Pos Pos Aktiva 165m3y

POS-POS AKTIVA

OLEH :

NAMA

:

MUTMAINNAH

STANBUK

:

201430241

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI MAKASSAR 2016

1. Pos Pos Aktiva Struktur aktiva Neraca Bank dibagi dalam pos-pos yang menampung alat likuid, aktiva yang menghasilkan atau aktiva produktif dan aktiva yang tidak menghasilkan seperti aktiva tetap dan inventaris. Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia atau PAPI menjelaskan bahwa penyajian aktiva dan kewajiban pada neraca bank tidak dikelompokkan menurut lancar atau tidak lancar, akan tetapi sedapat mungkin tetap disusun menurut tingkat likuiditas dan jatuh tempo. Sedangkan pos pos neraca yang bersifat umum mengacu pada pernyataan standar akuntansi atau PSAK. 1.1. Alat Likuid Pengertian alat likuid adalah pos-pos neraca yang menampung aktiva yang terdiri dari persediaan uang tunai, dan disimpan bank pada Bank Indonesia dan bank lainnya. Simpanan dalam bentuk giro pada Bank Indonesia terkait dengan kewajiban setiap bank untuk menjaga posisi Giro Wajib Minimum atau GWM baik sehubungan dengan ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia juga untuk mengantisipasi perhitungan akhir kliring. Secara sistematis komponen alat likuid dapat dikelaskan sebagai berikut: 1.1.1. Kas Pos kas menampung persediaan uang tunai yang terdiri dari mata uang kertas dan logam, baik rupiah maupun valuta asing (valas) yang masih berlaku sebagai alat pembayaran yang sah. Dalam kegiatan usaha bank, persediaan uang tunai berperan sangat penting, tidak saja untuk keperluan pembayaran biaya atau beban, tetapi yang sangat utama adalah untuk memenuhi kewajiban kewajiban, jika nasabah melakukan penarikan simpanannya.

Kas merupakan salah satu unsure komponen likuid yang tidak menghasilkan pendapatan, sehingga perlu dikendalikan besarannya agar tidak menimbulkan adanya dana yang menganggur. Oleh sebab itu, seorang manajer bank yang professional, akan selalu memanaged posisi uang tunainya yang berada dalam kas seefisien mungkin, sehingga keperluan untuk kewajiaban harian disatu sisi terpenuhi, dan meminimalkan dana menganggur disisi lain dapat terkendli sedemikian rupa efektif. 1.1.2. Giro Pada Bank Indonesia Giro Pada Bank Indonesia adalah saldo giro bank dalam rupiah maupun mata uang asing di Bank Indonesia. Peranan Giro pada Bank Indonesia sebagai alat likuid yang digunakan untuk pembiayaan perhitungan kliring antarbank dan tidak dimaksudkan untuk mendapatkan penghasila (PAPI). Pemeliharaan dana pada Bank Indonesia dalam bentuk simpanana giro merupakan suatu keharusan bagi setiap bank (umum) baik konvensional maupun syariah yang beroperasi di Indonesia. Simpanan giro pada Bank Indonesia dimaksudkan untuk kebutuhan likuiditas harian, sekaligus untuk menggantikan mata uang yang telah lusuh dalam peredaran yang diterima bank. 1.1.3.

Giro pada Bank Lain

Giro pada Bank Lain adalah rekening giro pada bank lain didalam dan diluar negeri baik dalam mata uang rupiah maupun mata uang asing dengna tujuan untuk menunjang kelancaran transaksi antarbank (PAPI). Sedangkan yang dimaksud dengan bank adalah rekening giro perusahaan yang dapat dipergunakan secara bebas untuk membiayai kegiatan umum perusahaan (PAI). SKAPI menjelaskan giro pada bank lain

