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Procedimiento Tributario Ley 11.683 Decreto 618/97

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8vA Edición actualizada y ampliada

Procedimiento Tributario Ley 11.683 Decreto 618/97

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8vA Edición actualizada y ampliada

Teresa Gómez Carlos María Folco

Gómez, Teresa Procedimiento tributario: Ley 11683. Decreto 618/97 / Teresa Gómez y Carlos María Folco. - 8a ed. - Ciudad Autónoma de Buenos Aires: La Ley, 2014. 1104 p.; 24×17 cm. ISBN 978-987-03-2690-8 1. Impuestos. I. Folco, Carlos María II. Título CDD 336.2

3ª edición marzo 2005 4ª edición agosto 2005 4ª edición, 1ª reimpresión 2006 5ª edición, marzo 2007 5ª edición, 1ª reimpresión 2008 6ª edición 2009 6ª edición, 1ª reimpresión 2010 7ª edición, 2011 7ª edición, 2011, 1ª reimpresión 2013 8ª edición, 2014

© Teresa Gómez y Carlos María Folco, 2014 © de esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2014 Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley 11.723 Impreso en la Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del Editor y el autor. Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the Publisher and the author. Tirada: 400 ejemplares ISBN 978-987-03-2690-8 SAP 41642628

Argentina

Dedicatoria Con todo mi amor de madre dedico este libro a mi hijo, el Contador Miguel Ángel Pérez, para que tal vez, mañana... Y a mi esposo, Dominguito, que desde el cielo me cuida y me protege. Teresa Gómez

A Pilar Febrer Mirabelli, que pletórica de vida, inunda de alegría y ternura nuestro espacio cotidiano; Carlos María Folco

No te des por vencido, ni aún vencido, no te sientas esclavo, ni aún esclavo; trémulo de pavor, piénsate bravo, y acomete feroz, ya mal herido. Ten el tesón del clavo enmohecido que ya viejo y ruin, vuelve a ser clavo; no la cobarde estupidez del pavo que amaina su plumaje al primer ruido. Procede como Dios que nunca llora; o como Lucifer, que nunca reza; o como el robledal, cuya grandeza necesita del agua, y no la implora... (Almafuerte)

Prólogo a la octava edición

Con verdadero honor y alegría recibí la generosa invitación de los autores a prologar esta octava edición de una obra que, por sus propios e indiscutidos méritos, casi no requiere presentación y constituye un clásico siempre renovado. Dios te libre, lector, de prólogos largos y de malos epítetos, dice la conocida frase de Quevedo. La primera parte del apotegma me exhorta a evitar la reiteración de conceptos que fueron brillantemente desarrollados por los prologuistas anteriores, todos reconocidos maestros en la materia. La segunda, a ser preciso. Los méritos de las obras científicas no se miden sólo por los antecedentes académicos o profesionales de los autores. Tampoco por la cantidad, envergadura o lujo de sus volúmenes. Su valía consiste en el aporte novedoso a la disciplina tratada, el análisis de diferentes puntos de vista, la claridad de la exposición y la permanente actualización de una materia siempre cambiante. Desde su primera edición, allá por 2003, los autores pretendieron poner a disposición del público una obra que no sólo contemplara los aspectos teóricos de la materia, sino también la abundante jurisprudencia creada alrededor de la ley de procedimiento tributario y los criterios del organismo que tan fuertemente inciden en la aplicación práctica de la ley y que convierten a la materia fiscal en un terreno pantanoso, plagado de incertidumbres y peligros al que pocos quieren aventurarse. Soy testigo de cargo de que dicha finalidad se ha visto cumplida. Como estudiante en los cursos de posgrado y doctorado, en el ejercicio libre de la profesión y ahora como juez, las diferentes ediciones de esta obra me han acompañado siempre y a ellas he recurrido para encontrar la opinión doctrinaria, la cita jurisprudencial justa o aquella resolución general o dictamen fiscal siempre intuidos pero nunca encontrados. Ello me permitió sustentar ya una opinión, ya una decisión y también, ¿por qué no?, disentir con los autores. Claro ejemplo de ello es el criterio sentado respecto de las facultades extraordinarias otorgadas por el art. 92 de la ley 11.683 (texto según ley 25.239, B.O. 31/12/99) a los apoderados fiscales (curiosamente denominados



Teresa Gómez - Carlos María Folco

“agentes fiscales”). En este punto, a diferencia del suscripto que consideró constitucionales dichas facultades en cuanto no causaban un gravamen irreparable al afectado, los autores, desde la promulgación de la reforma, consideraron exorbitantes y por ello inconstitucionales dichas facultades. Así lo dejó sentado el Dr. Folco a poco de asumir como magistrado a cargo del Juzgado Federal de Ejecuciones Fiscales Tributarias Nº 1, en los autos “AFIP-DGI c/ LEADCAM Sociedad Anónima s/Ejecución fiscal” de fecha 26/6/2006 y en otras decisiones posteriores, adelantándose al criterio que posteriormente fijaría la Corte en los autos: “istración Federal de Ingresos Públicos c/ Intercorp S.R.L. s/ ejecución fiscal” de fecha 15/6/10 y que hoy rige en todo el fuero. El impresionante corpus de citas legislativas, bibliográficas, doctrinarias y jurisprudenciales incluye dictámenes, circulares, instrucciones, notas externas, trabajos publicados en el Boletín de la D.G.I. y en diccionarios jurídicos e, incluso, material no editado, como las opiniones vertidas en conferencias y congresos. Esto es fruto de la pericia de los autores, de sus experiencias académicas y profesionales, de un trabajo concienzudo y meticuloso y de la incesante preocupación en mantener actualizada la obra. Justamente en tiempos de hiperconectividad y de exceso de información —caótica— ello constituye un valor agregado insuperable que los lectores no podemos más que agradecer. Nadie pretenda encontrar en esta obra teorías o posturas grandilocuentes o “revolucionarias”; no. Tampoco interminables citas de antigua o foránea doctrina o jurisprudencia que poco o nada aportan a la materia y que, más bien, generan falsas creencias o expectativas en el estudiante o en el profesional novel. Lejos está de mí descalificar aquellos trabajos, por el contrario; pero los considero más propios del entorno académico donde la discusión profunda y hasta a veces bizantina por lo sutil y fina pueda generar resultados loables en el ámbito de la legislación o de la jurisprudencia. Pero no es esa la intención de este libro. Desde el inicio, los autores asumieron la misión de entregar al estudiante, al profesional, al magistrado aquellas herramientas que les permitieran encontrar una solución acorde con la legislación y la jurisprudencia vigentes, es decir, con la realidad, no con sus deseos. Quien esto entienda sacará pleno provecho de la lectura, obrará adecuadamente, asesorará en forma correcta, en fin, encontrará una solución razonable y sobre todo viable del caso. Esto se llama lisa y llanamente “utilidad”. Et tout le reste est littérature, como escribió Verlaine, con excelente literatura según Borges. Esta octava edición actualizada y ampliada incorpora las últimas modificaciones legales y reglamentarias y las decisiones judiciales relevantes aparecidas hasta la fecha, imprescindibles para en la puesta al día de una disciplina que alguna vez los mismos autores calificaran —con sobrada razón— de enmarañada y laberíntica –X–



Procedimiento Tributario

Para terminar, unas palabras acerca de los autores. He asistido a varios cursos dictados por la Dra. Teresa Gómez en la Asociación de Estudios Fiscales y en otras instituciones. Me consta su enorme seriedad profesional y su esfuerzo constante en mantener actualizada la información brindada, siempre en un marco de respeto y afabilidad. A más, el punto de vista de aquel que ejerce la profesión constituye un aporte invalorable en esta especialización. Vayan a ella mi afecto y reconocimiento. El Dr. Carlos M. Folco me honra con su amistad. Pero esa general de la ley no me impedirá prestar declaración. Es conocida su incansable labor en el ámbito académico y su reconocimiento en el país y en el exterior. También en el ejercicio de sus funciones como magistrado. A él siempre acudimos aquellos que precisamos una opinión, una referencia, algún dato que leímos allá lejos y hace tiempo y que nadie sabe bien dónde se esconde. A esa sabiduría, créaseme, debe sumarse su probidad. Al momento de escribir este proemio nos enteramos del fallecimiento del Dr. Vicente Oscar Díaz quien prologara la quinta edición de esta obra. Con él se pierde una figura señera de la especialización. Vayan estas líneas en memoria del maestro de maestros. Buenos Aires, abril de 2014.

Elías Alfredo Tapia



Juez federal

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Palabras de los autores a la octava edición

Han transcurrido tres años desde la publicación de nuestra séptima edición, los cambios y novedades han sido variados. Es por ello que en esta octava edición hemos incorporado las modificaciones legislativas, las resoluciones del Organismo Recaudador, la doctrina de prestigiosos autores sobre los diversos temas y, sobre todo, la jurisprudencia con la que nuestros magistrados nos nutren y que, a nuestro humilde criterio, resulta imprescindible para tener una clara idea del instituto analizado. La metodología de exposición no ha variado desde la primera edición. Reproducimos el texto legal de cada artículo (concordado, en caso de corresponder, con el Decreto Reglamentario 1397/79 y la Acordada 840/93), nuestras opiniones —muchas veces producto de la experiencia del trabajo diario—, así como las diversas opiniones doctrinarias, los criterios del organismo recaudador y, por sobre todo, la jurisprudencia del tema tratado. Al final de cada capítulo exponemos el Anexo de Jurisprudencia que, con el correr de las ediciones, se ve nutrido con jurisprudencia clásica y con las novedades de los últimos tiempos. Desde nuestra primera edición, marzo de 2003, han transcurrido once años. Nuestra vocación de brindar un libro claro para una materia complicada no ha cambiado. Tampoco hemos modificado nuestros principios de trabajo: “El primero de ellos, respetar aquellas ideas distintas a las nuestras. El segundo, expresar nuestras opiniones con total libertad”. Hacemos público nuestro agradecimiento a Editorial La Ley por esta duradera confianza, y sobre todo a nuestros lectores que nos acompañan fielmente a lo largo de estos años. Teresa Gómez y Carlos María Folco Febrero 2014

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Prólogo a la séptima edición

Es una satisfacción inmensa y un motivo de verdadera y profunda alegría, el tener la oportunidad de prologar una obra literaria, más aun cuando se trata del best seller “Procedimiento Tributario” de los distinguidos autores, Teresa Gómez y Carlos Folco, y mucho más aun cuando se trata de su 7ª edición. Como tiene dicho el diccionario de la Real Academia, el prólogo en un libro de cualquier clase es el escrito antepuesto al cuerpo de la obra y es aquello que sirve como exordio o principio para ejecutar una cosa. Es la primera parte de algunas obras dramáticas (y vaya si lo es el tema tributario) y novelas, desligada en cierto modo de las posteriores y en la cual se representa una acción de que es consecuencia la principal, que se desarrolla después. En el teatro griego y latino y también en el antiguo de pueblos modernos, solía preceder al poema dramático y se relataba ante el público. Sin embargo, a diferencia de ellos, este exordio no es útil para atrapar la atención del lector, pues la obra se propone tal objetivo y por cierto lo logra con creces. El tema del procedimiento tributario es vital en el ejercicio profesional, no sólo porque traza las líneas en la relación Fisco-contribuyente, sino también porque constituye una materia central en el asesoramiento impositivo. La obra, debidamente actualizada y ampliada, tiene, en primer lugar, el valor agregado de su presentación pedagógica y didáctica. La exposición de cada tema que se integra con la normativa legal, los enfoques doctrinarios, la opinión del Fisco y las interpretaciones jurisprudenciales, no hacen más que resultar esencialmente prácticas para el lector. En forma especial la obra está concebida para profesionales que actúan en el ámbito de la istración Pública, para los magistrados y para quienes se desempeñan en la actividad privada y resulta de lectura imprescindible para los estudiantes universitarios que tanta dificultad tienen con esta especialidad, de lo cual puedo dar fe en tantos años de docencia. – XV –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Por otra parte, la obra constituye una de aquellas que tienen un lugar de preferencia en toda biblioteca profesional, pues otorga al lector una perspectiva completa de los temas que éste pueda requerir. Todos aquellos que en alguna oportunidad hemos trabajado en la elaboración de un libro de esta clase, sabemos perfectamente el esfuerzo que implica su preparación y más aun su actualización sistemática. En tal sentido, la comunidad profesional tiene mucho que agradecer a sus autores. Precisamente la obra tiene otro valor agregado en cuanto a sus autores. En el caso de Teresa Gómez, como incansable estudiosa de la materia y por su experiencia del ejercicio profesional en la actividad privada. En el caso de Carlos Folco, al aportar toda su experiencia docente, por su paso en la istración tributaria y actualmente como magistrado. Este aspecto es central en la obra, pues el lector mucho espera del autor, no sólo el comunicar conocimientos sino también experiencias prácticas en cuanto a la forma de encarar un tema. Nuevamente mi agradecimiento a los autores y a la Editorial La Ley por esta oportunidad, por permitirme formar parte, aunque con mi minúsculo y humilde aporte, de este éxito editorial al que nos tienen acostumbrados Teresa Gómez y Carlos Folco. En mi caso, no quiero desperdiciar la oportunidad de resaltar los excelentes valores personales de los autores, pues más allá de su capacidad profesional se encierra una actitud de vida en sus personalidades. De esa actitud, de esos valores, es de lo que más nos nutrimos. Mucho más cuando tengo la inmensa alegría de poder compartir sus amistades. El lector que conoce ediciones anteriores encontrará en ésta una excelente puesta al día de la obra, y todos aquellos que acceden a la obra por primera vez hallarán en ella la sustancia que fundamente sus requerimientos. Muchas gracias Teresa Gómez y Carlos Folco por la obra, por el esfuerzo, por el resultado, por esta realidad, pero mucho más por sus valores, que nos conectan en otra relación y en una dimensión diferente. El lector tiene la palabra.

Humberto J. Bertazza 17 de febrero de 2011

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Palabras de los autores a la séptima edición

La revista humorística MAD, llamada originalmente “Tales calculated to drive you MAD”, esto es, “Cuentos calculados para volverte demente”, se termina popularizando bajo esta última palabra, por ser, quizás, la más representativa de tal publicación. En una de sus celebradas ediciones, satíricamente, le hace decir a su personaje de ficción Alfred E. Neuman, que “hoy en día se necesita más cerebro y esfuerzo para hacer la declaración de la renta que para conseguir la renta”. Bromas aparte, lo cierto es que la enorme profusión normativa; las puntuales modificaciones operadas esencialmente en normas de carácter sub legal; las actuales orientaciones jurisprudenciales y los novísimos postulados doctrinarios, han tornado imprescindible brindar a la comunidad científica académica, y a los profesionales del área tributaria, la séptima edición de nuestra obra, debidamente mejorada, ampliada y actualizada, en razón del enorme respeto y consideración que nos merecen los destinatarios de la misma. Además, entendemos que una de las claves fundamentales de este libro, ha sido la de mantener, en esta nueva edición que ahora presentamos, su tónica de concisión y profundidad, con la inescindible unidad del desarrollo teórico y la praxis. Han transcurrido ocho años desde aquel marzo de 2003, fecha de aparición de la primera edición de nuestro libro, y los cambios normativos continúan produciéndose en un aceitoso camino sin que valla alguna los detenga. El profesional especialista tributario ya no puede contentarse con la lectura de la ley y el decreto que corresponda, debe asegurarse de alcanzar a desentrañar resoluciones y dictámenes, vincular dichas normas con la jurisprudencia relacionada y, va de suyo que no puede obviar la siempre esclarecedora opinión de la doctrina. Y de ello se trata está séptima edición: complementamos las modificaciones nacidas al amparo de normas legales con la opinión del fisco (expresada – XVII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

en la norma que corresponda), con más la opinión de los señores magistrados y de distinguidos doctrinarios que nos ilustran sobre los temas analizados. En estas breves palabras previas manifestamos, públicamente, nuestros agradecimientos. Cálidos agradecimientos a Editorial La Ley, al Dr. Humberto J. Bertazza, cuyo prólogo enriquece la obra, al Dr. Sebastián Liberman por sus valiosos aportes que nos ayudan a salvar olvidos y, como siempre hemos dicho y lo mantenemos edición tras edición, a todos ustedes, nuestros estimados e incondicionales LECTORES que nos acompañan en el diario ejercicio de comprender y aprehender las particularidades de la materia tributaria.

Los autores

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Prólogo a la sexta edición Constituye un verdadero placer prologar esta obra erudita y exitosa, como dan cuenta las seis ediciones actualizadas que se publicaron desde el año 2003, no siendo exagerado calificarla de best seller dentro del ámbito tributario, istrativo, procesal y penal. Sus autores, dos consagrados tributaristas de reconocida trayectoria académica y docente, como lo son los Dres. Teresa Gómez y Carlos María Folco, que adunan sus experiencias profesionales como asesora y consultora del ámbito privado la primera, y magistrado el segundo (Juez Federal de Ejecuciones Fiscales Tributarias). La sexta edición, ampliada y actualizada, examina profundamente todas y cada una de las disposiciones de la ley 11.683 —t.o. en 1998 y modificaciones—, así como los aspectos de la materia impositiva y de seguridad social del decreto 618/97 que organiza la istración Federal de Ingresos Públicos. Dentro de ese estudio, realizado con respeto en los derechos y garantías constitucionales, se analiza lo normado en otras disposiciones jurídicas, como los tratados internacionales con jerarquía constitucional, el decreto reglamentario de la ley 11.683, la ley nacional de procedimientos istrativos y su reglamentación, el Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nación y, entre muchas otras, las prolíficas normas de la istración Federal de Ingresos Públicos (resoluciones generales, dictámenes, disposiciones, instrucciones, etc.). Tales disposiciones son prolijamente comentadas con jurisprudencia y doctrina, a la vez que se correlacionan entre sí en un sistema lógico, diáfano y sumamente didáctico, ilustrado con cuadros sinópticos y esquemas que facilitan la adecuada comprensión de los textos. El método utilizado por los autores conlleva a dar claridad a la interminable profusión de normas fiscales. El estudio de la ley 11.683 —t.o. en 1998 y modif.— es medular para el derecho tributario nacional, en virtud de que incluye normas de: 1) de derecho tributario material (v.gr., las relativas a la sujeción pasiva de la obligación tributaria de los arts. 5º a 9º; los anticipos, retenciones y percepciones, pago provisorio de impuestos vencidos de los arts. 21, 22 y 31; modos de extinción – XIX –



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de la obligación tributaria de los arts. 20 y 23 a 29; intereses resarcitorios del art. 37; el instituto de la prescripción de los arts. 56 y ss.; etc.); 2) de derecho tributario formal (v.gr., arts. 11 a 15, 33, 35, 154); 3) interpretativas (arts. 1º, 2º); 4) de derecho tributario penal arts. 38 y su incorporado, 39 y sus incorporados, 40 y sus incorporados, 44, 45, 46 y su incorporado, 48, 49, 50); 5) de derecho tributario procesal (v.gr., título II, referente al procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación). La obra examina todos estos aspectos en profundidad con el enfoque interdisciplinario que corresponde a la materia tributaria, e incursiona en temas de la seguridad social (como, por ejemplo, en lo referente a la prescripción, trámites procesales, etc.). Respecto de ediciones anteriores, se han incorporado disposiciones de candente actualidad, entre otras, como la ley 26.476, que implementa el Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado, exteriorización y repatriación de capitales, comúnmente llamada de “blanqueo”; resoluciones generales de la AFIP y su implementación a través del sitio de este organismo (v.gr., las res. grales. 2163/2006, 2170/2006, 2210/2007); el análisis de la resolución general de la AFIP Nº 2109/2006 en cuanto al domicilio fiscal; la Disposición Nº 163/2007 de la AFIP referente al Código de Ética de su Personal –su revisión y actualización—; la Instrucción General Nº 6/2007 respecto de la graduación de sanciones; etc. También comprende nuevos criterios jurisprudenciales y doctrinarios (v.gr., en cuanto al relevamiento por imagen satelital, al agente fiscal encubierto, al sistema de Cuentas Tributarias, etc.), así como conclusiones recientes de jornadas y congresos (v.gr. las XXXVIII Jornadas Tributarias del Colegio de Graduados en Ciencias Económicas —Mar del Plata, 26, 27 y 28 de noviembre 2008—). Además de las frecuentes citas jurisprudenciales, resulta interesante que cada capítulo de la obra comprenda un Anexo de Jurisprudencia Relevante, que nutre la exposición con gran variedad de importantes y destacadas sentencias (algunas veces, inéditas), que se separan por temas. Se compartan o no los criterios sustentados por los autores y por las sentencias a las que se refieren, no cabe duda de la hondura y claridad del estudio doctrinario-jurisprudencial realizado, que constituye un aporte valioso para docentes, magistrados, funcionarios jurisdiccionales y litigantes, sean abogados o contadores. En síntesis, un libro indispensable para los profesionales en ciencias económicas y jurídicas, así como para todos los especialistas y estudiosos del derecho tributario, del derecho istrativo, del derecho procesal y del derecho penal.

