempeño de la deuda pública por parte de las EFS. ISSAI 5430 Contiene los aspectos clave de las "contingencias fiscales" que pudieran tener implicaciones para juzgar la situación financiera de un gobierno. ISSAI 5440 La Guía debe aumentar las capacidades de las EFS para la auditoría de la deuda pública y crear un marco general exponiendo la mejor forma para las EFS de enfrentar auditorías de deuda pública y de realizar auditorías sustantivas. Nombre de la norma
Objetivo
ISSAI 5500 La serie 5500 de normas ISSAI ofrece una introducción e información general acerca de la serie de normas ISSAI sobre la ayuda en caso de desastre. ISSAI 5510 El objetivo es ayudar a las EFS a fiscalizar la reducción por las istraciones del riesgo de desastres. ISSAI 5520 Ofrece ejemplos de fiscalización de la ayuda en caso de desastre7, así como un ejemplo de directrices para los auditores del sector privado en el ámbito de la ayuda en caso de desastre.
ISSAI 5530 Se enfoca en la Adaptación de los procedimientos de auditoría para tener en cuenta el riesgo más elevado de fraude y corrupción en la fase de emergencia tras un desastre ISSAI 5540 Trata del uso de información geoespacial a efectos de fiscalizar la gestión de desastres y la ayuda en caso de desastre. Su objetivo consiste en explicar e ilustrar el valor añadido del uso de información geoespacial en las labores de fiscalización. Nombre de la norma
Objetivo Se enfoca en las consideraciones de las EFS participantes en revisiones entre pares y los pasos que pueden ser de utilidad a la hora de
ISSAI 5600
programar la labor. Para optimizar la utilidad de la guía, han sido recogidos y puestos de relieve las buenas prácticas de revisiones anteriores.
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