sebagai berikut, Giro pada Bank Lain adalah saldo rekening giro bank dalam rupiah maupun valuta asing dibank lain. Secara operasional pemeliharaan giro pada Bank Lain, terkait dengan bisnis antarbank, terutama dalam rangka memberikan pelayanan dan kelancaran transaksi yang lebih prima kepada nasabah. 1.2. AKtiva Produktif Ada dua pos utama yang bertkaitan dengan penempatan yang dilakukan bank dalam mengembangkab aktivitas usahanya yaitu, kredit yang diberikan dan penanaman dalam bentuk aktiva produktif lainnya. Dalam realisinya komposisis akun penempatan dana ditentukan oleh kepiawaian pihak manajemen dalam mengelola dana yang dimilikinya serta kiat, dan menjajakannya sampai pada membina hubungan dengan nasabah, bila itu berupa pemberian kredit. Banyak indicator yang perlu dipertimbangkan dalam menetapkan rencana ekpansi aktiva neto, yaitu mulai dari ketajaman dalam menganalisis pertumbuhan ekonomi sampai pada memperhatikan kehati-hatian. Karena transaksi yang timbul didalam pemasaran bank, tidak hanya sekedar bagaimana menjual produk yang telah diciptakan. Akan tetapi yang sangat penting ialah upaya untuk menjaga kesinambungan dan membina hubungan yang baik antara bank dan nasabah. Sehingga dapat memberikan manfaat dan nilai tambah kepada kedua belah pihak dan diharapkan dapt memberikan kontribusi yang positif terhadap pertumbuhan ekonomi nasional. 1.2.1. Kredit Yang Diberikan PAPI menjelaskan, kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan keputusan dan kesepakatan pinjam-meminjam

antar bank dan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam (debitur) untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan. Termaksud dalam mengertian kredit yang diberikan adalah kredit dalam rangka pembiayaan bersama, kredit dalam restrukturisasi, dan pembelian surat berharga debitur yang dilengkapi dengan nota purchace agreement atau NPA. SKAPI menyebutkan : hal-hal sebagai berikut wajib diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan : a. Jenis kredit, sector ekonomi dan jumlah kredit masing-masing b. Jumlah kredit yang diberikan kepada pihak-pihak tertentu seperti perusahaan anak, pemegang saham dan pengurus beserta grup perusahaannya c. Kedudukan bank dalam pembiayaan bersama dan besarnya pangsa d. Jumlah kredit dalam proses penyelamatan e. Klasifikasi kredit menurut jangka waktu dan tingkat suku bunga kredit yang dihitung secara rat-rata tertimbang f. Ikhtisar perubahan penyisihan penghapusan kredit yang diberikan dalam tahun yang bersangkutan yang menunjukkan saldo awal, penyisihan tahun berjalan, penghapusan

selama

tahun

berjalan,

pelunasan

kredit

yang

telah

dihapusbukukan dan saldo akhir tahun. Resiko yang timbul dari aktivitas ini jelas akan membawa dampak pad akelangsungan hidup bank yang bersangkutan. Maka untuk itu, dalam setiap meluluskan pemohonan calon debitur, bank diminta agar memperhatikan asas-asas pemberian kredit yang sehat. Untuk mengantisipasi agar bank tidak “ambruk” secara mendadak, pihak otoritas perbankan, dalam hal ini Bank Indonesia, lembaga yang bertugas dan berwewenang

melakukan pengawasan dan pembinaan, cukup banyak memberikan rambu-rambu dibidang ini. Secara teori, tahapan pemberian kredit berpedoamn pada prinsip seperti berikut: A. Prinsip atau konsep 5C yaitu: 1. Character (watak ribadi calon debitur) 2. Capacity (kemampuan menjalankan usaha) 3. Capital (modal atau aspek keuangan) 4. Collateral (jaminan atau agunan yang dimiliki oleh calon debitur) 5. Condition of Economic (kondisi ekonomi) B. Prinsip atau konsep 4P yaitu: 1. Purpose (tujuan penggunaan kredit) 2. Personality (dana pribadi calon debitur) 3. Prospect (prospek usaha di masa yang akan dating) dan 4. Payment (pembayaran kembali kewajiban debitur) C. Prinsip ata konsep 3R yaitu: 1. Re Payment (mengembalikan kewajiban atau utang) 2. Re Turn (capaian hasil atau perkembangan usaha) 3. Risk (resiko yang dihadapi dari bidang usaha yang digeluti)

1.2.2. Surat- Surat Berhaga PAI menyebutkan : a. Surat berharga yang segera dapat dijual merupakan bentuk penertaan sementara dalam rangka pemanfaatan dana yang digunakan

b. Bentuk penyertaan sementara ini harus mempunyai sifat sebahai berikut: -

Mempunyai pasar dan dapat diperjualbelikan dengan segera

-

Dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu dekat bila terdapat kebutuhan dana untuk kegiatan umum perusahaan; dan

-

Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain.