Dra. Catalina García Vizcaíno – XX –

Palabras de los autores a la sexta edición

Profunda satisfacción y complacencia nos invadir al poner a vuestra consideración la sexta edición de nuestra obra, debidamente ampliada y actualizada. Lo hacemos con el convencimiento robustecido que la añeja ley de procedimiento tributario (la cual data del año 1933), bien que constantemente modificada y complementada por infinidad de normas, debe insoslayablemente consagrar la igualdad de derecho y de hecho entre ambos sujetos (activo / pasivo) de la relación tributaria, por imperativo propio del presupuesto ontológico de un Estado de Derecho contemporáneo y no —tal y como han pretendido ciertos embates de enmiendas legislativas— ungir un Derecho del Estado. En buen romance, es inisible en el campo de la hermenéutica colocar una coma a la izquierda de la ley con la finalidad de agregar ceros a la derecha en las estadísticas de recaudación fiscal. Aun el propio Thomas Hobbes allá lejos y hace tiempo, en su célebre obra “Leviatán” —sabido es que refiere al mítico monstruo marino bíblico de poder descomunal para aludir metafóricamente al Estado moderno, ha señalado certeramente que “…en primer término, la ley en general no es consejo, sino orden.” La férrea vigencia del principio de legalidad, unido al principio republicano de la separación de poderes, y al libre a la jurisdicción, compone un andamiaje sobre el cual necesariamente se apoya un real Estado de Derecho. Esa profesión de fe ha regido nuestra labor actualizadora, que abarca tanto el análisis de recientes normas, tales como la Ley 26.476 (B. O. 24/12/2008), es decir, el novísimo “Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado, exteriorización y repatriación de capitales”, como la ponderación de la mas calificada y moderna doctrina nacional, además del necesario análisis crítico de la jurisprudencia de nuestros tribunales. – XXI –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Nuestro agradecimiento a Editorial La Ley por su inalterable confianza, a la Dra. Catalina García Vizcaíno, nuestra brillante prologuista, al equipo de eficientes colaboradores y a ustedes, estimados e incondicionales lectores, que nos han permitido ofrecer esta nueva edición bibliográfica.

Teresa Gómez y Carlos María Folco

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Prólogo a la quinta edición

–I– Cuando una obra alcanza su quinta edición y está calificada en lo más valioso de la doctrina, sobran cartas de presentación con relación a la identi­ dad cultural y científica de sus autores. Empero, siempre cabe conocer el motivo que lleva a sus autores a estar siempre vigilantes en la vigencia permanente de la obra. En dicha inquietud radica la valía de la quinta edición, adornada de lo más selecto del pensamiento autoral. Tanto Teresa Gómez como Carlos Folco, a través de su reconocida expe­ riencia en la materia, conocen las vicisitudes de la problemática procesal tributaria, y como dicha problemática recibe modificaciones periódicas con argumento espurio que anoticia que se reforma para purificar el proceso, cuando en realidad, de ello no tiene nada en salvaguardia de los derechos de los istrados, sino que traduce una ampliación indebida de las atribu­ ciones de la istración que se reforman so color de apuntalar con jiro­ nes de justicia la llamada “prioridad recaudatoria”

– II – La presente quinta edición contiene una adecuada relación entre los tribu­ tos y la forma de su percepción por parte de la istración a todo trance, pero donde lucen sin par los autores es cuando enseñan con firmeza lo im­ prescindible de contar con garantías por igual a ambas partes de la relación jurídica tributaria en la contienda procesal. En ello se prioriza la vigencia de la Justicia como instrumento de control esencial en la aplicación de los tributos, en especial cuando la obra se dirige a analizar la atribución de la inspección tributaria. Esta obra se inserta como una luz potente en el conocimiento del valor constitucional en la gestión impositiva y tiene como objetivo intransable, en la filosofía de sus autores, encausar el procedimiento tributario de manera tal – XXIII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

que no se menoscabe los derechos de los istrados en el plano de la reali­ dad social. Tan solo esto último garantiza la supervivencia de la obra en otras edicio­ nes posteriores, que sin dudas lo habrá. Me parece excepcional la ponderación que realizan los autores en los ca­ pítulos correspondientes a los procedimientos de inspección, el análisis medu­ lar de imputar el carácter de responsable, la perfecta conexidad desa­rrollada entre los principios del derecho istrativo común y el tributario y sobre todo lo que se relaciona con los aspectos procedimentales del derecho tributa­ rio sustantivo. Lucen de manera singular la determinación de la conducta para su eleva­ ción al derecho sancionador; la dinámica de las actuaciones y la calificación de las infracciones, lo que denota un manejo perfecto del “iter infraccional” que disipa toda duda posible. – III – Merece elogio el análisis del régimen jurídico del procedimiento de ins­ pección que realizan los autores, y los excesos en que incurre el mismo. Definen con precisión el modo y los medios de iniciación de dicho proce­ dimiento; el alcance de las actuaciones de los inspectores, y nuestros prolo­gados muestran conocimiento cabal cuando indagan en la ordenación tem­poral del procedimiento de inspección, lo cual da lustre a la obra. – IV – En un sistema procesal donde la notificación de los actos por parte de la istración tienen un carácter garantista en la órbita del debido proceso de ley, los autores prestan una atención especial a todo lo atinente al procedi­ miento notificador y las consecuencias que deviene del mismo. Mas, de efectuar un análisis del concepto y naturaleza jurídica del proce­ dimiento de notificación, la obra perfecciona la notificación como garantía de los ciudadanos frente al privilegio istrativo, y asume una posición tute­lar afirmando que la notificación es un deber de la istración como condición jurídica de eficacia del acto notificado. Resulta ilustrativa la tesis que postula los autores sobre la problemática de los intentos de notificación y como se consagra mediante una ficción legislati­ va la “efectividad” de la notificación.

–V– Reconforta adentrarse en cada página de la obra, porque nuestros autores son soldados del orden constituido, y en ningún momento de su produc­ción – XXIV –



Procedimiento Tributario

abjuran del mismo cuando entienden que las normas procesales han roto el equilibrio de justicia entre istración y istrado. Para Teresa Gómez y más para el señor Juez Carlos Folco es un concepto intransable que la seguridad es un principio de Derecho que informa la acción normativa y la actuación istrativa, es decir el principio de seguridad jurídica. No es difícil adivinar porque nuestros prologados a cada momento apun­ tan a dicha seguridad. Lo hacen en el pleno convencimiento que este precepto es especialmente aplicable en el procedimiento tributario, visto que se trata de un ordenamiento integrado por obligaciones tasadas, las que en más de un ocasión propician situaciones de inseguridad e inestabilidad normativa Gó­ mez y Folco realizan una perfecta conversión del lenguaje de las normas a la acción práctica y en ello reside el gran valor de la obra; por lo cual se extrae el conocimiento de la intención del legislador en cada supuesto procesal. Ambos autores triunfan en común al consagrar la quinta edición de la obra a través de mostrarnos el sentido real en el orden jurídico, de los proble­ mas de hecho que hacen al procedimiento tributario. De ahora en más el lector puede establecer, con el aporte de los autores, la diferencia en el plano teórico con la interpretación que desempeña el pa­pel de actividad que deviene de la comprensión de la norma. La obra, cuando procede, una y otra vez enfatiza en la interdicción de la arbitrariedad de determinados supuestos procesales, para ello los autores aler­ tan las infracciones por conexiones formales de las normas dentro del ordena­ miento de la ley 11.683.

– VI – Me detengo a leer una vez más la interpretación de los principios que gobiernan la realidad económica en la definición procesal, y los autores me alientan a actualizar el método de su interpretación. Obtengo como conclusión de la meta lúcida de los autores, que el método no es idóneo para pretender ampliar el hecho imponible que la ley no contem­ pla, y que las ampliaciones de facto de la hipótesis de incidencia tributaria es una huida del Derecho de consecuencias arbitrarias e imprevisibles. Luce en este aspecto la interpretación jurídica como estandarte de la forma­ ción democrática y occidental de los autores, que descartan que pueda existir una analogía de interpretación del hecho contraria a la seguridad jurídica. Lo que antecede es válido sobre todo en los procesos istrativos de valoración de hechos o rindes económicos. Es conocido por los autores que una indebida actividad procesal de valoración es un ataque al derecho del ciuda­ – XXV –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

dano que se realiza mediante ficciones de valoración o rinde económico de los negocios, y en ello se inserta una manifestación patológica de arbitrariedad.

– VII – El entusiasmo de lector me llevaría a describir la obra en su integridad, pero ello ha sido realizado en forma magnífica por los prólogos de las edicio­ nes anteriores Mi obra se ha ceñido a resaltar el valor que tiene en forma insustituible la producción de Teresa Gómez y Carlos Folco a través de una obra para honrar a las bibliotecas de consumo intelectual. Agregar una felicitación a los autores no es suficiente, se debe aplaudir en forma sonora el esfuerzo desplegado en común por ambos prologados para el goce científico de la comunidad tributaria. LAS OBRAS QUE MANTIENEN VIVO Y ACTUALIZADO EL DERECHO SE INSERTAN EN LA VERDAD JURÍDICA.

Dr. Vicente Oscar Díaz Profesor Emérito Director del Centro de Investigaciones Tributarias Facultad de Ciencias Económicas (UBA)

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Palabras de los autores a la quinta edición

Al escritor estadounidense Herman Melville cabe el honor de haber crea­ do uno de los más célebres relatos breves de la literatura universal: “Bartleby the Scrivener: A Story of Wall Street”, el cual ha sido considerado anticipatorio de la literatura del absurdo, adelantándose en esa temática al propio genio de Kafka, quien aún no había nacido a la fecha de publicación del referido relato en la revista “Putnam’s Magazine” (1853). Narra el mismo que Bartleby (cuya figura es descripta como «pálidamen­ te pulcra, lamentablemente respetable, incurablemente solitaria»), trabaja incansablemente, de día a la luz del sol y de noche a la luz de las velas, en un cubículo delimitado por un biombo, frente a una ventana que da a una pared de ladrillo, dentro de la oficina de su abogado empleador. El verbo preferido de Bartleby es, precisamente, “preferir”, siendo utiliza­ do compulsivamente tanto por él como por el abogado y los demás subordi­ nados. En una escena del popular relato, el patrón le pide que examine con él un documento, a lo cual lacónicamente Bartleby responde: «Preferiría no hacerlo» («I would prefer not to») oposición que habrá de esbozar ante cada reque­rimiento futuro, sin perjuicio de trabajar como copista con su habitual efi­ciencia. ¿Por qué pretendemos actualizar y ampliar nuestra obra analítica del tex­ to ritual tributario? En principio, nadie duda que lo es por una clara imposición de los conti­ nuos acomodamientos legislativos, que suelen traducirse a veces en desafor­ tunadas enmiendas y celebérrimos “corsi et recorsi” normativos, circunstan­ cia que violenta una deseable estabilidad del derecho, indispensable para cimentar el principio de certeza, exigencia primaria de seguridad jurídica, máxime en la materia fiscal. A ello debe sumarse la proliferación incontenible de normas sub-legales (algunas de fragmentario o farragoso contenido) de carácter obligatorio que – XXVII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

conforman el vasto campo de la legislación adjetiva tributaria y para cuyo incumplimiento se prevén en ciertos casos, sanciones claramente exorbitantes. Desde esta perspectiva, no dudamos en parafrasear a Bartlebly, ya que hubiéramos “preferido” no hacerlo. No obstante, la realidad del mundo jurídico nos lleva a un nuevo em­ prendimiento editorial, recogiendo además las actuales y cambiantes orien­ taciones jurisprudenciales y la rica creación doctrinal existente a la fecha, lo cual conforma un libro distinto a las ediciones anteriores. Tanto es así, que hemos previsto la actualización on line (vía Internet) del mismo, de manera tal que a nuestros lectores se les otorga la más absoluta certidumbre que habrá de contar a partir de ahora, con todas las modificacio­ nes futuras. Finalmente, va nuestro personal y cálido agradecimiento: A Editorial La Ley S.A.E. e I. por haber confiado plenamente en este nuevo emprendimiento y brindarnos todo el apoyo humano, material y técnico que resulta indispensable para alcanzar nuestras metas. A nuestro maestro, el Dr. Vicente Oscar Díaz, cuyo prologo enriquece esta obra, la cual además recoge sus fecundas enseñanzas. A Sebastián Liberman, que generosamente ha contribuido con valiosos aportes. A todos los que de una u otra forma han hecho posible la materialización de esta quinta edición. A usted amigo lector, que en definitiva, es el destinatario final del esfuer­ zo compartido por todo nuestro equipo y cuya constante preocupación por profundizar esta valiosa herramienta jurídica que es la Ley 11.683 en su texto vigente y el Decreto 618, es la causa que nos permite y obliga a pergeñar nuevos conceptos e ideas en torno al procedimiento tributario. Teresa Gómez y Carlos María Folco

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Prólogo a la cuarta edición

–I– La elaboración de una obra, de la temática que fuera, debe partir de una sólida e íntima convicción de sus autores. Convicción en la importancia del aporte que se aspira lograr, convencimiento en la necesidad de formular plan­ teos y advertencias de modo de suscitar canales de debate y discusión. Creo que cuando se encara el estudio de una ley como la 11.683 dichas pre­ misas deben ser tenidas en cuenta muy especialmente, porque ella diseña un marco dentro del cual convergen reglas que coadyuvan al cumplimiento, por parte de los istrados, de su deber de contribuir; al tiempo que impone límites al ejercicio de la istración tributaria en aras de la pro­tección de derechos individuales. Me explico. La doctrina española, dentro del concepto amplio de “gestión tributaria”, ha distinguido tres actividades fundamentales, distintas y com­ plementarias entre sí: la liquidación, la recaudación y, como enlace entre ellas, la inspección. Por la primera, se persigue la determinación de la deuda tri­ butaria y su cuantía; la segunda, tiene por objeto la efectiva percepción de la acreencia; por su parte, la inspección resulta la auxiliar de ambas, en la medi­ da que tiene por finalidad la investigación de los hechos imponibles y de todas aquellas circunstancias que resultan relevantes para la correcta apli­cación de los impuestos. Ahora bien, al adoptar nuestro sistema de determinación de la obligación tributaria el de la autodeterminación (es decir la cuantificación de la obliga­ ción por parte del contribuyente), ello debe conducir, necesariamente, a la atri­ bución de ciertas facultades de contralor y resguardo del crédito al orga­nismo fiscal, de modo tal de establecer posteriores mecanismos alternativos de deter­ minación y protección. De tal suerte, si bien las facultades atribuidas al organismo recaudador deben entenderse con un criterio amplio, ello no implica que pueda itirse una colisión con garantías inherentes al individuo, esto es, con otros prin­cipios jurídicos que limitan las potestades de la istración. Baste seña­lar en tal sentido que aquellas, necesariamente, entran en o con expre­sas garan­ – XXIX –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

tías constitucionales (por caso, la inviolabilidad del domicilio y de los papeles privados, el derecho a la intimidad, el de trabajar y ejercer toda industria líci­ ta, el a la jurisdicción, la razonabilidad, etc.). Como ilustrativamente expresó Eusebio González, los principios constitucionales no son floreros boni­ tos para adornar una mesa. Y no menos importante es ponderar bajo este prisma las atribuciones “colegislativas” que el Decreto 618/97 confiere a la máxima autoridad del ente. Por otra parte, el procedimiento istrativo de determinación, como el del sumario, debe ser analizado desde el punto de vista de la interdicción de la arbitrariedad, subsumidos en dos grandes reglas: procurar la verdad material y garantizar la participación del interesado en el procedimiento, es­pecíficamente, en aras de asegurar su adecuada defensa. Es que, itido que ciertos funcionarios istrativos pueden resolver válidamente con­ troversias entre el organismo y los particulares, —en la medida que los distin­ tos procedimientos cuya sustanciación y decisión se encuentran a su cargo son, “objetivamente jurisdiccionales”—, el respeto al debido proceso adjetivo y el propender a una resolución que refleje la verdad material, debe ser su hori­ zonte. Finalmente, y en respeto a incuestionables fundamentos constituciona­les, esa estructura de procesos istrativos debe itir soluciones que con­ templen las consecuencias de procederes inválidos, a través de un con­trol juris­ diccional posterior y suficiente. – II – He querido, a riesgo de excederme en el cometido de este prólogo, enfa­tizar la superlativa significación que adquieren los procedimientos tributa­rios en el marco de un verdadero estado de derecho; es decir, en aquel en donde el Estado se somete, no sólo a la ley, sino también a la justicia. Bienvenidas deben ser entonces las obras que, como la que tengo el ho­nor de prologar, muestran una acendrada preocupación en ocuparse de aque­llos problemas fundamentales. Con objetividad y espíritu crítico, señalando erro­ res y destacando aciertos en la legislación. Tales emprendimientos son de mayor relieve cuando se advierte, cada vez con mayor preocupación, soluciones legislativas inequitativas o que tra­ducen un claro desapego a principios constitucionales. A modo de ejemplo, la intro­ ducción en nuestro ordenamiento del vigente régimen de ejecución fiscal (art. 92), o el cercenamiento al derecho de defensa en juicio plasmado en la actual redacción del art. 166 de la ley 11.683, o la denominada “pena de publicidad” consagrada en el quinto párrafo de su art. 101. Como observará el lector, éstos y otras tantas cuestiones de similar tenor, han sido profundamente analizadas por los autores. – XXX –



Procedimiento Tributario

– III – Un examen como el que proponen no es tarea fácil. Por el contrario, el pro­ cedimiento tributario argentino —discúlpese la obviedad—, se encuentra en permanente evolución (o involución); es dinámico, cambiante. Muchas ve­ces contradictorio, otras tantas agresivo al plexo constitucional. Tales características obligan a una permanente actualización y a una cons­tante investigación jurisprudencial. La claridad de análisis de los autores, y su empeño en la exhaustiva inves­ tigación legislativa (acudiendo muchas veces al método de la interpretación auténtica, plasmada en los debates parlamentarios), doctrinaria (formulan­ do disensos y coincidencias fundadas) y jurisprudencial (un repertorio com­ pletamente actualizado), llevará al lector a recibir la obra con beneplácito. Pues motiva la reflexión, el estudio y las propias conclusiones. La profusa labor profesional de Teresa Gómez y de Carlos M. Folco es lo suficientemente conocida como para que se me excuse de abundar en ella. Sin embargo, tengo el suficiente conocimiento personal de ellos para que me sea permitido señalar, desde estas páginas, que siempre ha sido un gusto para mí compartir con ellos congresos, jornadas, disertaciones, o simple­mente “discu­ tir” temas de nuestra incumbencia, con el énfasis propio de quie­nes se inte­ resan, genuinamente, en ellos. Y para manifestarles, desde mi car­go, que sus labores y prédicas han sido para el Tribunal Fiscal de la Nación fuente valiosa de la difusión de su quehacer. Por tal motivo, me encuentro sumamente distinguido y agradecido por poder prologar esta obra, que no dudo será un auxiliar valioso para el profe­ sional.

Dr. Ignacio Josué Buitrago Presidente del Tribunal Fiscal de la Nación

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Palabras de los autores a la cuarta edición

Los días finales del mes de agosto del año 2005 nos encuentra revisando las pruebas para la impresión de la cuarta edición de nuestra obra “Proce­ dimiento Tributario. Ley 11.683”, ahora conteniendo las modificaciones esta­ blecidas por la ley 26.044, apodada “Antievasión II”. Una vez más, las continuas enmiendas legislativas propiciadas por el Poder Ejecutivo han llevado a que una obra específica, como fue nuestra tercera edición que ya contenía el proyecto citado (abril 2005), deba en menos de un cuatrimestre ser nuevamente actualizada. El proyecto “Antie­vasión II”, ambicionado por el los directores del fisco, ahora tiene rango legal. Difícil es explicar como una ley que debe actuar como “código” tributario puede soportar tantas modificaciones sin perder armonía (recordamos con nostalgia ese glorioso texto ordenado en 1956). Año tras año, una tras otra, las modificaciones se insertan en una norma procedimiental que carga sobre sus espaldas el peso jurídico de hacer las veces de código tributario nacional (norma que nunca logramos conseguir). Esta actual ley 11683 —segundo cuatrimestre de 2005—, tiene la particulari­dad de ser un vademécum sancionatorio. El lector encontrará en el Capí­tulo VI un abanico delictual en el cual fácil es advertir que la voluntad legisla­tiva no está orientada a prevenir la conducta del contribuyente sino, directa­mente, a castigarlo con la aplicación de multas monetarias importantes. En esta última versión de la ley de rito fiscal se comprueba que cualquier incum­plimiento a los deberes de colaboración es sancionado con rigor. La inclusión del “agente encubierto”, “agente instigador”, o como preten­ da designárselo, para detectar omisiones de facturación traerá serias compli­ caciones. Una figura que, hoy por hoy, sólo encuentra un antecedente jurídi­ co directo en la ley de Narcotráfico Nº 24.424; esta norma le permite al juez a cargo de una investigación —y a los efectos de comprobar la comisión de algún delito de narcotráfico o de contrabando—, que por resolución fundada disponga —si las finalidades de la investigación no pudieran ser logradas de – XXXIII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

otro modo—, que agentes de las fuerzas de seguridad en actividad, actuando en forma encubierta, se introduzcan como integrantes de organizaciones delictivas participando en la realización de alguno de los hechos previstos en esa ley o en el art. 866 del Código Aduanero. También, se ha incorporado a la ley procedimental la posibilidad de interdictar, secuestrar y decomisar mercadería que no posea, en su traslado, el respaldo documental que exige la AFIP. Las asociaciones de comerciantes han manifestado, con gran preocupación, su temor de que por meros errores formales se detenga el traslado de sus bienes, con las consiguientes demoras y los consabidos reclamos en la esfera istrativa y judicial. Advertimos que se ha legislado dotando al organismo recaudador de poderosas facultades inquisitivas con innegables consecuencias punitivas para el contribuyente. Si con esta reforma se pone fin a la evasión, bienvenida sea. Sin embargo el propio legislador que votó la norma duda que así sea. Veamos, Federico Pinedo durante el debate parlamentario en la Cámara de Diputados que aprobó la norma en cuestión expresaba que: “Lo cierto es que vemos [... ] que lo escandaloso de la evasión obedece, ya no a la falta de leyes punitivas —y en algunos casos, groseras— sino a una istración ineficiente. Esperamos que tal ineficiencia no conduzca a seguir endureciendo los procedimientos en materia de recaudación tributaria, pues si seguimos así, dentro de poco vamos a estar como en aquella sesión de reforma del Código Penal, ocasión en que unos proponían la castración, y otros, el empalamiento. En materia tributaria estamos cerca de ello”. Teresa Gómez y Carlos María Folco

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Prólogo a la tercera edición

Un verdadero honor significa para mí la posibilidad de prologar la publi­ cación de una obra tributaria de reconocida importancia, constituida ya en un clásico de la materia. Luego de dos exitosas apariciones, la obra renace actualizada y ampliada con incorporaciones de gran valor en esta tercera edi­ ción. El libro, fruto del reconocido esfuerzo e investigación de sus autores aspi­ra, y sin dudas lo logra, a constituirse en un referente obligado para los estu­diosos del derecho tributario en general y del procedimiento tributario en particular. Responde acabadamente a la necesidad de los profesionales de la tribu­ tación de contar con una obra de dimensiones adecuadas para mostrar los aspectos más relevantes y actualizados del procedimiento tributario en un contenido de cuidado rigor científico. Este libro cumple tales funciones proporcionando además las referen­cias bibliográficas y jurisprudenciales más importantes con el objeto de faci­litar ulteriores investigaciones de los temas abordados. También son destinatarios los estudiantes que se acercan por primera vez a la lectura de la materia al adaptarse perfectamente a los planes de estu­dio de la asignatura en las universidades, convirtiéndose en un eficaz instru­mento de aprendizaje. Méritos incuestionables tiene la obra en cuanto a su índice temático, la doctrina relevante comentada, las acertadas citas jurisprudenciales y el mé­ todo claro y preciso con que desarrolla cada uno de los conceptos normati­vos. Invalorable mención merece la abundancia de pronunciamientos juris­ diccionales que marcan de manera decisiva verdaderas tendencias doctrina­ rias. Es destacable, por lo oportuno, el avance de opinión de los autores sobre los proyectos enviados por el PEN denominados globalmente “Antievasión II”, que – XXXV –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

al momento de redactarse estas líneas, se están analizando en el Congreso de la Nación con alta probabilidad de ser aprobadas. Es una expresión de deseos del suscripto que los Señores Legisladores a cargo de la delicada responsabilidad de crear o aprobar leyes tributarias acu­ dan a la lectura de doctrina especializada como por ejemplo este enjundioso estudio, para el correcto ejercicio de sus funciones. Con mucho más razón, si en rigor de verdad las leyes tributarias que deben tratar, son en la mayoría, originadas en proyectos del PEN con escaso valor legislativo. La ley de procedimiento tributario debería contener un justo equilibrio entre derechos y obligaciones de los sujetos que integran la relación jurídica tributaria. Más aún, en las actuales circunstancias en que el ejercicio de funciones de recaudación por parte de los Organismos pertinentes generan en ocasiones operativos de fiscalización de dudosa validez constitucional. Resulta por mu­ chos compartida la preocupación por una adecuada garantía de los dere­chos de los obligados tributarios y de modo sobresaliente por los derechos funda­ mentales que la Constitución Nacional dispone. Teresa Gómez y Carlos Folco se ocupan de transitar con objetiva pasión este emprendimiento académico analizando —sin poco esfuerzo— cada una de las normas procedimentales en un grado de exhaustiva profundidad y rela­ ción con otras disposiciones, jurisprudencia, más referencias afines com­pletas v.g. dictámenes, instrucciones, circulares, pronunciamientos, etc. Los distinguidos autores componen una ideal complementación interdis­ ciplinaria entre profesionales en ciencias económicas y del derecho, la más adecuada para encarar cualquier investigación con elevado rigor académico. La metodología utilizada permite conocer las acertadas consideraciones generales de cada artículo de la ley procedimental y además en un anexo com­ plementario se dispone la jurisprudencia relevante de cada tema, sin duda de gran utilidad práctica y ágil lectura. Es loable encarar en forma integral el estudio de las normas que hacen al procedimiento tributario considerando que la cruda realidad muestra que en los últimos quince años ha sido modificada la ley en quince oportunidades; es fácil calcular el promedio para nada deseable de una modificación por año. Cabe advertir que nos estamos refiriendo al compilado de normas más impor­ tante de cualquier sistema tributario que hoy lejos de tal denomina­ción, es sólo un régimen plagado de grietas que desnuda la imperiosa nece­sidad de contar inexorablemente con un Código Tributario moderno, cohe­rente, garantista y jurídicamente efectivo. Finalmente, la metodología de exposición, la incorporación de las últi­mas novedades normativas, jurisprudenciales y doctrinarias, hasta los co­mentarios – XXXVI –



Procedimiento Tributario

de proyectos de leyes, permitirán contribuir con la lectura de la obra al enri­ quecimiento profesional y académico de todos los interesados en la materia tributaria. Me consta que ése ha sido el propósito de los autores y estoy seguro que los lectores lo considerarán cumplido. Buenos Aires, Febrero de 2005

Dr. César R. Litvin

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Palabras de los autores a la tercera edición

Las constantes enmiendas legislativas en el campo procedimental tributario han llevado a que una obra específica como nuestra segunda edición de “Procedimiento Tributario. Ley 11.683”, quede, si bien no desactualizada, al menos sin alcanzar el grado de integralidad, exhaustiva ponderación, inves­ tigación y desarrollo doctrinario deseable en tal emprendimiento acadé­ mico. Ello nos ha reforzado la convicción de poder ofrecerles la tercera edición de la misma, debidamente actualizada y ampliada, conteniendo también el proyecto de ley —con estado parlamentario— conocido como “Antievasión II”. Hemos conservado la estructura formal tradicional de nuestras anterio­ res ediciones, resguardando su esencia y renovando nuestro comentario crí­ tico del texto procedimental. Incluimos las recientes tendencias u orientacio­ nes jurisprudenciales, a la par que, también, hemos reunido la opinión de la más calificada doctrina nacional, enriqueciendo su contenido. En esta ardua tarea, nos ha motivado el mismo afán de siempre, cual es el de poder entregarles una obra que se constituya en herramienta permanente de estudio y de consulta para todos aquellos que, de una forma u otra, transi­ ten el laberíntico y enmarañado camino del procedimiento tributario. Vaya también nuestro agradecimiento a Editorial La Ley por la confianza dispensada en esta nueva realización y a todos ustedes, entusiastas lectores, que la han posibilitado. Teresa Gómez y Carlos María Folco

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Prólogo a la segunda edición

Hay obras que tornan superfluo cualquier introducción o proemio por­que, por sí mismas, resultan tan definidas, profundas y claras en la motiva­ción, el contenido y sus proyecciones que no cabe efectuarles ninguno, salvo que se quiera correr el riesgo de quedar fuera de sintonía con la calidad del trabajo. Esto precisamente me ocurre a mí con relación a esta nueva edición —corre­ gida y actualizada— de los distinguidos autores Teresa Gómez y Carlos María Folco, quienes han tenido conmigo la deferencia —inmerecida por cier­to— de insistirme en hacerlo, lo cual me obliga a asumirlo, como también lo hice al compartir la presentación inicial en la Editorial La Ley, donde ya dejé a salvo la innecesariedad de mi aporte al destacar sus bondades y hasta me aventuré a predecir que iba a dar lugar en poco tiempo a sucesivas ediciones hasta con­ vertirse en un clásico de la materia, útil para un amplio espectro de lectores y s, lo cual así se viene cumpliendo, siendo esta cercana se­gunda edición una demostración concreta al respecto. Otro de los factores que quizás han impulsado esta nueva edición es la con­ versión en ley del paquete antievasión que el Poder Ejecutivo había remi­tido al Congreso Nacional, dentro de una política de “endurecimiento” de la persecu­ ción penal de quienes se sustraen o transgreden maliciosamente las obligacio­ nes impositivas, en especial el pago de obligaciones fiscales pro­pias o ajenas, demostrando que todavía, en pleno siglo XXI, predominan en nuestra cultura jurídica las proyecciones del método inquisitivo heredado de la España colo­ nizadora —el cual es sin embargo contrario a los postula­dos e ideales repu­ blicanos establecidos en la Constitución Nacional—, sobre todo en lo atinente a creer que por la mera modificación de los textos sustan­tivos y adjetivos los delitos no se cometerán, y/o verán reducidos sus índices en medida compatible con la preservación de los bienes jurídicos que se desea proteger, aunque para ello deba recurrirse a una exageración punitiva desmedida e insostenible, que desembozadamente pretende hacer tabla rasa con ciertos principios liminares del debido proceso según Constitución, cual es la situación de inocencia que ampara a todo sospechoso o acusado de un ilícito y le permite gozar como re­ gla de la libertad durante su tramitación, pretendiendo ilegítimamente llevar el encierro preventivo de su naturaleza cautelar a la categoría de respuesta sancionatoria anticipada y oportuna. – XLI –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Es que se han incorporado dos agravantes punitivos autónomos tratando de alcanzar a cualquier precio mayor rigor sancionatorio para quienes cola­ boren en la comisión del delito penal tributario y previsional, cuya técnica le­ gislativa es cuestionable, resultando además su utilidad harto discutible; por­ que si los responsables del ejercicio de la acción no acreditan con certeza sufi­ ciente los extremos típicos, la solución jurisdiccional será siempre abso­lutoria, a pesar de lo cual durante el trámite del proceso los acusados perma­necerán privados de su libertad ambulatoria, sin posibilidades de lograr des­pués resar­ cimiento alguno, según la jurisprudencia imperante en la Corte Suprema de Justicia de la Nación y demás tribunales inferiores. Incluso, si se los encuentra culpables a evasores y partícipes en hechos de menor magnitud, la enorme elevación del mínimo de la pena aplicable —cuatros años— impondrá objetivamente una condena de efectivo cum­ plimiento e impedirá su suspensión condicional respecto al pequeño evasor sanciona­do, suprimiendo cualquier valoración subjetiva, lo cual me parece un des­propósito por ser una respuesta discriminatoria, desproporcionada e inequi­tativa, sobre todo teniendo en cuenta que otros ilícitos considerados siempre más graves por la calidad del bien jurídico tutelado (la vida humana en el Homicidio culposo, por ejemplo), con una pena mínima de tres años, permi­tirán gozar a los acusados de la eximición de prisión, excarcelación o cese de prisión preventiva, además de una condena condicional, que carente de un estudio sistemático de la totalidad del plexo normativo vigente la dra­ coniana reforma les niega incorrectamente a todos los evasores, sin efectuar distin­ción alguna. Será entonces trascendente la misión de interpretación y control que reali­ cen los jueces y fiscales de la república, no sólo acerca de los requisitos indis­ pensables para dar curso a una investigación penal y, en su caso, a medidas de cargo y a eventuales condenas, sino también al momento de pronunciarse so­ bre la procedencia de las medidas de coerción personal —las cuales no pue­den ser asumidas sólo por su procedencia objetiva— y en la selección de la respues­ ta punitiva, que no puede adoptarse sin examinar las características del accio­ nar delictivo, sus resultados y consecuencias y el comportamiento poste­rior del sujeto enjuiciado, máxime cuando resulten involucradas personas ex­trañas a la relación tributaria, que no serán seguramente las principales bene­ficiadas por las maniobras en reproche. Anhelo que ese laboreo interpretativo sea acorde y reconozca los límites de nuestro derecho penal liberal y garantista, los cuales no parecen haber sido tenidos en cuenta por el legislador al sancionar este verdadero exabrup­to legal, siendo entonces oportuno que los del Poder Judicial cum­plan con relación al punto y en cada caso su función fundamental de servir de control de los derechos básicos en beneficio de los ciudadanos respecto de los excesos del poder, salvaguardando la supremacía de la Constitución Na­cional y del esquema institucional en vigor. – XLII –



Procedimiento Tributario

En especial deberán partir en sus análisis de reconocer que la materia en cuestión integra la unidad político-jurídica de objetivos comunes que con­ forman el Derecho Penal, el Derecho Procesal Penal y la ejecución sanciona­ toria, cuyos vasos comunicantes e interdependencia son notorios para poder llevar a cabo una política criminal del Estado dentro de la órbita marcada por la Constitución Nacional, la cual no puede ser soslayada por razones de co­yuntura o so pretexto de alcanzar ciertos fines priorizados en determinado tiempo histórico. No quiero abundar más en estos comentarios porque además de tedioso sería de mal gusto que, aunque coincidiendo con la mayoría de los planteos básicos de los coautores, desnaturalice este prólogo por querer incursionar en demasía sobre los temas que ellos han abordado con esmero y profundi­dad, dando extensas razones de sus posturas y apoyándose en la más conspi­cua doctrina y jurisprudencia en sus argumentaciones, que sustentan solu­ciones trascendentes en la interpretación de la normativa involucrada, la cual será de suma utilidad en diversos ámbitos, en especial para la práctica profe­sional, la cátedra y la investigación universitaria, perfeccionando lo obtenido en la primera edición. Sólo me resta felicitarlos por este magnífico logro y solicitarles la conti­ nuidad en la intensa labor que vienen desarrollando para conseguir un de­ recho que responda y esté al alcance de los requerimientos de la gente, posi­ bilitando una mejor istración de justicia, respondiendo al desafío de brindar mayor eficacia en la persecución penal y en la disminución de los ín­ dices de impunidad pero sin recurrir al sacrificio de los derechos y garan­tías reconocidos a las personas por nuestra Carta Magna. Punta del Este (R.O.U.), a 27 de enero de 2004.

Carlos a. Chiara Díaz

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Palabras de los autores a la segunda edición

Hace un año, exactamente, presentábamos la primera edición de “Proce­ dimiento Tributario. Ley 11.683”. Las expectativas eran enormes. Si bien está­ bamos seguros del fervor puesto en el trabajo realizado, necesitábamos la aceptación de ustedes. Hoy les entregamos, para vuestra consideración, la segunda edición ac­ tualizada con las modificaciones introducidas por la ley 25.795. Esta edición mantiene el mismo formato anterior. Si bien cada artículo fue analizado desde nuestras opiniones y experiencias, cada uno fue presti­ giado por otras opiniones doctrinarias. Además, cuando el organismo recau­ dador emitió, sobre el tema desarrollado, normas internas, también han sido incorporadas al texto. Indudablemente, nuestro mayor esmero es la selec­ ción de la jurisprudencia que anexamos. Por ello, en esta segunda edición hemos agregado nuevas causas que, por algún motivo, se destacaron en los últimos 365 días. Los nuevos artículos, o los reformados, serán enriquecidos en próximas ediciones, ya que debemos esperar las normativas internas del fisco y la evo­ lución de la doctrina jurisprudencial. Esperamos que la presente edición ten­ ga, por parte de ustedes, la misma aceptación que la anterior.