Sementara itu, SKAPI menyebutkan bahwa, surat berharga adalah surat pengakuan utang, wesel, saham, obligasi, sekurtas kredit, atau setiap derivative dari surat berharga atau kepentingan lain atau suatu kewajiban dari penerbit, dalam bentuk yang lazim diperdagangkan dalam pasar uangdan pasar modal. 1.2.3. Penyertaan PAI menyebutkan investasi jangka pnjang merupakan bentuk penyertaan jangka panjang atau yang dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain seperti : Penyertaan dalam bentuk saham, obligasi dan surat berharga lainnya dana untuk melunasi hutang jangka panjang atau dana khusus lainnya; aktiva lain-lain seperti pembeliaan tanah dengan rencana penggunaan dimasa yang akan dating. Dalam neraca, investasi pada perusahaan anak/perusahaan afiliasi harus disajikan terpisah dari investasi lainnya. Sementara itu SKAPI mengatur sebagai berikut: -

Penyertaan adalah penanaman modal dana bank dalam bentuk saham perusahaan lain untuk tujuan investasi jangka panjang, baik dalam rangka pendirian, ikut serta dalam lembaga keuangan lain, penyelamatan kredit atau lainnya.

-

Penyertaan bank pada lembaga keuangan lainnya dengan pangsa sampai 20% dicatat dengan cost method

-

Penyertaan bank pada lembaga keuangna lain dengan pangsa lebih dari 20% serta penyertaan yang berasal dari wajib pengalihan kredit dicatat dengan equity method

-

Hal-hal tersebut dibawah ini wajib diuangkapkan dalam catatan atas laporan keuangan: a. kebijakan akuntansi untuk penyertaan tersebut b. nama perusahaan anak, bidang usaha, jumlah dan persentase penyertaan serta jumlah keuntungan atau kerugian periode berjalan dan akumulasinya.

1.3. Pembiayaan Berdasarkan Prinsip Perbankan Syariah Pembiayan yang diberikan oleh perbankan syariah adlah bentuk penyaluran dana yang diberikan oleh bank (Berdasarkan prinsip syariah) kepada pihak yang memerlukan dana. Berdasarkan undang-undang Nomor 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah, jenis pembiayan yang diterapkan dalam perbankan syariah adalah: 1.3.1. Akad Mudharaba 1.3.2. Akad Musyarakah 1.3.3. Akad Murabahah 1.3.4. Akad Salam 1.3.5. Akad Istishna 1.3.6. Akad Qardh 1.3.7. Akad Ijarah 1.3.8. Akad Ijarah Muntahiya Bittamlih