Teresa Gómez y Carlos María Folco

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Prólogo a la primera edición

Siempre es enorme la expectativa que me genera el encarar la lectura, por primera vez, de un libro que trata sobre un tema al que dediqué gran parte de mi vida académica, y con el cual convivo día a día en el ejercicio de mi profe­ sión: el procedimiento tributario. Mucho mayor es esta expectativa cuando la capacidad y la trayectoria aca­démica de los autores —a quienes además me une un entrañable afecto— hace presagiar una obra seria y, sin lugar a dudas, muy interesante por su con­ tenido. Debo señalar que, afortunadamente, no sólo mis expectativas no se han visto defraudadas sino que, por el contrario, se han visto ampliamente supe­ radas. La obra que me ha tocado el honor de prologar tiene una gran cantidad de méritos que sería poco feliz de mi parte adelantar en su totalidad, por­ que privaría al lector del placer de ir descubriéndolos mientras avanza en su lec­tura. Pero, aun así, no puedo dejar de señalar sólo algunos pocos de estos méri­ tos que, a mi entender, de por sí justifican la lectura de la obra. En primer lugar, los autores parten de un presupuesto que comparto y que a veces parece ser olvidado, o deliberadamente soslayado, por quienes deben analizar cuestiones atinentes al procedimiento tributario: el procedi­miento tributario es mucho más que la ley 11.683 y su decreto reglamentario. El procedimiento tributario, que a mi entender es uno de los tantos pro­ cedimientos istrativos especiales que se encuentran específica­mente re­ glamentados en nuestro ordenamiento jurídico, no agota su re­gulación en la ley 11.683, sino que se encuentra también regulado por toda otra norma que de una u otra manera genere una obligación formal en cabeza de un is­ trado vinculada con el cumplimiento de un deber tributario, o por cualquier precepto que genere un determinado deber en cabeza de la istración Tributaria o que regule su relación con los contribuyentes. – XLVII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Por eso es que el primer gran mérito de la obra es haber partido de este presupuesto y, por lo tanto, en oportunidad de analizarse y comentarse cada uno de los temas que la ley 11.683 específicamente regula, son cons­ tantes las remisiones de los autores a lo preceptuado en otras disposiciones jurídicas (tales como la ley de procedimientos istrativos y su regla­ mentación, la ley antievasión, la ley penal tributaria, etc.) que comple­ mentan y terminan de perfilar las instituciones básicas del procedimiento tributario. El segundo gran mérito de la obra es la copiosa información que la misma contiene, lo que la hace de un incalculable valor para la consulta profesional. Pero, si bien ya es un mérito que la obra esté profusamente documenta­da, con abundantes citas de doctrina y jurisprudencia, tal vez lo más impor­tante es la cuidadosa selección de la mentada información. Al término de cada capítulo hay un “Anexo de Jurisprudencia Relevan­te” con casi todos los fallos fundamentales de los temas objeto de comenta­rio, pro­ lija e inteligentemente reseñados, lo que confiere a la obra un valor agregado que, quienes estamos acostumbrados a consultar habitualmente libros por el ejercicio de nuestra actividad profesional o docente, sabemos apreciar en su justa medida. El tercer mérito, pero no por ello menos importante que los anteriores, es que más allá de lo documentada que está la obra, y la gran cantidad de infor­ mación que la misma contiene, en ello no culminó el trabajo de los autores sino que esta información fue el punto de partida para que realizaran un co­ mentario crítico sobre los temas analizados, en donde volcaron toda su expe­ riencia y conocimientos sobre la materia. Personalmente opino que, cuando nos referimos al procedimiento tribu­ tario y, sobre todo, a las normas jurídicas que lo regulan, estamos dentro del muchas veces pantanoso campo del derecho público, en donde los grises son más comunes que los blancos y los negros, y en donde, en no pocas oportu­ nidades, bien pueden sostenerse dos criterios claramente enfrentados que ten­ gan por sustento la misma norma jurídica. Por eso, creo que más importante que las conclusiones a las que se puede arribar en la interpretación de una determinada norma, o en las soluciones de una controversia en particular, es el fundamento con el cual se llega a dicha conclusión. Podré compartir gran parte de las opiniones que los autores expresan sobre los temas que analizan al tratar cada uno de los artículos de la ley 11.683, y po­ dré no compartir algunas pocas, pero, el gran mérito de la obra es que fundan­ do cada una de estas opiniones hay razonamientos cuya lógica y comprensión de la materia analizada no pueden dejar de compartirse. – XLVIII –



Procedimiento Tributario

Sería impropio de mi parte ponerme a polemizar sobre aquellas conclu­ siones que no comparto —insisto, muy pocas—, pero no puedo dejar de seña­ lar que la obra tiene un equilibrio muchas veces ausente en las obras que tra­ tan la materia, sobre uno de los temas más polémicos que existen vinculados al procedimiento tributario: el alcance de las potestades de la istración Tributaria y de los derechos de los contribuyentes. Mi opinión es que, más allá de lo expuesto en reiteradas oportunidades por parte de la doctrina en los últimos años, en el sistema tributario argentino exis­ te un delicado y sutil equilibrio entre las prerrogativas de la istra­ción y los derechos que, como contrapartida, se le han otorgado a los contri­buyentes para funcionar como un límite a dichas prerrogativas de la i­nistración. Una cosa es que las prerrogativas de la istración no estén debida­ mente equilibradas por derechos de los contribuyentes, y otra muy distinta es que dicho equilibrio exista pero los contribuyentes no sepan o no quieran ejer­ cer los derechos que las normas les confieren para limitar el accionar de la istración Tributaria cuando ésta se extralimita en el ejercicio de sus po­ testades, o cuando lisa y llanamente actúa sin habilitación legal alguna para hacerlo. Tanto las prerrogativas de la istración Tributaria, como los dere­ chos de los istrados frente al organismo recaudador, están críticamente analizados en este libro y, en definitiva, de eso se trata en esencia el proce­ dimiento tributario. Por último, debo decir que, en definitiva, juzgar a este libro no es algo que me competa —de eso se encargarán los lectores, que no dudo serán muchos y mejor capacitados que yo para realizar dicha tarea—, pero no puedo dejar de presumir que estamos frente a uno de esos libros que superan el más difícil de los exámenes: el tiempo. Por la claridad, calidad y profundidad del tratamiento de las distintas normas que regulan el procedimiento tributario, entiendo que estamos fren­te a una obra condenada a perdurar en el tiempo, aun con los avatares de una legislación tributaria que se modifica casi a diario con el único fin de satisfa­ cer objetivos de corto plazo que ni siquiera tienen, muchas veces, justificativo lógico alguno. El tiempo dará su veredicto y personalmente no tengo duda alguna que juzgará muy bien a este libro. Los autores, y el trabajo, la experiencia y los co­ nocimientos que en este libro han volcado sin duda alguna se lo merecen.

Horacio D. Díaz Sieiro

– XLIX –

Palabras de los autores a la primera edición

Luego de veinte meses de trabajo e investigación, ponemos a consideración de los lectores el texto de la ley 11.683 de Procedimientos Tributarios, comentada artículo por artículo. Hemos tratado de reflejar en cada artículo, no sólo nuestro pensamiento —muchas veces producto del trabajo diario—, sino también, diversas opi­ niones doctrinarias, los criterios del organismo recaudador y, por sobre todo, la jurisprudencia del tema tratado. Por ello, consideramos conveniente in­ cluir, al finalizar cada capítulo, un “Anexo de Jurisprudencia Relevante” que le permita al lector conocer las sentencias judiciales sobre cada uno de los temas abordados. Además, cada artículo fue concordado, en caso de corres­ ponder, con el Decreto Reglamentario 1397/79 y la Acordada 840/93. En lo personal debemos reconocer que si bien muchas fueron las horas dedicadas a este trabajo y, por ende, mucha la ansiedad producto de tareas que obligan a compatibilizar tiempos y pensamientos, jamás perdimos el sentido del humor ni disminuyó la gran amistad que nos une. Es más, debe­ mos agradecerle a este libro el habernos enseñado a hermanarnos frente a cada inconveniente. También, en lo personal, debemos itir que a lo largo de estos veinte meses hemos recibido cooperación, aliento y ayuda que hoy deseamos exterio­rizar. Por ello:  Agradecemos públicamente a Gonzalo Lissarrague, de editorial La Ley, por sus palabras de aliento y su inquebrantable confianza en nosotros.  Agradecemos públicamente a Gustavo Romero, de editorial La Ley, porque es el verdadero “artesano” del diseño que acompaña nuestras palabras.  Agradecemos públicamente a Daniel Malvestiti por sus ideas. – LI –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

 Agradecemos públicamente a Paula Lavini, Patricia Sánchez, Nora Valdez, Agustín Ameztoy, Marcelo Bonazza, Alejandro Corrales y Juan Carlos Sansinena porque son los verdaderos gestores de la provisión de material doctrinario y jurisprudencial que incorpora­mos en el texto.  Agradecemos públicamente a nuestros amigos y familiares que, cuan­do observaban que decaíamos, nos alentaban a continuar, y a continuar, y a continuar... Por último, manifestamos que a lo largo de todo nuestro trabajo nos hemos obligado a mantener dos principios básicos. El primero de ellos, res­petar aquellas ideas distintas a las nuestras. El segundo, expresar nuestras opiniones con total libertad. Ahora, nos sometemos al juicio de nuestros lectores. Teresa Gómez y Carlos María Folco

– LII –

Índice General Prólogo a la octava edición........................................................................

IX

Palabras de los autores a la octava edición........................................... XIII Prólogo a la séptima edición......................................................................

XV

Palabras de los autores a la séptima edición.......................................... XVII Prólogo a la sexta edición........................................................................... XIX Palabras de los autores a la sexta edición.............................................. XXI Prólogo a la quinta edición........................................................................ XXIII Palabras de los autores a la quinta edición........................................... XXVII Prólogo a la cuarta edición........................................................................ XXIX Palabras de los autores a la cuarta edición........................................... XXXIII Prólogo a la tercera edición...................................................................... XXXV Palabras de los autores a la tercera edición......................................... XXXIX Prólogo a la segunda edición..................................................................... XLI Palabras de los autores a la segunda edición........................................ XLV Prólogo a la primera edición...................................................................... XLVII Palabras de los autores a la primera edición.........................................

LI

Anexo de Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo.... LXXIX Índice Alfabético de Partes litigantes..................................................... XCIX

Decreto 618/97 Carlos María Folco Organización y Competencia de la A.F.I.P. (Art. 1º)................................. 1. Consideraciones Generales..................................................................... 2. Análisis desde el prisma constitucional.................................................

1 1 2

Entidad autárquica (Art. 2º)........................................................................ 1. Consideraciones generales......................................................................

11 11

Funciones y facultades (Art. 3º)................................................................. 1. Consideraciones generales......................................................................

12 14

– LIII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. Autoridades istrativas (Art. 4º)....................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Delegación de competencia.................................................................... 3. Avocación.................................................................................................. 4. Recursos contra actos y disposiciones de directores generales........... 5. Estructura organizativa de la AFIP aprobada por Decreto 898/2005 (Anexo I)....................................................................................................

23

Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones de las autoridades (Art. 5º)........................................................................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

24 25

Facultades de organización interna (Art. 6º)......................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

25 27

Facultades de reglamentación (Art. 7º)................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

27 29

Facultades de interpretación (Art. 8º)...................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

31 32

Funciones y facultades de dirección y de Juez istrativo (Art. 9º)........................................................................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

34 37

Sustitución y nuevas designaciones de Jueces istrativos (Art. 10).......................................................................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

40 41

Organización del servicio aduanero (Art. 11)........................................ 1. Consideraciones generales......................................................................

43 44

Poderes otorgados (Art. 15)........................................................................ 1. Consideraciones generales......................................................................

46 46

Personal de la d.g.i. y d.g.a. (Art. 16)....................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

47 47

Regímenes de empleo (Art. 17)...................................................................... 1. Consideraciones generales......................................................................

48 48

Asuntos laborales no identificables con los convenios (Art. 18)..... 1. Consideraciones generales......................................................................

48 49

Retención y afectación como recursos propios (Art. 19)..................... 1. Consideraciones generales......................................................................

49 49

Normas derogadas y vigencia del plexo normativo (Arts. 20-22)....... 1. Consideraciones generales......................................................................

49 50

Anexo Jurisprudencia relevante................................................................

50

– LIV –

16 18 21 21 22



Procedimiento Tributario

Pág.

Procedimiento Tributario Ley Nº 11.683 Título I Capítulo I Disposiciones Generales Teresa Gómez Principio de interpretación y aplicación de las leyes (Art. 1º)........... 1. Consideraciones Generales..................................................................... 1.1. Diferentes métodos de interpretación de la norma.................... 1.2. Interpretación de la norma tributaria.......................................... 1.2.1. Interpretación de la norma tributaria según la Corte Suprema de Justicia de la Nación...................................... 1.3. Interpretación según el criterio de la significación económica.

55 55 56 58 59 60

Principio de la realidad económica (Art. 2º)........................................... 1. Consideraciones Generales..................................................................... 2. Teoría de la penetración.......................................................................... 2.1. Posición de la Corte Suprema de Justicia de la Nación...............

61 61 63 64

Domicilio fiscal (Art. 3º).............................................................................. 1. Consideraciones Generales..................................................................... 1.1. Distintos tipos de domicilios......................................................... 2. Normativa de la D.G.I. con respecto al domicilio fiscal........................ 2.1. Facultades de la A.F.I.P. con respecto al domicilio fiscal............

65 67 67 69 74

Domicilio fiscal electrónico (Art. 3 bis).................................................. 1. Consideraciones Generales.....................................................................

75 76

Términos (Art. 4º)............................................................................................ 1. Consideraciones Generales..................................................................... 1.1. Normas que establecen un plazo de gracia................................. 1.2. Feria istrativa o fiscal..........................................................

79 79 81 81

Consulta vinculante (Art. 4 bis)................................................................. 1. Consideraciones Generales..................................................................... 1.1. Consulta vinculante. ¿Acto istrativo?................................ 1.2. Contestación y apelación de la respuesta a la consulta vinculante.................................................................................................

84 85 86 87

Anexo Jurisprudencia relevante................................................................

90

Título I Capítulo II Sujetos de los deberes impositivos Carlos María Folco Responsables por deuda propia (Art. 5º)................................................... – LV –

99



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. 1. Consideraciones generales...................................................................... 100 Responsables del cumplimiento de la deuda ajena (Art. 6º)................ 107 1. Consideraciones generales...................................................................... 107 Obligaciones de las personas enumeradas (Art. 7º)............................... 112 1. Consideraciones generales...................................................................... 112 Responsables en forma personal y solidaria con los deudores (Art. 8º)........................................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. La opinión del Fisco en materia de responsabilidad solidaria... 2. Art. 8º, inc. a). La responsabilidad solidaria de los socios de sociedades irregulares o de hecho (Ley 26.044) ....................................................... 3. Art. 8º, inc. b) Síndicos concursales (Ley 26.044).................................. 4. Agentes de retención y/o percepción..................................................... 5. Sucesores de empresas............................................................................ 6. Facilitación de la evasión......................................................................... 7. Cedentes................................................................................................... 8. UTE y ACE................................................................................................. 9. Contribuyentes que reciban documentación apócrifa.........................

112 114 116 119 120 120 121 122 123 123 124

Responsables por los subordinados (Art. 9º)........................................... 125 1. Consideraciones generales...................................................................... 126 Responsabilidad del consumidor final (Art. 10).................................... 126 1. Consideraciones generales...................................................................... 127 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 128

Título I Capítulo III Determinación y Percepción de Impuestos Teresa Gómez Declaración jurada y liquidación istrativa del tributo (Art. 11).......................................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Liquidación istrativa........................................................... 1.2. Sistema de Cuentas Tributarias.................................................... 2. Obligados a presentar declaración jurada.............................................

135 135 138 138 140

Liquidaciones de impuestos, de intereses resarcitorios, de actualizaciones y de anticipos (Art. 12).............................................................. 141 1. Consideraciones generales...................................................................... 141 2. Firma digital.............................................................................................. 142 Verificación istrativa (Art. 13)........................................................ 145 1. Consideraciones generales...................................................................... 145 – LVI –



Procedimiento Tributario

Pág. Retenciones, pagos a cuenta, saldos a favor. Intimación de pago (Art. 14).......................................................................................................... 147 1. Consideraciones generales...................................................................... 147 1.1. Utilización excesiva del texto legal............................................... 150 Boletas de depósito y comunicaciones de pago (Art. 15)...................... 153 1. Consideraciones generales...................................................................... 153 Determinación de Oficio (Art. 16).............................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Casos en que procede.............................................................................. 3. Liquidaciones practicadas por los inspectores......................................

154 154 156 157

Procedimiento determinativo de oficio (Art. 17)................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.2. Posiciones que podrá asumir el contribuyente en la vista de las actuaciones..................................................................................... 1.3. Pruebas........................................................................................... 1.4. Plazos.............................................................................................. 1.5. Resolución determinativa de oficio.............................................. 1.6. Medidas para mejor proveer......................................................... 1.7. Tratamiento especial para agentes de retención/percepción....

158 159

Presunciones (Art. 18)................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.2. Distintos tipos de presunciones.................................................... 1.3. Indicios del primer párrafo . ......................................................... 1.4. Características de ciertas presunciones....................................... I) Relevamiento por imagen satelital.................................... II) Método del punto fijo......................................................... III) Compras omitidas.............................................................. IV) Precios de inmuebles......................................................... V) Diferencias de inventario................................................... VI) Incrementos patrimoniales no justificados...................... VII) Depósitos bancarios........................................................... VIII) Remuneraciones abonadas a personal no declarado y diferencias salariales.......................................................... 1.5. Modificación introducida por ley 26.044 (B.O. 6/7/2005)..........

160 161 163 163 164 165 166 171 173 175 178 178 181 183 183 183 185 186 187 188

Ingresos de fondos provenientes de paraísos fiscales (Art. 18 bis)... 188 1. Consideraciones previas.......................................................................... 189 2. Régimen de normalización tributaria, promoción y protección del empleo registrado con prioridad en pyme y exteriorización y repatriación de capitales............................................................................................... 193 Determinación por falta de presentación a requerimiento de DDJJ de transacciones (Art. 18 ter).................................................................. 194 1. Consideraciones previas.......................................................................... 195 Efectos de la Determinación de Oficio (Art. 19).................................... 195 1. Consideraciones generales...................................................................... 196 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 197 – LVII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág.

Título I Capítulo IV Del pago Carlos María Folco Vencimiento general (Art. 20)..................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Incumplimiento de presentación y pago............................................... 3. Tributos determinados............................................................................

211 211 212 212

Anticipos (Art. 21)........................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Exigibilidad de los anticipos.................................................................... 3. Recursos procedentes..............................................................................

212 213 214 217

Percepción en la fuente (Art. 22)............................................................... 221 1. Consideraciones generales...................................................................... 222 Forma de pago (Art. 23).................................................................................. 225 1. Consideraciones generales...................................................................... 225 Facultad de la a.f.i.p. para disponer otras formas de ingreso (Art. 24).......................................................................................................... 227 1. Consideraciones generales...................................................................... 227 2. El pago por Internet................................................................................. 228 Lugar de pago (Art. 25).................................................................................. 230 1. Consideraciones generales...................................................................... 230 Imputación (Art. 26)....................................................................................... 230 1. Consideraciones generales...................................................................... 231 Impuesto a ingresar (Art. 27)....................................................................... 232 1. Consideraciones generales...................................................................... 233 Compensación (Art. 28).................................................................................. 235 1. Consideraciones generales...................................................................... 235 1.1. Los responsables por deuda ajena frente al instituto de la compensación........................................................................................ 238 Acreditación y devolución (Art. 29).......................................................... 240 1. Consideraciones generales...................................................................... 241 Intereses y costas (Art. 30)........................................................................... 244 1. Consideraciones generales...................................................................... 244 Pago provisorio de impuestos vencidos (Art. 31).................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Determinación del período base............................................................ 3. Otros ingresos a cuenta............................................................................ – LVIII –

245 245 246 247



Procedimiento Tributario

Pág. 4. Emplazamiento istrativo............................................................... 247 5. Juicio de ejecución fiscal.......................................................................... 248 Prórroga (Art. 32).......................................................................................... 248 1. Consideraciones generales...................................................................... 249 Constitución, modificación, sustitución y cancelación de garantías a favor de la AFIP (Art. 32 bis).................................................................. 250 1. Consideraciones generales...................................................................... 251 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 251

Título I Capítulo V Verificación y fiscalización Carlos María Folco Facultades generales de la AF.I.P. para verificar a contribuyentes (Art. 33).......................................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. El deber de colaboración......................................................................... 2.1. Facultades de tipo general............................................................. 2.2. Finalización de la inspección........................................................ 2.3. Regímenes de control (Ley 26.044)...............................................

257 258 259 260 261 262

Obligaciones de constatación de las facturas (Art. 33 bis)................ 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. El control por Internet.............................................................................. 3. Las facultades limitativas del P.E.N.........................................................

263 263 264 265

Facultades al Poder Ejecutivo Nacional para exigir utilización de determinados medios de pago (Art. 34).................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. La ley antievasión y su articulación con la ley de rito fiscal.................. 3. Impugnación de conceptos o importes improcedentes....................... 4. Recepción de facturas apócrifas.............................................................

265 266 266 268 270

Facultades especiales de funcionarios y empleados de la A.F.I.P. (Art. 35).......................................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Atribuciones conferidas........................................................................... 2.1. Citaciones....................................................................................... 2.2. Presentación de comprobantes y justificativos........................... 2.3. Inspección libros, anotaciones, papeles y documentos............. 2.4. Auxilio de la fuerza pública........................................................... 2.5. Allanamiento.................................................................................. 2.5.1. Consentimiento.................................................................. 2.5.2. Secuestro de documentación............................................

272 274 274 275 275 275 276 276 278 279

– LIX –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. 2.6. Clausuras preventivas.................................................................... 2.6.1. Inconstitucionalidad de la clausura preventiva............... 2.7. El agente fiscalizador encubierto (Ley 26.044)............................ 3. Documentación de las actuaciones de verificación.............................. 3.1. Requerimientos.............................................................................. 3.1.1. Plazo de cumplimiento...................................................... 3.1.2. Irrecurribilidad................................................................... 3.2. Actas................................................................................................ 3.3. Papeles de trabajo.......................................................................... 3.4. Informe final de inspección.......................................................... 4. Fiscalización electrónica......................................................................... 4.1. Impacto de las nuevas tecnologías en la relación Fisco-Contribuyente........................................................................................... 4.2. La isión jurisprudencial del “hábeas data”........................... 4.3. El inspector virtual......................................................................... 4.3.1. Inicio de la fiscalización electrónica................................. 4.3.2. Cumplimiento de lo requerido.......................................... 4.3.3. El plazo y su prórroga......................................................... 4.3.4. Suspensión de la CUIT de oficio........................................ 4.3.4.1. Jurisprudencia en casos análogos........................ 4.3.5. Inclusión en listado web y procedimiento de regularización...................................................................................... 4.3.6. Sanciones penales y consecuencias jurídicas.................. 4.4. La istración Electrónica en el derecho comparado......... 4.5. Inexistencia de regulación legal.................................................... 5. Actividades discrecionales vs. Actitudes arbitrarias.............................. Código de Ética para el personal de la istración Federal de Ingresos Públicos......................................................................................

281 282 283 287 287 287 288 289 290 291 291 291 293 295 295 296 296 297 297 299 299 300 301 301 303

Registraciones efectuadas mediante sistemas de computación (Art. 36).......................................................................................................... 310 1. Consideraciones generales...................................................................... 311 Prevista. Ajuste conformado (Art. 36 bis)................................................ 312 1. Consideraciones Generales..................................................................... 312 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 313

Título i Capítulo VI Intereses, ilícitos y sanciones Teresa Gómez Intereses resarcitorios (Art. 37)................................................................ 1. Consideraciones Generales..................................................................... 1.1. Metodología impuesta por la norma............................................ 1.2. Alícuota aplicable........................................................................... – LX –

321 322 324 324



Procedimiento Tributario

Pág. 1.3. Los intereses resarcitorios y el corralito....................................... 326 2. Anatocismo............................................................................................... 327 Introducción al estudio de los ilícitos tributarios............................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.2. La importancia del respeto a las garantías constitucionales cuando de la esfera sancionatoria se trata................................... 2. Jurisprudencia del alto tribunal.............................................................. 3. Bienes jurídicos tutelados........................................................................ 3.1. Principios jurídicos penales y jurisprudenciales aplicables al ilícito tributario.............................................................................. 4. Extinción de las sanciones....................................................................... 5. La lucha contra la evasión....................................................................... 6. Cuadro resumen de los ilícitos tributarios............................................. 7. Instrucción general 6/2007......................................................................

329 329

337 340 340 341 342

Infracciones formales - Sanciones Omisión de presentación de declaración jurada (Art. 38)......................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Procedimiento aplicable.......................................................................... 2.1. Duplicación de sanciones.............................................................

347 347 348 350

Omisión de presentación de declaración jurada informativa (Art. 38 bis).................................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Supuestos contenidos en el primer párrafo................................. 2. Procedimiento aplicable..........................................................................

350 351 353 354

Violación al cumplimiento de deberes formales (Art. 39)................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Conductas incriminadas............................................................... 1.1.1. Primer y segundo párrafo: Deberes de colaboración...... 1.1.2. Resistencia a la fiscalización. Figura agravada................. 1.1.3. Operaciones internacionales. Figura agravada................ 1.2. Sujetos inimputables..................................................................... 1.3. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Procedimiento aplicable.......................................................................... 2.1. Duplicación de sanciones.............................................................

355 356 358 358 358 359 360 360 360 361

Incumplimientos de información (Art. 39 bis)......................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Multa agravada para los contribuyentes con altos ingresos....... 1.2. Régimen de retribución para los agentes de información.......... 1.3. Sujetos inimputables..................................................................... 1.4. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Procedimiento aplicable.......................................................................... 3. Ejemplos...................................................................................................

362 363 363 364 364 364 365 365

330 333 335

Cumplimiento parcial de los deberes de colaboración (Art. 39 ter). 366 1. Consideraciones Generales..................................................................... 367 – LXI –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. Clausura (Art. 40)........................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Análisis de la norma....................................................................... 1.2. Sujetos inimputables..................................................................... 1.3. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Tipo penal de la clausura......................................................................... 2.1. Clausura a los monotributistas..................................................... 3. Agravantes de la pena..............................................................................

367 368 370 374 374 374 375 377

Clausura por trabajadores no declarados (Art. 40 bis)....................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Sujetos inimputables..................................................................... 1.2. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Observaciones finales.............................................................................. 2.1 La opinión del Fisco...........................................................................

377 378 380 381 381 382

Interdicción, decomiso y secuestro de mercadería (Art. 40 ter)........ 383 1. Consideraciones generales...................................................................... 384 Acta de comprobación (Art. 41)................................................................... 387 1. Consideraciones generales...................................................................... 387 2. Procedimiento aplicable.......................................................................... 389 Acta de comprobación e inventario de la mercadería de los hechos y omisiones previstos en el art. 40 ter (Art. 41 bis).............................. 390 1. Consideraciones generales...................................................................... 390 Alcances de la clausura (Art. 42)............................................................... 391 1. Consideraciones generales...................................................................... 391 Cese de actividades (Art. 43)........................................................................ 393 1. Consideraciones generales...................................................................... 393 Quebrantamiento de clausura (Art. 44)................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Jurisprudencia a destacar.............................................................. 1.2. Procedimiento aplicable, vías recursivas..................................... 1.3. Aplicación de la “probation” en materia de clausura preventiva.....................................................................................................

393 394 394 395

Omisión de impuestos - Sanciones (Art. 45)............................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Conducta requerida para la configuración de la hipótesis delictual................................................................................................... 1.2. Sujetos inimputables..................................................................... 1.3. Principio de personalidad de la pena........................................... 1.4. Error excusable............................................................................... 2. Procedimiento aplicable..........................................................................

397 397

395

399 400 400 400 402

Defraudación - Sanciones (Art. 46)............................................................ 402 1. Consideraciones generales...................................................................... 403 1.1. Características de la hipótesis delictual descripta....................... 403 – LXII –



Procedimiento Tributario

Pág. 1.1.1. Inversión de la carga de la prueba..................................... 1.1.2. Sujetos inimputables.......................................................... 1.2. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Procedimiento aplicable..........................................................................

404 404 405 405

Defraudación por quebrantos (Art. 46 bis).............................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Sujetos inimputables..................................................................... 1.2. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Procedimiento aplicable..........................................................................

405 406 406 407 407

Indicios de declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas (Art. 47).......................................................................................................... 407 1. Consideraciones generales...................................................................... 408 2. Presunciones enunciadas........................................................................ 409 Sanción aplicable a los agentes de retención o percepción (Art. 48).......................................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Características de la hipótesis delictual descripta....................... 1.2. Sujetos inimputables..................................................................... 1.3. Principio de personalidad de la pena........................................... 2. Procedimiento aplicable..........................................................................

409 410 412 413 413 413

Eximición y reducción de sanciones (Art. 49).......................................... 414 1. Consideraciones generales...................................................................... 415 2. Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado, exteriorización y repatriación de capitales............ 415 Reducción por única vez (Art. 50)............................................................... 417 1. Consideraciones generales...................................................................... 417 Plazo para el pago de multas (Art. 51)....................................................... 418 1. Consideraciones generales...................................................................... 418 Intereses punitorios (Art. 52)...................................................................... 418 1. Consideraciones generales...................................................................... 419 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 420

Título I Capítulo VII Responsables de las sanciones Teresa Gómez Responsables de las sanciones (Art. 53).................................................... 441 1. Consideraciones generales...................................................................... 441 Contribuyentes imputables (Art. 54)......................................................... 442 1. Consideraciones generales...................................................................... 442 – LXIII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. 1.1. Sucesiones indivisas...................................................................... 1.2. El cónyuge cuyos réditos propios perciba o disponga en su totalidad el otro.............................................................................. 1.3. Los incapaces................................................................................. 1.4. Los penados.................................................................................... 1.5. Los quebrados................................................................................

444 444 444 445 445

Responsables infractores (Art. 55)............................................................ 445 1. Consideraciones generales...................................................................... 445 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 447

Título I Capítulo VIII De la Prescripción Carlos María Folco Prescripción de las Acciones y Poderes del Fisco (Art. 56).................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. La prescripción......................................................................................... 2.1. La prescripción liberatoria............................................................ 2.2. Elementos de la prescripción liberatoria..................................... 2.3. Naturaleza de la prescripción....................................................... 2.4. Caducidad y prescripción.............................................................. 2.5. Oportunidad para oponerla.......................................................... 2.6. Pago de obligaciones prescriptas.................................................. 2.7. Suspensión general de la prescripción de las acciones y poderes fiscales............................................................................................. 2.8. Verificación de quebrantos impositivos de años prescriptos..... 2.9. Cancelación de inscripción........................................................... 2.10. Principio de interdependencia..................................................... 2.11. El régimen específico de la Ley  24.522 frente a la ley de rito fiscal................................................................................................ 2.12. Prescripción previsional................................................................ 2.13. Cláusula transitoria de la ley 26.044.............................................

451 452 454 455 455 455 456 457 458

462 463 464

Prescripción de impuestos (Art. 57)........................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Vencimiento de los plazos generales...................................................... 3. rios de anticipos...........................................................................

465 465 465 465

458 460 460 461

Prescripción de multas y clausuras (Art. 58).......................................... 466 1. Consideraciones generales...................................................................... 466 Prescripción de la acción para exigir el pago (Art. 59)......................... 467 1. Consideraciones generales...................................................................... 467 Término de prescripción para efectivizar multa y la clausura (Art. 60).......................................................................................................... 468 1. Consideraciones generales...................................................................... 468 – LXIV –



Procedimiento Tributario

Pág. Prescripción de la acción de repetición (Art. 61)................................... 469 1. Consideraciones generales...................................................................... 469 Caso especial de suspensión prescriptiva (Art. 62)................................. 470 1. Consideraciones generales...................................................................... 470 Momento desde el cual queda expedita la acción de repetición (Art. 63).......................................................................................................... 471 1. Consideraciones generales...................................................................... 471 Prescripción de la acción de repetición. Incapaces (Art. 64)............... 472 1. Consideraciones generales...................................................................... 472 Suspensión de la prescripción (Art. 65)..................................................... 472 1. Consideraciones generales...................................................................... 474 1.1. Modificación introducida por ley 26.044 (B.O. 6/7/2005).......... 476 Suspensión de la prescripción (Art. 65 bis)............................................... 477 1. Consideraciones generales...................................................................... 477 Suspensión de la prescripción para inversionistas en empresas promovidas (Art. 66).......................................................................................... 478 1. Consideraciones generales...................................................................... 478 Interrupción de la prescripción (Art. 67)................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Hechos interruptivos............................................................................... 2.1. Reconocimiento expreso o tácito de la obligación...................... 2.2. Renuncia al término corrido de la prescripción en curso.......... 2.3. Ejecución fiscal o actos judiciales.................................................

479 480 480 480 481 483

Interrupción de la prescripción (Art. 68)................................................. 483 1. Consideraciones generales...................................................................... 484 Interrupción de la prescripción por interposición del reclamo de repetición (Art. 69)................................................................................ 485 1. Consideraciones generales...................................................................... 486 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 486

Título I Capítulo IX Procedimiento Penal y Contencioso istrativo Teresa Gómez Del sumario (Art. 70)...................................................................................... 495 1. Consideraciones generales...................................................................... 495 1.1. Sumario istrativo................................................................. 496 Sustanciación del sumario (Art. 71).......................................................... 497 1. Consideraciones generales...................................................................... 497 – LXV –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. 1.1. Articulación de la defensa por infracciones al artículo 39.......... 498 Instrucción del sumario (Art. 72).............................................................. 498 1. Consideraciones generales...................................................................... 498 Secreto de sumario (Art. 73)........................................................................ 500 1. Consideraciones generales...................................................................... 500 Impugnación u observación de tributos. Infracciones (Art. 74)......... 501 1. Consideraciones generales...................................................................... 501 De la clausura preventiva (Art. 75)........................................................... 502 1. Consideraciones generales...................................................................... 502 1.1. Aspectos procesales a destacar..................................................... 504 Recurso de reconsideración o de apelación (Art. 76)........................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Recurso de reconsideración. Sus características......................... 1.2. Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación........ 2. Recurso de apelación ante el director general....................................... 2.1. Normativa de la a.f.i.p...................................................................

505 505 507 508 511 513

Sanciones. Apelación istrativa (Art. 77)........................................ 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Agotamiento de la vía istrativa. Causa ejecutoria............. 1.2. Funcionarios actuantes. Sustituciones.........................................

514 514 515 516

Apelación istrativa del Decomiso (Art. 77 bis)............................ 517 1. Consideraciones generales...................................................................... 517 Recurso de apelación. Efecto devolutivo (Art. 78)............................... 518 1. Consideraciones generales...................................................................... 518 1.1. Requisitos formales........................................................................ 519 Apelación judicial del decomiso (Art. 78 bis).......................................... 519 1. Consideraciones generales...................................................................... 520 Resolución firme. Cosa juzgada (Art. 79).................................................. 520 1. Consideraciones generales...................................................................... 521 1.1. Diferencia entre “cosa juzgada formal” y “cosa juzgada material”.................................................................................................. 521 Recurso de reconsideración. Notificación (Art. 80)............................. 522 1. Consideraciones generales...................................................................... 522 Acción y demanda de repetición (Art. 81)................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Pago espontáneo............................................................................ 1.2. Pago a requerimiento..................................................................... 2. Aspectos jurídicos de la acción de repetición........................................ 3. Facultad para verificar............................................................................. 4. Pagos improcedentes o en exceso........................................................... 5. Repetición de impuestos indirectos. Efecto traslación......................... – LXVI –

523 524 524 525 526 528 528 530



Procedimiento Tributario

Pág. 5.1. Opiniones doctrinarias sobre la reforma..................................... 531 5.2. Jurisprudencia de la C.S.J.N.......................................................... 533 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 534

Título I Capítulo X Procedimiento contencioso judicial Carlos María Folco Demanda contenciosa (Art. 82)................................................................... 545 1. Consideraciones generales...................................................................... 545 2. Procedencia.............................................................................................. 547 Demanda por repetición (Art. 83)............................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Teoría de las correcciones simétricas..................................................... 3. Inexigibilidad del pago con reserva........................................................ 4. Hechos y prueba....................................................................................... 5. Prueba del pago en exceso...................................................................... 6. Fundamento de la pretensión deducida................................................ 7. Ingreso íntegro del impuesto...................................................................

548 549 550 551 551 552 552 553

Procedimiento judicial. Antecedentes istrativos (Art. 84)...... 554 1. Consideraciones generales...................................................................... 554 Traslado (Art. 85)........................................................................................... 556 1. Consideraciones generales...................................................................... 556 Cámara Nacional competente (Art. 86)..................................................... 557 1. Consideraciones generales...................................................................... 558 Recurso por retardo de justicia del Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 87).......................................................................................................... 559 1. Consideraciones generales...................................................................... 559 Ejecución de sentencias contra la Nación (Art. 88).............................. 560 1. Consideraciones generales...................................................................... 560 Cosa juzgada (Art. 89).................................................................................... 564 1. Consideraciones generales...................................................................... 565 Competencia (Art. 90).................................................................................... 566 1. Consideraciones generales...................................................................... 566 Normas procesales aplicables (Art. 91).................................................... 566 1. Consideraciones generales...................................................................... 566 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 567 – LXVII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág.

Título I Capítulo XI Juicio de ejecución fiscal Teresa Gómez Juicio de ejecución fiscal (Art. 92)............................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. El juicio ejecutivo en el derecho comparado. Legislación española.................................................................................................. 1.2. El juicio ejecutivo en la legislación argentina.............................. 1.3. El juicio de ejecución fiscal, o el mero cobro ejecutivo.............. 1.4. Juzgados Federales de Ejecuciones Fiscales Tributarias............ 2. Etapas del procedimiento........................................................................ 2.1. Presentación de la demanda......................................................... 2.2. Poderes del agente fiscal............................................................... 2.2.1. Estimación istrativa de honorarios en juicios de ejecución fiscal.................................................................... 2.3. Interposición de excepciones....................................................... 2.4. Sentencia. Apelaciones.................................................................. 2.5. Honorarios...................................................................................... 3. Cobro amigable........................................................................................ 4. El agente fiscal. Su responsabilidad........................................................ 5. Juicio de ejecución fiscal en el Código Aduanero.................................. 6. Transferencia de fondos (B.O. 6/7/2005)...............................................

571 574 575 577 577 580 583 584 585 587 589 592 594 594 595 598 598

Deducción de la acción de repetición (Art. 93)...................................... 599 1. Consideraciones generales...................................................................... 599 Trámite del cobro de impuestos por ejecución fiscal (Art. 94)........... 600 1. Consideraciones generales...................................................................... 601 Notificación del mandamiento de ejecución y embargo (Art. 95)...... 601 1. Consideraciones generales...................................................................... 601 2. Utilización de la tecnología en el cobro ejecutivo................................. 602 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 603

Título I Capítulo XII Disposiciones varias Carlos María Folco Representación judicial (Art. 96)............................................................... 615 1. Consideraciones generales...................................................................... 615 Procuradores o agentes fiscales (Art. 97)............................................... 616 1. Consideraciones generales...................................................................... 616 – LXVIII –



Procedimiento Tributario

Pág. Honorarios (Art. 98)...................................................................................... 616 1. Consideraciones generales...................................................................... 616 Anticipo gastos tramitaciones judiciales (Art. 99)................................ 620 1. Consideraciones generales...................................................................... 620 Formas de notificación (Art. 100)............................................................... 620 1. Consideraciones generales...................................................................... 621 2. Medios de notificación tributarios.......................................................... 622 Secreto fiscal (Art. 101)................................................................................ 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Los cónyuges frente al secreto fiscal....................................................... 3. La solicitud del propio interesado.......................................................... 4. Excepciones al secreto fiscal................................................................... 5. Recursos de la seguridad social.............................................................. 6. Precios de transferencia........................................................................... 7. Acuerdos de cooperación internacional................................................

630 632 633 633 633 635 635 636

Publicación nómina de responsables (Art. 102)...................................... 639 1. Consideraciones generales...................................................................... 639 Requisitos para las transferencias de bienes (Art. 103)....................... 639 1. Consideraciones generales...................................................................... 640 Acreditación de cumplimiento fiscal (Art. 104)..................................... 642 1. Consideraciones generales...................................................................... 643 Deberes de entidades, de funcionarios públicos y de beneficiarios de franquicias tributarias (Art. 105)..................................................... 646 1. Consideraciones generales...................................................................... 647 Transferencia a fiscos extranjeros por exenciones o desgravaciones (Art. 106)........................................................................................................ 648 1. Consideraciones generales...................................................................... 649 Deberes de colaboración (Art. 107)........................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Captación de información por requerimiento....................................... 3. El secreto financiero y el deber de información.................................... 4. Ejercicio en abstracto de tales disposiciones......................................... 5. El derecho a la intimidad y las facultades del fisco............................... 6. Solicitud de informes, medidas cautelares y transferencia de fondos. 7. Deber de colaboración de funcionarios públicos..................................