1.3.9. Akad Hawalah 1.4. Aktiva Tetap dan Inventaris PAI maupun SKAPI memberikan penjelasan Aktiva Tetap, namun dalam batasan tersebut juga termaksud dengan pengertian inventaris. Aktiva Tetap adalah yang terdiri dari gedung kantor, kantor kas gudang dan sejenisnya. Sedangkan inventaris dimaksudkan dengan perlengkapan kantor seperti meja kantor, perangkat computer, alat-alat perkantoran yang penggunaannya lebih dari satu tahun buku. 1.5. Rupa Rupa Aktiva Pos Rupa-Rupa Aktiva yang terdapat di sebelah aktiva neraca bank adalah menampung beberapa pos transitoris dan antisipasi yang cukup material, yang dirinci dalam pos-pos yang tidak dapat ditampung dalam po-pos neraca. Karena sifatnya sementara dan jumlahnya reletif kecil disbanding po-pos lain, maka peranannya tidak membawa pengaruh terhadap total neraca. Namun pos-pos mini ini mempunyai karakteristik tersendiri. Ketentuan menyebutkan, jika terdapat rupa-rupa aktiva sebesar 5% dari total neraca, harus diuraikan secara rinci. 1.5.1. Emas dan Mata UAng Emas Dalam pos ini dicatat jenis aktiva berupa emas batangan dan mata uang emas. Emas titipan tidak termasuk dalam pos ini. Selain dari pada itu emas dlam bentuk perhiasan milik bank pelapor tidak termasuk dalam jenis ini, namus dilaporkan pada jenis atau pos lain-lain. Dalam hubungan ini perlu juga dicatat bahwa emas, perhiasan dan sejenis menjadi barang jaminan atau agunan pemberian kredit tidak dicatat dalam pos ini, akan tetapi dicatat dan ditatausahakan dibagian pemeliharaan barang agunan atau jaminan pemberian kredit secara istrative.

1.5.2. Commemorative Coins & Notes Yang dimaksud dengan Commomerative Coins & Notes adalah mata uang atau surat berharga yang diterbitkan dalam rangka untuk memperingati suatu hari bersejarah, misalnya mata uang atau surat berharga seperti sertifikat Bank Indonesia yang diterbitkan dalam rangka memperingati Hari Kemerdekaan 17 Agustus atau Hari Proklamasi. Mata uang tersebut terbuat dari bahan yang tidak sama dengan mata uang sejenis dan tidak dijadikan sebagai alat bayar, biasanya diberikan kepada pihak-pihak tertentu, misalnya tamu agung atau relasi yang mempunyai hubungan khusus. 1.5.3. Pendapatan Bunga Yang Akan Diterim PAI menyebutkan, imbalan yang diperolah atas penggunaan aktiva/sumbersumber ekonomis perusahaan oleh pihak lain seperti: pendapatan bunga, sewa dan royalty, diakui sejalan dengan berlalunya waktu atau pada saat digunakananya aktiva yang bersangkutan. Sesuai denga sifatnya, pos pendapatan bunga yang akan diterima adalah untuk menampunga hasil perhitungan bunga secara akrual. Hasil perhitungan tersebut adalah untuk masa perhitungan bunya yang telah dapat dijadikan sebagai pendapatan efektif oleh bank, namun belum timbul kewajiban debitur dana atau perhitungan bunga yang telah jatuh tempo (sampai 3 bulan), akan tetapi belum dibayar oleh debitur. Dari ilustrasi ini, tampak bahwa pos pendapatan bunga yang akan diterima tidak memberikan peran yang signifikan dalam analis rasio keuangan. 1.5.4. Beban Dibayar Di Muka PAI menyebutkan, biaya dibayar dimuka dimaksudkan sebagai biaya yang telah terjadi, yang akan digunakan untuk aktivitas perusahaan yang akan datang, misalnya:

premi asuransi, bunga, dan lain sebagainya. Bagian dari biaya dibayar dimuka yang akan memberikan manfaat untuk beberapa periode kegiatan diklasifikasikan sebagai aktiva tidak lancar. Biaya dibayar dimuka, merupakan beban yang menjadi keharusan bagi suatu bank jika dikaitkan dengankegiatan operasional. Asuransi yang ditutup untuk kepentungan gedung kantor atau aktiva tetap yang asurabel, lazimnya jangka waktunya adalah dalam hitungan tahun. Jika penutupan akuntansi dilakukan ditengah tahun, maka praktis masa perjanjiannya akan melintasi akhir tahun. Dengan demikian pembayaran premi asuransi dimaksud menjadi dua periode akuntansi. Untuk itu guna kepentingan laba-rugi perlu dibagi periodesasi efektif dalam dua masa tahun buku dari besaran beban atau biaya tersebut. 1.5.5. Aktiva Murabahah Pos ini hanya tercatat dalam neraca bank yang menerapkan system syariah. Yang dimaksudkan ke dalam pos ini adalah asset yang diperoleh dengan tujuan pembiayaan dalam bentuk Murabahah. Murabahah adalah membeli, menjual, atau menjamin atas risiko sendiri surat berharga pihak ketiga yang diterbitkan atas dasar trasaksinya berdasarkan prinsip syariah. 1.5.6. Agunan Yang Diambilalih Pos ini menampung agunan atau jaminan, baik berupa jaminan pokok atau jaminan tambahan yang diserahkan debitur kepada bank, karena tidak dapat atau tidak mampu menyelesaikan kewajibannya, dan kewajiban itu sendiri telah dalam kolektibilitas macet. Sesuai ketentuan yang berlaku sebagaimana disebutkan dalam pasal 12A UU perbankan “ketentuan menjelaskan bahwa bank dapat membeli baik melalui lelang