649 650 651 651 652 653 656 657

Cargas públicas (Art. 108)............................................................................ 658 1. Consideraciones generales...................................................................... 658 Exención del sellado (Art. 109).................................................................. 659 1. Consideraciones generales...................................................................... 660 – LXIX –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. Conversión (Art. 110)..................................................................................... 660 1. Consideraciones generales...................................................................... 660 Embargo preventivo (Art. 111).................................................................... 660 1. Consideraciones generales...................................................................... 661 Régimen aplicable a los distintos gravámenes (Art. 112)..................... 663 1. Consideraciones generales...................................................................... 664 Régimen de presentación espontánea (Art. 113)...................................... 664 1. Consideraciones generales...................................................................... 665 Restricciones a las Facultades del Poder Ejecutivo Nacional (Art. 113 bis).................................................................................................. 666 1. Consideraciones generales...................................................................... 666 Estímulos a la colaboración del público (Art. 114).............................. 668 1. Consideraciones generales...................................................................... 668 Convenios firmados doble imposición internacional (Art. 115)......... 669 1. Consideraciones generales...................................................................... 669 Normas aplicables supletoriamente (Art. 116)....................................... 670 1. Consideraciones generales...................................................................... 670 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 671

Título I Capítulo XIII Régimen especial de fiscalización Carlos María Folco Sujetos comprendidos. Período de fiscalización (Art. 117)................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Vigencia del régimen e impuestos incluidos......................................... 3. Bloqueo fiscal y régimen penal tributario.............................................. 4. Devolución de saldos a favor................................................................... 5. Prescripción.............................................................................................. 6. Declaraciones juradas presentadas........................................................ 7. Bloqueo fiscal en el régimen simplificado (monotributo)....................

683 683 685 687 687 688 688 689

Presunción de exactitud de declaraciones juradas presentadas (Art. 118)........................................................................................................ 690 1. Consideraciones generales...................................................................... 691 Impugnación del “período base” (Art. 119)............................................... 693 1. Consideraciones generales...................................................................... 694 Presunción de Derecho (Art. 120)............................................................... 695 1. Consideraciones generales...................................................................... 696 – LXX –



Procedimiento Tributario

Pág. Porcentajes aplicables (Art. 121)............................................................... 697 1. Consideraciones generales...................................................................... 697 Presunciones sobre rectificaciones (Art. 122)........................................ 697 1. Consideraciones generales...................................................................... 698 rios sobre saldos de impuestos determinados (Art. 123)......... 698 1. Consideraciones generales...................................................................... 699 Efectos de la determinación istrativa (Art. 124)........................ 700 1. Consideraciones generales...................................................................... 701 Impuestos sobre los cuales regirán las presunciones (Art. 125)........ 701 1. Consideraciones generales...................................................................... 702 Aplicación de la presunción a períodos no prescriptos (Art. 126)..... 702 1. Consideraciones generales...................................................................... 702 Parámetros de inclusión en el régimen especial de fiscalización (Art. 127)........................................................................................................ 703 1. Consideraciones Generales..................................................................... 703 Normativa que suprime el régimen de bloqueo fiscal.......................... 705 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 708

Título I Capítulo XIV Cuenta de Jerarquización Teresa Gómez Cuenta de Jerarquización (Art. 128).......................................................... 713 1. Consideraciones generales...................................................................... 714 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 716

Título I Capítulo XV Régimen de Actualización Teresa Gómez 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Actualización modular.................................................................. 1.2. Ley de convertibilidad................................................................... 1.3. Ley de emergencia pública y reforma del régimen cambiario...

719 721 722 722

Régimen de actualización (Art. 129).......................................................... 723 Créditos sujetos a actualización (Art. 130)............................................. 723 – LXXI –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. Plazo de actualización (Art. 131)............................................................... 724 Multas actualizables (Art. 132).................................................................. 724 Pago de la actualización (Art. 133)............................................................ 724 Anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones. Actualización (Art. 134)........................................................................................................ 725 Pago con prórroga. Actualización (Art. 135).......................................... 725 Base de cálculo (Art. 136)............................................................................. 725 Embargo preventivo (Art. 137).................................................................... 725 Reclamo istrativo (Art. 138)............................................................. 726 Demanda de repetición (Art. 139)............................................................... 726 Aplicación, percepción y fiscalización (Art. 140)................................... 726 Vigencia (Art. 141).......................................................................................... 727 Actualización a favor de los contribuyentes (Art. 142)....................... 727 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 727

Título I Capítulo XVI Regímenes de promoción Teresa Gómez Regímenes de promoción (Art. 143)............................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Técnicas promocionales directas e indirectas............................. 1.2. Normativa en la materia................................................................ 2. Aspectos procesales.................................................................................

733 734 734 735 736

Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 739

Título II Capítulo I De la organización y competencia de los Tribunales Fiscales y actuación ante ellos Teresa Gómez De la organización y competencia de los Tribunales Fiscales y actuación ante ellos (Art. 144).................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Opiniones sobre el tribunal vertidas por sus presidentes........... 1.1.1. Beatriz González de Rechter (ejerció la Presidencia desde el 27/4/1979 hasta el 11/5/1981)....................................... 1.1.2. Pedro José Pagani (ejerció la Presidencia desde el 11/9/1985 hasta el 22/6/1988)........................................... – LXXII –

749 749 750 750 751



Procedimiento Tributario

Pág. 1.1.3. Elena Fernández de La Puente (ejerció la Presidencia desde septiembre de 1992 hasta marzo de 1998)............. 1.1.4. Agustín Torres (ejerció la Presidencia desde el 11/3/1998 a 30/11/2002)...................................................................... 1.1.5. Ignacio José Buitrago (ejerce la Presidencia desde el 03/12/2002 al 30/1/2012)................................................... 1.1.6. Designación del Dr. C.P. Juan Carlos Vicchi..................... 2. Constitucionalización del Tribunal Fiscal de la Nación.......................

752 752 753 755 756

Sede (Art. 145).................................................................................................. 756 1. Consideraciones generales...................................................................... 757 1.1. Interposición de los recursos........................................................ 758 Constitución (Art. 146)................................................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Salas. Su composición................................................................... 2. Facultades de los Secretarios................................................................... 3. Designación del Presidente del Tribunal Fiscal.................................... 4. Reemplazo de Vocales............................................................................. 5. Proyectos de modificación redactados por distintas asociaciones......

759 760 760 762 763 763 764

Designación (Art. 147)................................................................................... 765 1. Consideraciones generales...................................................................... 765 Remoción (Art. 148)........................................................................................ 766 1. Consideraciones generales...................................................................... 767 1.1. Jury de enjuiciamiento.................................................................. 768 Incompatibilidades (Art. 149)....................................................................... 768 1. Consideraciones generales...................................................................... 769 Excusación (Art. 150)..................................................................................... 770 1. Consideraciones generales...................................................................... 770 Distribución de Expedientes - Plenario (Art. 151).................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Sorteo público de expedientes...................................................... 1.2. Acuerdos plenarios........................................................................ 1.2.1. Metodología para el llamamiento a plenario...................

771 772 772 773 774

Cómputo de términos (Art. 152).................................................................. 775 1. Consideraciones generales...................................................................... 775 Reglamento (Art. 153).................................................................................... 776 1. Consideraciones generales...................................................................... 776 Facultades del tribunal (Art. 154)............................................................. 776 1. Consideraciones generales...................................................................... 776 Constitución del patrimonio del Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 155)........................................................................................................ 777 1. Consideraciones generales...................................................................... 777 – LXXIII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. Recursos para el funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 156)........................................................................................................ 778 1. Consideraciones generales...................................................................... 779 Facultades adicionales (Art. 157).............................................................. 779 1. Consideraciones generales...................................................................... 779 Atribuciones y responsabilidades del presidente (Art. 158)................ 779 1. Consideraciones generales...................................................................... 781 Competencia del tribunal (Art. 159).......................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Algunas precisiones en cuanto a la competencia en materia impositiva....................................................................................... 1.1.1. Competencia en función del monto................................. 1.1.2. Competencia en función de la materia.............................

781 782 783 783 784

Personería (Art. 160)...................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Acreditación de la representación en juicio................................ 1.2. Poderes............................................................................................

787 787 787 788

Representación y patrocinio (Art. 161)..................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Representación............................................................................... 1.2. Patrocinio........................................................................................ 1.3. Actuación interdisciplinaria..........................................................

789 789 789 790 790

Sanciones procesales (Art. 162).................................................................. 791 1. Consideraciones generales...................................................................... 791 Escrituriedad del proceso (Art. 163)......................................................... 792 1. Consideraciones generales...................................................................... 792 1.1. Excepciones previstas en la ley de rito fiscal al procedimiento escrito.............................................................................................. 792 Impulso de oficio (Art. 164).......................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 2. Otras formas de finalización del proceso............................................... 2.1. Desistimiento................................................................................. 2.2. Allanamiento..................................................................................

793 793 795 795 795

Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 796

Título II Capítulo II De las Acciones y Recursos Teresa Gómez Del recurso de apelación por determinación de impuestos, quebrantos y aplicación de multas (Art. 165)...................................................... 803 1. Consideraciones generales...................................................................... 803 – LXXIV –



Procedimiento Tributario

Pág. Interposición del recurso (Art. 166)......................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Temporalidad................................................................................. 1.2. Escrituriedad.................................................................................. 1.3. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación......... 1.3.1. Modalidad de pago de la tasa............................................ 2. Agravios y prueba en el escrito................................................................ 2.1. Limitación al ejercicio del derecho de defensa establecida por la ley 25.239.....................................................................................

806 806 807 808 809 812 814 814

Intimación de pago (Art. 167)....................................................................... 815 1. Consideraciones generales...................................................................... 815 Intereses (Art. 168)......................................................................................... 817 1. Consideraciones generales...................................................................... 817 Traslado del recurso (Art. 169).................................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Formalidades del escrito de contestación................................... 1.2. Negativa de la istración a contestar...................................

818 818 819 819

Rebeldía (Art. 170).......................................................................................... 820 1. Consideraciones generales...................................................................... 820 1.1. Consecuencias de la declaración en “Rebeldía”......................... 820 Excepciones (Art. 171).................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Opiniones doctrinarias.................................................................. 1.2. Clasificación y enumeración de las excepciones........................ 1.3. Excepciones dilatorias................................................................... 1.3.1. Falta de personería (legitimatio ad processum)............... 1.3.2. Litispendencia..................................................................... 1.3.3. Defecto legal (oscuro libelo).............................................. 1.4. Excepciones perentorias............................................................... 1.4.1. Incompetencia.................................................................... 1.4.2. Falta de legitimación en la recurrente o la apelada......... 1.4.3. Cosa juzgada....................................................................... 1.4.4. Prescripción........................................................................ 1.4.5. Nulidad................................................................................

821 821 822 823 823 823 824 824 824 824 825 826 827 827

Causa de puro derecho. Autos para sentencia (Art. 172)...................... 828 1. Consideraciones generales...................................................................... 828 1.1. Procedencia del recurso de reposición........................................ 829 Apertura a prueba (Art. 173)........................................................................ 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Actividad probatoria en el Tribunal Fiscal de la Nación............. 1.2. Plazos..............................................................................................

829 829 830 831

Producción de la prueba (Art. 174)............................................................ 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Medios de prueba en el Tribunal Fiscal de la Nación................. 1.1.1. Prueba Documental...........................................................

831 831 832 832

– LXXV –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. 1.1.2. Prueba de Informes............................................................ 1.1.3. Prueba Testimonial............................................................. 1.1.4. Prueba Pericial.................................................................... 2. Valoración de la prueba...........................................................................

833 833 833 834

Informes (Art. 175).......................................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Plazos de contestación................................................................... 1.2. Pago de gastos extraordinarios.....................................................

835 836 836 836

Alegato - vista de la causa (Art. 176)......................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Alegato de bien probado............................................................... 1.2. Audiencia de vista de causa..........................................................

837 837 837 838

Medidas para mejor proveer (Art. 177)...................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Medidas para mejor proveer......................................................... 1.2. Tipo de procedimiento que se desarrolla ante el T.F.N............... 1.3. Audiencia de vista de causa..........................................................

839 840 840 841 843

Acciones de repetición (Art. 178)................................................................ 843 1. Consideraciones generales...................................................................... 843 1.1. Plazos procesales........................................................................... 844 Repetición del tributo. Momento en que comienzan a correr los intereses (Art. 179)...................................................................................... 844 1. Consideraciones generales...................................................................... 845 Multa consentida (Art. 180)........................................................................ 846 1. Consideraciones generales...................................................................... 846 Demanda por repetición (Art. 181)............................................................. 847 1. Consideraciones generales...................................................................... 847 Recurso de amparo (Art. 182)....................................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Amparo constitucional y amparo ley 16.986................................ 1.2. Amparo de la Ley de Procedimientos istrativos 19.549...

848 848 851 853

Causa de la demora. Requerimiento (Art. 183)........................................ 854 1. Consideraciones generales...................................................................... 855 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 855

Título II Capítulo III De la sentencia del tribunal Teresa Gómez De la sentencia del tribunal (Art. 184)..................................................... 877 1. Consideraciones generales...................................................................... 878 – LXXVI –



Procedimiento Tributario

Pág. 1.1. Los vocales y la sentencia en el T.F.N............................................ 1.2. Plazos.............................................................................................. 1.2.1. Plazo para el llamamiento de autos para sentencia......... 2. Costas. Reforma establecida por la ley 25.795....................................... 2.1. Honorarios...................................................................................... 2.1.1. El IVA y los honorarios.......................................................

878 879 880 881 882 884

Constitucionalidad de la norma (Art. 185)............................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Posición de la jurisprudencia........................................................ 1.2. Posiciones doctrinarias................................................................. 1.3. Conclusiones de Congresos..........................................................

885 885 885 886 887

Interpretación ministerial o istrativa (Art. 186)........................ 887 1. Consideraciones generales...................................................................... 887 Liquidación (Art. 187).................................................................................... 888 1. Consideraciones generales...................................................................... 888 Término para dictar sentencia (Art. 188).................................................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Incumplimiento de los plazos establecidos. Sus sanciones....... 1.1.1. Decreto 1684/1993.............................................................. 1.1.2. “Jury” de enjuiciamiento.................................................... 1.1.3. Pronto despacho. Retardo de justicia................................

889 890 891 891 892 892

Cuestiones previas. Apelación de la sentencia (Art. 189)..................... 893 1. Consideraciones generales...................................................................... 893 Prórroga de plazos (Art. 190)...................................................................... 894 1. Consideraciones generales...................................................................... 894 Recurso de aclaratoria (Art. 191).............................................................. 894 1. Consideraciones generales...................................................................... 895 1.1. Aspectos procesales....................................................................... 895 Recurso de revisión y apelación limitada (Art. 192).............................. 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Formalidades y requisitos a cumplir............................................ 1.1.1. Expresión de agravios......................................................... 1.1.2. Términos..............................................................................

896 896 897 898 899

Obligación de apelar las sentencias desfavorables (Art. 193)........... 899 1. Consideraciones generales...................................................................... 900 Apelación de las sentencias (Art. 194)...................................................... 1. Consideraciones generales...................................................................... 1.1. Condena al pago de tributos e intereses...................................... 1.2. Condena al pago de multa.............................................................

902 902 903 903

Interposición del recurso (Art. 195)......................................................... 904 1. Consideraciones generales...................................................................... 904 1.1. Expresión de agravios.................................................................... 905 – LXXVII –



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Pág. 1.2. Apelación contra la sentencia de amparos.................................. 906 Cómputo del plazo para expresar agravios (Art. 196)........................... 906 1. Consideraciones generales...................................................................... 906 Anexo Jurisprudencia relevante................................................................ 907

Título II Capítulo IV Disposiciones generales Teresa Gómez Aplicación supletoria (Art. 197)................................................................. 913 1. Consideraciones generales...................................................................... 913 Competencia de los tribunales fiscales (Art. 198)................................. 914 1. Consideraciones generales...................................................................... 915 Interposición de recursos (Art. 199).......................................................... 916 1. Consideraciones generales...................................................................... 916 1.1. Competencia.................................................................................. 917

Título III Otras disposiciones Teresa Gómez Actualización de importes (Art. 200)......................................................... 919 1. Consideraciones generales...................................................................... 919 1.1. Los sistemas de actualización según la normativa de la D.G.I... 920 Actualización de obligaciones de dar sumas de dinero (Art. 201)..... 926 1. Consideraciones generales...................................................................... 926 Actualización de deudas fiscales (Art. 202)............................................ 926 1. Consideraciones generales...................................................................... 927 Vigencia del texto ordenado en 1974 (Art. 203)...................................... 927 1. Consideraciones generales...................................................................... 927 Modificaciones introducidas por distintas leyes (Art. 204)............... 929 1. Consideraciones generales...................................................................... 929

Apéndice normativo Decreto Nacional 1397/1979........................................................................ 935 Acordada 840/93.............................................................................................. 959 Acordada 1680/02............................................................................................ 983 Acordada 2048/06............................................................................................ 985 – LXXVIII –

Anexo de Jurisprudencia relevante Índice de Partes por Capítulo Decreto 618/97 Confederación Argentina de Mutualidades – inc. Med. c. EN – AFIP – DGI – Resol. 2525/08 s. D.G.I. (2009/08/26) (Decreto 618/97)...................................................... Cooperativa de Trabajo Fast Limitada c/ Estado Nacional – Poder Ejecutivo de la Nación – dto. 1002/99 (2003/09/01). (Decreto 618/97)............................................ Coppola, Guillermo Esteban s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1998/08/21) (Decreto 618/97)................................................................................... El Ateneo Pedro García S.A.L.E.E.I. c/ D.G.I. (1997/11/06) (Decreto 618/97)........... Fabripack SA c. DGI (2010/09/09) (Decreto 618/97).................................................... Juan Bracho García e Hijos S.A. s/ recurso de apelación – IVA/Ganancias (1998/12/01) (Decreto 618/97).......................................................................................................... Kupchik, Luisa Spak de y Kupchik, Alberto Mario c/ B.C.R.A. y Estado Nacional (M.E.) s/ varios (1998/03/17) (Decreto 618/97)........................................................ Monteverde, José I. s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2002/05/16) (Decreto 618/97).......................................................................................................... Techint Cía. Técnica Internacional S.A. c/ istración Fed. de Ingresos Públicos (2005/09/28) (Decreto 618/97)................................................................................... Tsolokian, Rubén s. concurso s/incidente de revisión por AFIP – DGI (2012/10/23) (Decreto 618/97).......................................................................................................... WAG S.A. (1993/04/15) (Decreto 618/97).....................................................................