maupun dibawah tangan, agunan debitur yang kolektibilitasnya macet dengan syarat harus segera dijual kembali dalam jangka waktu satu tahun.” 1.5.7. Tagihan Inkaso Yang dibukukan dalam pos ini adalah tagihan inkaso bank kepada bank lainnya atas nama nasabah, dimana telah dilakukan pembayaran kepada nasabah yang bersangkutan. Pembayaran pendahuluan dimaksud lazimnya setelah mendapat konfirmasi dari bank pembayar, bahwa inkaso atau tagihan instrument nasabah dipastikan akan dibayar oleh bank tertagih. Jika belum mendapat konfirmasi, yang mungkin menimbulkan alternative dapat dibayar atau ditolak, permohonan nasabah untuk menginkasokan dokumen tagihan dimaksud, dicatat terlebih dahulu dalam rekening istrative. 1.5.8. Beban Yang Ditangguhkan Yang dimaksudkan ke dalam pos ini adalah biaya yang telah dibayarkan tetapi belum menjadi biaya bagi bank pada periode akuntansi yang bersangkutan karena dianggap memberikan manfaat pada periode-periode akuntansi selanjutnya. Contohnya biaya pendirian gedung, biaya go public, restrukturisasi dan lainnya. 1.5.9. Pendapatan Margin Yang Ditangguhkan Yang dibukukan ke dalam pos ini adalah pendapatan margin (keuntungan) yang berasal dari transaksi Murabahah yang diterima dimuka dan akan diamortisasi sesuai dengan kebijakan bank. Pos ini secara system terdapat dalam akuntansi perbankan yang menerapkan system syariah; dan merupakan rincian pos rupa-rupa aktiva.

1.5.10. Lainnya Lainnya, merupakan pos yang disiapkan dalan kelompok pos rupa-rupa yang akan digunakan untuk transaksi-transaksi yang tidak dapat ditampung pada sub pos yang telah tersedia. Jika terdapat suatu transaksi yang jumlahnya cukup besar dan atau material, harus jelas peruntukannya. Namun dalam realisasinya relative jarang terjadi, dan bahkan sering diabaikan. Untuk tujuan praktis oleh petugas-petugas tertentu yang membidangi system pelaporan, pos ini digabungkan ke atau dengan sub pos yang telah tersedia yang banyak terjadi transaksinya.

PT BANK KEUANGAN NERACA AKTIVA PER 31 Desember 20X1 Pos-Pos Neraca

I

Alat Likuid 1. Kas 2. Bank Indonesia 3. Bank Lain

II

Aktiva Produktif 1. Kredit Yang Diberikan 2. Antarbank 3. Surat-surat Berharga 4. Penyertaan 5. Cadangan penghapusan -/-

III

Harta Tetap dan Invetaris 1. Nilai Perolehan 2. Cadangan Penghapusan -/-

IV

Rupa-Rupa 1. Pendapatan Bunga Yang Akan Diterima 2. Beban Dibayar Dimuka 3. Lainnya Total

Jumlah 1,8% 6,7% 0,4%

42,9% 5,2% 38,4% 0,7% (3,9%) 4,0% (1,0%)

0,8% 0,6% 3,4%

8,9%

83,3%

3.0%

4,8%

100%