54 51 51 52 53 53 51 52 50 53 53

Ley Nº 11.683 Título I Capítulo I - Art. 1º al Art. 4º A.F.I.P. D.G.I. 1302 c. Ceber, Juana s/Ejecución fiscal (2000/05/09) (Título I - Capítulo I)......................................................................................................................... A.F.I.P. D.G.I. 40137 c. Carballada, José Antonio s/ ejecución fiscal (2000/07/13).... (Título I - Capítulo I).................................................................................................... A.F.I.P. D.G.I. 62 c. Davaro Saúl s/ Ejecución Fiscal (1999/11/11) (Título I - Capítulo I)........................................................................................................................ Aratti, Pedro Oscar (2000/08/15) (Título I - Capítulo I)............................................... Asociación Civil Jockey Club (1997/11/17) (Título I - Capítulo I)............................... Autolatina Argentina S.A. c/ Dirección General Impositiva (1996/12/27) (Título I Capítulo I).................................................................................................................... – LXXIX –

95 95 95 95 90 92



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Catedral Turismo S.A. (15.054–I) c. D.G.I. (1999/24/03) (Título I - Capítulo I).......... El Ateneo Pedro García S.A.L.E. e I. c. D.G.I. (1997/11/06) (Título I - Capítulo I)...... Establecimiento Vitivinícola Doña Antonia de Hijos de Fortunato lo Bello S.R.L. o Viñedos y Bodega Doña Antonia S.R.L. (1997/06/12) (Título I - Capítulo I).......... Ferioli Oscar Jorge (2007/08/24) (Título I - Capítulo I)................................................ Filcrosa SA s/quiebra. Incidente de verificación de municipalidad de Avellaneda (2003/09/30) (Título I - Capítulo I)............................................................................. Frigorífico Litoral Argentino S.A. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/09/26) (Título I - Capítulo I)................................................................... Frigorífico Litoral Argentino S.A. s/Recurso de apelación – IVA (2000/09/26) (Título I - Capítulo I).................................................................................................................. Gordon, Miguel David c. DGI (2012/02/14) (Título I - Capítulo I).............................. Kellogg Co. Argentina S.A. (1985/02/26) (Título I - Capítulo I)................................... Kerszkowski, Rosa Susana s/Recurso de apelación – IVA (1998/06/10) (Título I Capítulo I).................................................................................................................... Matera, Juan F. (2002/12/04) (Título I - Capítulo I)...................................................... Mattera, Juan F. (2002/12/04) (Título I - Capítulo I)..................................................... Mellor Goodwin Combustion, S.A. c. Gobierno Nacional (1973/10/18) (Título I Capítulo I).................................................................................................................... Molinos Río de la Plata S.A. c. Dirección General Impositiva (1997/04/24) (Título I - Capítulo I).................................................................................................................. Parke Davis y Cía. S.A. (1973/07/31) (Título I - Capítulo I).......................................... Parque Colonial S.R.L. (TF 15.318–1) c. D.G.I. (1999/08/26) (Título I - Capítulo I)... Pesquera Sur S.A. s/ recurso de apelación –Impuesto a las ganancias– (2000/12/06) (Título I - Capítulo I).................................................................................................... Philips Arg. de Lámparas Elect. y Radio S.A. c. D.G.I. (1997/03/18) (Título I - Capítulo I)............................................................................................................................ Proarmet S.A. (T.F. 9636–I) c. D.G.I. (1997/06/23) (Título I - Capítulo I).................... Reula, Emilio Ramón s/Recurso de apelación – IVA y Ganancias (1999/06/04) (Título I - Capítulo I)........................................................................................................ SKS S.A. –TF 15.490–I– c. D.G.I. (2001/10/14) (Título I - Capítulo I)........................... Todo Juntas S.A. c. Dirección Gral. Impositiva (1999/02/16) (Título I - Capítulo I).. Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (2005/05/05) (Título I - Capítulo I)............................................................................................................................ Vaira y Del Grosso S.R.L. c. D.G.I. (1997/12/30) (Título I - Capítulo I)........................

92 91 92 92 90 96 97 94 94 97 96 97 94 90 93 91 94 91 93 96 96 91 95 90

Título I Capítulo II - Art. 5º al Art. 10 Apache S.A. s/ Recurso de Apelación – I.V.A. (2000/05/29) (Título I - Capítulo II).... Arriola, José Alberto s/ Recurso de Apelación (1998/04/21) (Título I - Capítulo II).. Barrenechea, Ignacio José María s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1998/06/16) (Título I - Capítulo II).................................................................. Berdondini, Mario Vicente s/ Recurso de Apelación (1999/06/04) (Título I - Capítulo II)........................................................................................................................... Brutti, Stella Maris (T.F. 14.814–I ac. 14.815–I/15.157–I) c/ D.G.I. (2004/03/30) (Título I - Capítulo II)....................................................................................................... Caputo Emilio y otro c. D.G.I. (2000/08/07) (Título I - Capítulo II)............................. Casa del Teatro de Protección Recíproca s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/03/29) (Título I - Capítulo II)........................................................ CONCCIEL S.A. (2003/12/10) (Título I - Capítulo II)................................................... – LXXX –

129 130 128 132 134 134 129 128



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

COPAM S.A. – Oscar P. Seggiaro U. Trans. de Emp. (TF 13884‑I) c. D.G.I. (1998/06/09) (Título I - Capítulo II).................................................................................................. Cremieux, Paola Alejandra s/ Recurso de Apelación (1999/06/04) (Título I - Capítulo II)........................................................................................................................... EDEFOR S.A. c/ Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (2000/06/29) (Título I - Capítulo II).................................................................................................. Gobierno Nacional c. Galimberti, Pedro L. (1973/03/15) (Título I - Capítulo II)....... IBM Argentina S.A. c/ D.G.I. s/ Dirección General Impositiva (2003/03/04) (Título I - Capítulo II)................................................................................................................. Imprenta Lux S.R.L. s/ Recurso de Apelación (1999/10/15) (Título I - Capítulo II)... Ingenio y Ref. San Martín del Tabacal S.A. c/D.G.I. (TF 12892–I) (1997/09/09) (Título I - Capítulo II)....................................................................................................... Instituto de Obra Social de la Provincia de Entre Ríos (TF 14713–I) c. D.G.I. (1998/08/05) (Título I - Capítulo II)........................................................................... Kerszkowski, Rosa Susana s/recurso de apelación (2001/03/26) (Título I - Capítulo II)................................................................................................................... Mautino, Bernabe Luis c. Dirección Gral. Impositiva (2006/03/23) (Título I - Capítulo II)........................................................................................................................... Paura, Miguel s/ recurso de apelación – Impuesto al valor agregado – a las Ganancias (2001/04/25) (Título I - Capítulo II)........................................................................... Philips Arg. de Lámparas Eléctricas y Radio s/ Repetición (1992/05/07) (Título I Capítulo II)...................................................................................................................

128 133 129 134 129 132 134 128 130 130 131 133

Título I Capítulo III - Art. 11 al Art. 19 Alojamiento Tijuana de Godofredo y Guillermo Tronconi (1996/08/09) (Título I Capítulo III).................................................................................................................. Alvarenga, Julio Manuel (2008/02/26) (Título I - Capítulo III).................................... Amas María Martha, Amas Miguel Jorge y Rodríguez Nélida A. Soc. de Hecho (2003/07/15) (Título I - Capítulo III).......................................................................... Antonio A Coassolo S.A. (TF 12441–1) c. DGI (1999/06/24) (Título I - Capítulo III). Antonio A. Coassolo S.A. (1999/06/24) (Título I - Capítulo III)................................... Araya y Toreta SAIC (2008/05/28) (Título I - Capítulo III)........................................... Atilio J. Daneri S.A. (2000/11/14) (Título I - Capítulo III)............................................. Bao Rodríguez, Maximino (TF 33749–I c/  DGI) (2013/03/14) (Título  I - Capítulo III)............................................................................................................................. Beraja, Alberto David y Swek, José Roberto s/Recurso Apelación IVA (1998/02/25) (Título I - Capítulo III)................................................................................................. Bernatene Oscar A. y Sánchez Héctor F. Soc. de Hecho (2004/03/12) (Título I - Capítulo III)...................................................................................................................... Bolland y Cía. SA (TF 21.122–I) c/ DGI (2013/02/21) (Título I - Capítulo III)............ Brutti, Stella Maris c. Dirección Gral. Impositiva (2004/30/03) (Título I - Capítulo III)............................................................................................................................. Caputo Emilio (2000/07/08) (Título I - Capítulo III).................................................... Carlos A. Petit s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/05/04) (Título I - Capítulo III)................................................................................................. Carvalan Goñi, Carlos Augusto (1999/06/08) (Título I - Capítulo III)........................ Casado, María Teresa Soc. de Hecho s/Apelación Ganancias e IVA (1993/05/07) (Título I - Capítulo III) ................................................................................................ Cerquetella, Carlos A. (2003/07/02) (Título I - Capítulo III)........................................ Dicca I.C.S.A. (1998/12/23) (Título I - Capítulo III)...................................................... – LXXXI –

205 207 204 206 200 207 205 202 205 207 208 203 200 209 200 204 204 199



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Ferrero, Fernando (1993/06/29) (Título I - Capítulo III).............................................. Frymat S.A. s/Recurso de Apelación (1997/07/19) (Título I - Capítulo III)................ Gabriel, Graciela Elsa s/ley 24.769 (2007/03/14) (Título I - Capítulo III)................... GRA–AL S.A. (2003/10/30) (Título I - Capítulo III)....................................................... Hijos de Benito Fresco S.R.L. s/Recurso de Apelación Impuestos Internos (1998/03/31) (Título I - Capítulo III).......................................................................... Las Elviras SAAGI s/Ley 24769 (2006/02/03) (Título I - Capítulo III).......................... Luis Minuzzi e Hijos S.A.I.C. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1980/03/18) (Título I - Capítulo III).......................................................................... Odara Benjamin c. DGI (1999/08/09) (Título I - Capítulo III)..................................... Ortiz, Andrés (2003/11/12) (Título I - Capítulo III)...................................................... Oyhamburu, Pedro A. y Otro (1993/04/13) (Título I - Capítulo III)............................ Pilotes Trevi SA s/recurso de apelación (2006/12/15) (Título I - Capítulo III)........... Samper Richard, Pedro Horacio y otro s/Evasión tributaria simple (2004/06/14) (Título I - Capítulo III)................................................................................................. Santa María SAIF (2000/04/27) (Título I - Capítulo III)............................................... Vicente M. Orue S.A.C.I.I.E. (1990/05/30) (Título I - Capítulo III).............................. WAG S.A. (1993/04/15) (Título I - Capítulo III).............................................................

205 199 209 208 199 201 206 202 208 205 197 200 206 204 206

Título I Capítulo IV - Art. 20 al Art. 32 AFIP—DGI c. Catán, Silvia Inés s. Ejecución Fiscal – DGI (2006/10/05) (Título I Capítulo IV).................................................................................................................. Alfonso, Hugo Amílcar s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1997/07/14) (Título I - Capítulo IV).......................................................................... Behrens Juana, Vda. de Kaufmann s/ Demanda de Repetición (2000/09/27) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................................ Came S.R.L. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/16) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................. Collino, Héctor J. y Collino, Víctor P. s/ Apelación – Impuesto sobre los Capitales (2000/02/16) (Título I - Capítulo IV).......................................................................... De León Supermercados S.A. c. D.G.I. s/ Ordinario (1999/02/23) (Título I - Capítulo IV)............................................................................................................................. Establecimiento Agrop. Patricia María S.A. (TF 14789–I) c. D.G.I. (2000/11/20) (Título I - Capítulo IV)...................................................................................................... Estado Nacional —D.G.I.— c. Cuesta y Cía. S.A. (1983/09/08) (Título  I - Capítulo IV)............................................................................................................................. F.E.N. (D.G.I.) c. Dos Muñecos Patagónica S.A. s/ Ejecución Fiscal -(1992/12/21) (Título I - Capítulo IV) ................................................................................................ FIALSA S.A. s/ Recurso de Apelación – Impuesto sobre los Capitales (1999/05/07) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Banco 1784 S.A. (2002/05/14) (Título I - Capítulo IV)....... Fisco Nacional (D.G.I.) c. S.A. Alejandro Bianchi y Cía. Ltda. s/ Cobro de Impuesto de Réditos (1971/05/19) (Título I - Capítulo IV)....................................................... Francisco Vicente Damiano S.A. (1981/10/06) (Título I - Capítulo IV)...................... General Electric Argentina S.A. c. D.G.I. (2000/10/17) (Título I - Capítulo IV).......... Guibert y Cía., S.A. (1961/02/21) (Título I - Capítulo IV)............................................. Lyon City S.A. c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2005/03/21) (Título I Capítulo IV).................................................................................................................. Rectificaciones Rivadavia S.A. c. A.F.I.P. s. Ordinario (Expte. nº 25.365) (2010/06/24) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................. – LXXXII –

252 253 254 254 255 253 256 252 252 254 256 251 253 254 256 254 256



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Tacconi y Cía. S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) (1989/08/03) (Título I - Capítulo IV)... Urquia Peretti S.A. c. Dirección General Impositiva s/ Contencioso istrativo (1999/09/16) (Título I - Capítulo IV).......................................................................... Vadell, Santiago de las Mercedes s/ Sucesión (1965/03/19) (Título I - Capítulo IV).

255 255 252

Título I Capítulo V - Art. 33 al Art. 36 A.F.I.P. D.G.I. c/ Espasa S.A. s/ Allanamiento de Domicilio (2000/02/05) (Título I Capítulo V)................................................................................................................... Banca de Junín SRL (2011/08/31) (Título I - Capítulo V)............................................. Benzadon, Héctor C. s/ Ley 23.771 (1998/08/06) (Título I - Capítulo V).................... D.G.I c. Carlos Kahan y Otro s/ Allanamiento (1992/06/12) (Título I - Capítulo V).. D.G.I. c. AADEE Desarrollo e Investigación S.R.L. s/ Allanamiento Domicilio (1996/09/05) (Título I - Capítulo V)........................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Vildex S.A. s/ Allanamiento (1993/11/08) (Título I - Capítulo V)........................................................................................................................... Miguel Pascuzzi e Hijos S.A. (TF 22313–1) (2010/09/30) (Título I - Capítulo V)........ Miguel Pascuzzi e Hijos S.A. s/ Recurso de Apelación IVA (2004/09/14) (Título I Capítulo V)................................................................................................................... Perassi Juan y Daniel S.H. (2006/08/16) (Título I - Capítulo V)................................... Perassi, Daniel Luis (2006/08/22) (Título I - Capítulo V)............................................. Quercia, José Luis (2007/11/28) (Título I - Capítulo V)................................................ Ribotta, Roberto Francisco s/ Apelación – Ganancias (1999/03/20) (Título I - Capítulo V)........................................................................................................................... Vollenweider, Roberto L. c. A.F.I.P (1999/04/28) (Título I - Capítulo V)..................... Yemal, Jorge Gabriel y Otros s/ Ley 23.771 (1998/03/17) (Título I - Capítulo V)........

318 319 319 318 318 318 314 314 314 314 313 315 316 319

Título i Capítulo VI - Art. 37 al Art. 52 Agroferia s/recurso de apelación – IVA (2013/03/18) (Título I - Capítulo VI)............ Athuel Electrónica SA (2010/11/05) (Título I - Capítulo VI)........................................ Atilio J. Daneri S.A. (EX SCA) (FT 13.723–1) c. D.G.I. (2000/11/14) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Banco General de Negocios S.A. – TF 15981–1 c. D.G.I. (1999/06/22) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................................... Banco Mildesa S.A. (TF 15247–1) c. D.G.I. (1999/05/19) (Título I - Capítulo VI)....... Barón, Enrique s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/06/04) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Batello, Tarcisio Ludovico (TF 15241–1) c. D.G.I. – Ganancias (1999/03/29) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................................ Bertona, Armando Antonio c. D.G.I. (2000/03/07) (Título I - Capítulo VI)................ Campus Virtual SA (TF 27729–I) c. DGI (2013/08/08) (Título I - Capítulo VI)........... Casa Elen–Valmi de Claret y Carello – TFN 10.582–1 c. D.G.I. (1997/06/30) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................................ Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH (TF 15532–I) c. D.G.I. (2000/02/22) (Título I Capítulo VI).................................................................................................................. Chubb Argentina de Seguros SA (TF 31134–I) c/ DGI (2013/02/28) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... – LXXXIII –

437 420 431 422 423 436 437 434 432 433 434 421



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Cofirene Banco de Inversiones S.A. s/ Recurso de Apelación – IVA (1999/02/12) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Delgavio, José Miguel (TF 15623–1) c. D.G.I. (1999/11/25) (Título I - Capítulo VI)... Denisi, Juan Ramón s/ Recurso de Apelación (1999/11/30) (Título I - Capítulo VI). Di Fiore, María Cristina s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/05/12) (Título I - Capítulo VI).......................................................................... DICO s/ Apelación (1999/12/13) (Título I - Capítulo VI)............................................. Dr. García Pinto, Jose p/Mickey S.A. s/infracción art.  44, inciso 1, ley  11.683 (1991/11/05) (Título I - Capítulo VI).......................................................................... El Paraíso de la Costanera S.A (TF 15300–1) c. D.G.I. (2000/03/08) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Empresa San Nicolás SRL (TF 15239–1) c. D.G.I. (1998/10/08) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Etam SAIC c. D.G.I. (2000/05/15) (Título I - Capítulo VI)............................................ Eurobra S.A. s/ Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/22) (Título I Capítulo VI).................................................................................................................. Exagrind SA (2010/04/27) (Título I - Capítulo VI)........................................................ Fernández, Diego Bernardo (TF 14716–1) c. D.G.I. (2000/03/14) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Automotores Viola S.A. s/Ejecución Fiscal (1998/04/23) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Frigorífico Rafaela S.A. (TF 14.987–1) c. D.G.I. (1999/12/30) (Título  I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Incidente de apelación relacionado con las actuaciones caratuladas “Kang Un Seok” (2012/06/07) (Título I - Capítulo VI).......................................................................... Indutex S.A. – TF 15036–1 c. D.G.I. (1998/11/05) (Título I - Capítulo VI)................... Instituto de Obra Soc. de la Provincia Entre Ríos (TF 14713–1) c. D.G.I. (1998/08/05) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Intermedia Comunicaciones SA (2006/03/08) (Título I - Capítulo VI)....................... La Universal Compañía de Seguros S.A. c. Fisco Nacional D.G.I. (1999/08/05) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................... Lyn S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) s/Repetición D.G.I. (1999/07/13) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................................... Lyn S.A. c. Fisco Nacional (DGI) s/ Repetición D.G.I. (1999/07/13) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Maqueira, Nerina Carla s/L. 11683 (2012/02/16) (Título I - Capítulo VI)................... Martini, Rubén Oscar s/ Recurso de Apelación – IVA (1999/10/19) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Mazza, Generoso y Mazza, Alberto (1989/04/06) (Título I - Capítulo VI).................. Molino Cañuelas S.A. (1998/11/16) (Título I - Capítulo VI)......................................... Montenegro Hermanos Sociedad Anónima c. D.G.I. (1996/04/30) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Novartis Argentina S.A. s/ Recurso de Apelación – IVA (1999/12/01) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................................... Peisajovich Jorge Elias (TF 11.302–1) c. D.G.I. (1998/04/28) (Título I - Capítulo VI). Plata Lappas S.A (TF 15344–1) c. D.G.I. (1998/06/18) (Título I - Capítulo VI)............ Propilea SA s/inf. L. 11.683 (2012/12/20) (Título I - Capítulo VI)................................ Pueysa S.A. (2002/03/21) (Título I - Capítulo VI).......................................................... Russo, Oscar (2006/06/29) (Título I - Capítulo VI)....................................................... Scent SA s/infracción ley 11.683 (2011/20/10) (Título I - Capítulo VI)....................... Silva, Alfonso Salvador (TF 15028–1) c. D.G.I. (2000/04/25) (Título I - Capítulo VI). Silva, Alfonso Salvador c. D.G.I. (2000/03/07) (Título I - Capítulo VI)........................ – LXXXIV –

435 439 439 436 438 427 424 431 435 436 424 434 422 431 426 439 423 439 422 423 423 424 436 434 435 437 438 432 424 425 429 438 428 439 434



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Soria, Néstor E. s/quebrantamiento de clausura (2001/08/07) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Surrey S.A.C.I.F.I.A c. D.G.I. (1997/08/15) (Título I - Capítulo VI).............................. Velázquez, Enrique Gustavo (TF 25914–I) c. DGI (2013/04/25) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Victorio Reschini e Hijos SRL (TF 15086–1) c. D.G.I. (1998/02/27) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Wortman, Jorge Alberto y otros (1993/06/08) (Título I - Capítulo VI).........................

429 421 430 436 427

Título I Capítulo VII - Art. 53 al Art. 55 Bentivegna, Francisca s/apelación (2013/03/04) (Título I - Capítulo VII)................. Caputo Emilio y Otro c. D.G.I. (2000/08/07) (Título I - Capítulo VII)......................... Caviglia, Alejandro G. s/ Apelacion – I.V.A. (2001/07/17) (Título I - Capítulo VII)..... Cremieux, Paola A. (T.F. 16.021–I) c. D.G.I. (2000/10/10) (Título I - Capítulo VII).... Fibraco Cía. Arg. de Hilados S.A. c. D.G.I. (2000/11/02) (Título I - Capítulo VII)....... Kerszkowski, Rosa Susana s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/03/23) (Título I - Capítulo VII)......................................................................... Magliano, Antonio Nicolás s/ Apelación (2001/11/29) (Título I - Capítulo VII)........ Paramio, Claudio Pascual s/recurso de apelación (2012/05/28) (Título I - Capítulo VII)............................................................................................................................ Viñoles, Juan Carlos s/recurso de apelación – impuesto al valor agregado (2012/12/03) (Título I - Capítulo VII)......................................................................... Werthein, Julio s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/02/27) (Título I - Capítulo VII)................................................................................................

447 448 448 448 448 448 448 447 447 449

Título I Capítulo VIII - Art. 56 al Art. 69 Alfader S.R.L. (1997/05/08) (Título I - Capítulo VIII)................................................... Algora Comercial e Industrial S.C.A. c. Promoción Industrial Ley 20.560 y Decreto 2140/76 (1999/10/08) (Título I - Capítulo VIII)......................................................... Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/ Recurso de Apelación–Impuesto al Valor Agregado (1999/06/23) (Título I - Capítulo VIII)............................................. Brutti, Stella Maris c. D.G.I. (2004/04/30) (Título I - Capítulo VIII)............................ Chelle Doti, Jorge Fernando c. D.G.I. s/ Recurso de Apelación – IVA (2002/04/16) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Club Atlético Adelante Asoc. Civil y Deportiva c. D.G.I. (1999/07/15) (Título I - Capítulo VIII).................................................................................................................... Cramaco S.A. c. Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/11/09) (Título I - Capítulo VIII) . ............................................................................................ Dirección Gral. Impositiva c. Flecamet S.A. (2003/08/05) (Título I - Capítulo VIII).. Editorial Perfil S.A. c. istración Fed. de Ingresos Públicos y Otro (2005/08/09) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. INDURBA S.A.CI.I.F.I. s/ Ejecución Fiscal (2000/11/09) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2004/10/25) (Título I - Capítulo VIII).............. La Holando Sudamericana Compañía de Seguros S.A. c. Dirección Gral. de Aduana (2006/05/30) (Título I - Capítulo VIII)....................................................................... – LXXXV –

489 492 488 492 491 492 489 488 486 488 487 487



Teresa Gómez - Carlos María Folco

La Lluvia S.A. (T. F. 34942–I) c. D.G.I. (2013/09/05) (Título I - Capítulo VIII)............. SAICO S.A. s/ Recurso de Apelación – IVA (1997/12/01) (Título I - Capítulo VIII).... Valle de las Leñas S.A. c. Dirección Gral. Impositiva (2005/08/01) (Título I - Capítulo VIII)....................................................................................................................... Werthein, Julio s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/09/14) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Zanella San Luis SAIC (TF 14756–I) c. D.G.I. (1999/12/07) (Título I - Capítulo VII)..

492 488 487 491 489

Título I Capítulo IX - Art. 70 al Art. 81 Albar Díaz de Montañés, Matilde (TF 13671–I) c. D.G.I. (1998/05/07) (Título I - Capítulo IX)...................................................................................................................... Banco del Buen Ayre S.A. s/Repetición – IVA (1999/02/12) (Título I - Capítulo IX).. Barolo, Guillermo A. por El Lomo y Cía. S.R.L. c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2005/11/14) (Título I - Capítulo IX) .......................................................... Buenos Aires Management S.R.L. (T.F. 27946–I) c. D.G.I. (2013/09/17) (Título  I Capítulo IX).................................................................................................................. Carrefour Argentina S.A. s/Amparo (1997/01/30) (Título I - Capítulo IX)................. Compañía de Circuitos Cerrados c. istración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva (2010/03/09) (Título I - Capítulo IX)....................... Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. c. Municipalidad de San Miguel de Tucumán s/Repetición de pago (Ordinario) (2011/05/13) (Título I - Capítulo IX)...................................................................................................... Eliane Argentina S.A. s/ Apelación (2000/12/21) (Título I - Capítulo IX)................... Empresa Provincial de la Energía de Santa Fe T.F. 28490–I c. D.G.I. (2013/03/19) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. Emser S.R.L. (TF 33350–I) c. D.G.I. (2013/08/29) (Título I - Capítulo IX)................... Ferrari de Lasmartres, María Elena s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/07/14) (Título I - Capítulo IX)............................................................ Galli, Carlos Daniel s/recurso de apelación (2012/12/26) (Título I - Capítulo IX).... Jeon So Young s/infracción L. 11.683 (2011/09/05) (Título I - Capítulo IX)............... Kriscaldis S.C.S. s/Inf. Ley 11.683 (2000/10/10) (Título I - Capítulo IX)..................... La Perseverancia del Sur S.A. Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición –Interno– (1999/06/23) (Título I - Capítulo IX).......... Macias, Osvaldo (T. F. 32215–I) c. D.G.I. (2013/04/23) (Título I - Capítulo IX)........... Maggiolo, Diego (T. F. 36167–I) – BLSG (2013/09/26) (Título I - Capítulo IX)............ Massalin Particulares S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) s/Repetición D.G.I. (1998/11/24) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. Masters Internacional S.A. c. D.G.I. (1997/06/12) (Título I - Capítulo IX).................. Mellor Goodwin Combustión S.A. c. Gobierno Nacional (1973/10/18) (Título  I Capítulo IX).................................................................................................................. Melnyk S.A. (TF 14486–I) c. D.G.I. (1998/03/18) (Título I - Capítulo IX).................... Merigone, Miguel Horacio s/ recurso de apelación por retardo de repetición – Impuesto a las ganancias (2013/04/23) (Título I - Capítulo IX)................................... Metalmecánica S.A. s/Recurso de Amparo (2000/05/31) (Título I - Capítulo IX)..... Movimiento para la Paz Universal (TF 16376–I) c. D.G.I. (1999/11/23) (Título I Capítulo IX).................................................................................................................. Nobleza Piccardo S.A.I.C. c. Estado Nacional (2004/10/05). (Título I - Capítulo IX). Odol San Luis S.A. c. D.G.I. (TFN 14.895–I) (1998/98/07) (Título I - Capítulo IX)..... Peralta, Jorge G. s/Recurso de Apelación – IVA (2000/03/30) (Título  I - Capítulo IX)............................................................................................................................. – LXXXVI –

537 541 534 535 534 539 539 536 538 535 536 538 542 534 536 537 535 542 535 540 541 538 541 536 543 541 536



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Reyes, Juan Alfredo y otros c. AFIP–D.G.I. – Resol. 157–224–162–163–164–65–141/96 s/Dirección general Impositiva (1999/08/24) (Título I - Capítulo IX)..................... Schapira, Daniel Alberto s/ recurso por retardo de repetición – Impuesto a las ganancias (2012/11/12) (Título I - Capítulo IX)............................................................ SICAP S.R.L. s/Demanda de Repetición – Impuesto a las ganancias (2000/02/18) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. The Bank of Tokyo – Mitsubishi U.F.J. Ltd. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. Resol. 269/07 (GCN) s/ D.G.I. (2011/11/22) (Título I - Capítulo IX)............................................... Valot, Eduardo Alfredo c. AFIP–D.G.I. s/Dirección General Impositiva (1999/12/01) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. Vázquez S.A.C.I.I. (2009/06/09) (Título I - Capítulo IX)...............................................

537 538 540 539 541 534

Título I Capítulo X - Art. 82 al Art. 91 Candle S.A. c. D.G.I. (2001/02/22) (Título I - Capítulo X)............................................ De Vincenzi, Roberto c. D.G.I. s/ Queja (1992/12/07) (Título I - Capítulo X)............. Empresa Distribuidora Sur S.A. – Edesur S.A. c. Provincia de Buenos Aires (1996/10/10) (Título I - Capítulo X)........................................................................... La rueca Porteña S.A. c. D.G.I. (1998/10/27) (Título I - Capítulo X)............................ Leonardo Antonio Newland c. Provincia de Santiago del Estero (1987/03/19) (Título I - Capítulo X)........................................................................................................... Lo Iacono Construcciones S.A. c. Aerolíneas S.E. (1987/06/02) (Título  I - Capí­ tulo X)........................................................................................................................... National Cosmetics S.A. c. D.G.I. (2001/03/05) (Título I - Capítulo X)....................... Peñaflor S.A. c. D.G.I. s/ Repetición (1994/08/04) (Título I - Capítulo X)................... Reyes Juan Alfredo y otros c. A.F.I.P .– D.G.I. – s/D.G.I. (1999/08/24) (Título I - Capítulo X)........................................................................................................................ Ríos Argentino y Otros (1997/07/31) (Título I - Capítulo X)........................................ Rosales Salvador David (T.F. 15309–I) c. D.G.I. (1999/02/08) (Título I - Capítulo X). Scombrus S.A. s/Apelación – I.V.A. (1993/03/16) (Título I - Capítulo X).................... Seco, Luis Armando y otro s/Acción de Amparo (1994/10/04) (Título  I - Capí­ tulo X)........................................................................................................................... Transportes Automotores Chevallier S.A. c. Resolución Nº  21 del Plenario de la Comisión Federal de Impuestos (1994/11/17) (Título I - Capítulo X).................... Valor Eduardo Alfredo c. AFIP – D.G.I. (1999/12/01) (Título I - Capítulo X)..............

568 568 567 569 569 570 568 568 567 570 569 568 569 569 567

Título I Capítulo XI - Art. 92 al Art. 95 A.F.I.P. c. Grupo República SA s/ejecución fiscal (2003/05/23) (Título I - Capítulo XI)............................................................................................................................. istración Federal de Ingresos Públicos c/ Intercorp S.R.L. s/ ejecución fiscal (2010/06/15) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... AFIP D.G.I. 40250 c. Guaraipo S.A. – Recurso de Queja (2000/10/02) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... AFIP–DGI c. Lascaray, Juan Antonio s/ Ejecución fiscal (2013/02/05) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... AFIP–DGI c. Nofal, Esther s/ Ejecución fiscal – AFIP (2013/06/28) (Título I - Capítulo XI).......................................................................................................................... – LXXXVII –

608 603 605 611 606



Teresa Gómez - Carlos María Folco

AFIP–DGI c. Rollandi, Marcelo Fabián s/Ejecución fiscal – AFIP (2013/06/26) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................... AFIP–DGI c. Visor Enciclopedias Audiovisuales SA s/Ejecución fiscal tributarios (2013/08/30) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... AFIP–DGI c. Zubieta Aguilar, Expedito Zenón s/Ejecución fiscal tributaria (2013/08/13) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Anmat c. Carrefour Argentina S.A. s/ Ejecución Fiscal (2000/11/22) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... B.C.R.A. c. Urien Enrique Alberto s/Ejecución Fiscal (2000/09/07) (Título I - Capítulo XI).......................................................................................................................... Comité Federal de Radiodifusión c. ESTC S.A. s/ Ejecución Fiscal (2000/12/26) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Enabief c. Cansan, Jorge Raúl y otro s/proceso de ejecución (2000/03/31) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................................ Estado Nacional –D.G.I.– c. Establecimiento Recife S.A. (1994/10/27) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... Fisco Nacional – D.G.I. c. Armotec S.A.C.I.F.I. y C. (1990/08/07) (Título I - Capítulo XI)............................................................................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Unión del Sudoeste S.A. s/ Ejecución Fiscal (1995/04/18) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Fisco Nacional (A.F.I.P.–D.G.I.) c. Compañía Argentina de Construcciones Com. Ar. Co. S.A.I.C. y F. s/Ejecución Fiscal (1998/11/11) (Título I - Capítulo XI)................ Fisco Nacional (D.G.I.) c. Cane Hnos. S.A. (1997/09/15) (Título I - Capítulo XI)....... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Clínica Bazterrica S.A. s/Ejecución Fiscal (1999/03/05) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Duave Sociedad Anónima s/Ejecución Fiscal (1998/06/26) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Maulini, José Justo (1999/03/31) (Título I - Capítulo XI).. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Pesaresi Elena Nelly Amanda Sileoni s/Ejecución Fiscal (1998/07/07) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Sociedad Española de Beneficencia (Hospital Español) s/ Ejecución Fiscal (1998/12/10) (Título I - Capítulo XI).............................................. Fisco Nacional c. Frigorífico Calchaquí S.A. – Ejecución fiscal (2012/12/10) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................................ Fisco Nacional D.G.I. 20839 c. A. Ponieman y Asociados S.A. Recurso de Queja (1999/10/21) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Municipalidad de Ensenada c. Telefónica de Argentina S.A. (1998/03/17) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................................ Obras Sanitarias de la Nación c. Provincia de Buenos Aires (1985/08/27) (Título I Capítulo XI).................................................................................................................. Provincia de Buenos Aires c/Armada Argentina – Comando de Transportes Navales (1998/03/17) (Título I - Capítulo XI)..........................................................................

607 610 612 607 610 611 606 612 606 609 611 605 611 607 609 609 612 606 605 613 609 609

Título I Capítulo XII - Art. 96 al Art. 116 Agro Total Ingeniero Alejandro Gabriel Nofal y Cía. S.R.L. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/02/01) (Título I - Capítulo XII).......................... Asociación Médica de Almirante Brown c. Ministerio de Economía s/Amparo Ley 16.986 (1999/10/04) (Título I - Capítulo XII)...................................................... Barón, Enrique s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/06/04) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ – LXXXVIII –

681 678 672



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Bonigno S.A. s/Amparo (2000/03/31) (Título I - Capítulo XII).................................... Btesh, Marcos – RQU–1 c. E.N. –A.N.A.– s/queja (1999/08/24) (Título I - Capítulo XII)............................................................................................................................ Caira, Ángela María Labriola de c. Caira, Enrique s/ Alimentos (1957/03/29) (Título I - Capítulo XII).............................................................................................................. Copla Cooperativa de Servicios Transportistas C. y C. Lim s/Sec. de Transporte – Resol. 129/98 s/Queja (1998/06/18) (Título I - Capítulo XII)................................... Di Biasi María Isabel c. A.F.I.P. D.G.I. – resol. Gral. 793/00 s/ Amparo Ley 16.986 (2000/11/21) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Di Prospero, Mariana c. Telefónica Arg. s/Juicio de Conocimiento (1993/06/29) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Dieguez, Ricardo Agustín s/Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/12/26) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Dirección General Impositiva c. Daglio, Eduardo A. (1983/08/25) (Título I - Capítulo XII)......................................................................................................................... Dubarry José M. (T.F. 8673–A) c. D.G.A. (2003/02/13) (Título I - Capítulo XII).......... Estado Nacional – D.G.I. c. Colegio Público de Abogados de la Capital Federal (1996/02/13) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... F.N. (D.G.I.) c. Dankeret y Lettieri S.R.L. s/Ejecución Fiscal (1992/11/13) (Título I Capítulo XII)................................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) – 20466 c. Petrone Hermanos S.A. s/ Ejecución Fiscal – D.G.I. (1997/12/02) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Alberto J. Armando S.A. y otros s/Ejecución Fiscal – D.G.I. (1998/03/03) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. La Nueva Estrella S.A. s/Medida Cautelar (Autónoma) (1996/12/23) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) s/ Solicitud Orden de Allanamiento (1977/11/08) (Título I - Capítulo XII).............................................................................................................. Fisco Nacional –D.G.I. 40535– c. Cía. Gral. de Jamones Embutidos y Especies s/ Ejecución Fiscal – D.G.I. (1997/03/04) (Título I - Capítulo XII)............................... Gendarmería Nac. c. Nelson Coletto s/Contrato de Obra Pública (1994/02/22) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Kraves, Héctor Armando (T.F. 9576–A) c. D.G.A. (1999/12/30) (Título I - Capítulo XII)............................................................................................................................ Laboratorios Temis Lostalo S.A. (TF 16223–I) c. D.G.I. (2000/10/09) (Título I - Capítulo XII)..................................................................................................................... Monforte, Wladimiro J. c. Domenech, Marcelo y otros (1977/06/03) (Título I - Capítulo XII)..................................................................................................................... Pacífico, Carlos Vicente c. Banco Nacional de Desarrollo (Patrim. en Liquidación) s/ varios (1998/08/25) (Título I - Capítulo XII)......................................................... Pisano Carmen y Otro c. E.N. – Presidencia de la Nación – Sec. de Comunicaciones y otro s/Amparo Proces. Sumarisimo (1998/07/16) (Título I - Capítulo XII)......... Promofilm S.A. y otros c. AFIP (2003/10/08) (Título I - Capítulo XII)......................... Regalos Kinor S.A. (2006/05/04) (Título I - Capítulo XII)............................................. Rizzo, Gabriel Leonardo c. Estado Nacional – Universidad de Buenos Aires (1998/06/19) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente Humano c. Massuh S.A. Dente Establecimiento Papeleros s/ Ejecución Fiscal (1997/03/20) (Título I - Capítulo XII). Secretaría de Turismo de la Presidencia de la Nación c. Sosa, Guillermo Roberto s/ Ejecución Fiscal (1998/04/07) (Título I - Capítulo XII)............................................ Sindicatura Gral. de la Nación c. Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de Conocimiento (1999/10/05) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... – LXXXIX –

672 678 679 677 681 676 672 675 671 672 676 675 675 680 679 680 676 678 681 679 677 677 672 671 677 680 676 678



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Sindicatura Gral. de la Nación s/Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de conocimiento (1999/10/08) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (2005/05/05) (Título  I - Capítulo XII)............................................................................................................................ Tulio Bazzi y Cía. Suc. Soc. Colectiva c. . Fed. de Ingresos Públicos s/Amparo Ley 19.986 (1998/09/22) (Título I - Capítulo XII)...................................................... Vialorenz S.A. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/02/01) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................

675 671 679 680

Título I Capítulo XIII - Art. 117 al Art. 127 A.F.I.P. D.G.I. c. Espasa S.A. s/ Allanamiento de Domicilio (2000/02/25) (Título I Capítulo XIII)............................................................................................................... Arke S.R.L.I. y Com. c. Fisco Nac. (D.G.I.) s/Repetición – D.G.I. (1997/02/20) (Título I - Capítulo XIII)............................................................................................................. Bandeira S.A. (2004/08/17) (Título I - Capítulo XIII)................................................... Berardi y Cía. S.H. (2004/06/08) (Título I - Capítulo XIII)............................................ C.O.T.U.B.A. s/ Ley 23.771 (1998/10/06) (Título I - Capítulo XIII)............................... D’Angelo, Domingo s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/09/24) (Título I - Capítulo XIII).............................................................................................. La Riojana Cooperativa Vitivinifrutícola de La Rioja (2011/11/29). (Título I - Capítulo XIII)....................................................................................................................... Reidy, Roberto G. s/ Apelación (2000/05/02) (Título I - Capítulo XIII)...................... Sistema de Procesamiento de Datos para Sociedades S.A. y su Acumulado (2002/03/06) (Título I - Capítulo XIII)....................................................................... TIBSA Inversora S.A. c. Dirección Gral. Impositiva (2004/03/18) (Título I - Capítulo XIII)........................................................................................................................... TIBSA Inversora S.A. s/ Rec. de Apel. (2001/11/07) (Título I - Capítulo XIII)............

708 708 710 709 709 709 710 708 710 709 710

Título I Capítulo XIV - Art. 128 Del Mestre de Rendos, Clelia Elvira c/ANSeS s/reajustes varios (2011/03/30) (Título I - Capítulo XIV)....................................................................................................... Folco, Carlos María c. istración Federal de Ingresos Públicos s/Medida Cautelar Autónoma (1999/09/14) (Título I - Capítulo XIV)............................................ Mazzuoli, Amadeo c/Fisco Nacional D.G.I. s/ Dirección General Impositiva (1998/02/24) (Título I - Capítulo XIV)....................................................................... Saffini, Nicolás Domingo c. Estado Nacional (D.G.I.) s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo XIV)..............................................................................................

716 716 716 717

Título I Capítulo XV - Art. 129 al Art.142 Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/06/23) (Título I - Capítulo XV).............................................. Castoroil S.A.C.I.A.F.E.I. c. D.G.I. (2000/03/10) (Título I - Capítulo XV)..................... Consorcio Impresit Sideco S.A.C. –E.A.C.A.S.A.C.– Saiuge Arg. S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/02/18) (Título I - Capítulo XV).... – XC –

728 729 729



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Dacom S.A.C.I. y F. s/Apelación I.V.A. (2000/02/28) (Título I - Capítulo XV)............. Establecimientos Metalúrgicos Berriz S.R.L. c. DGI (2000/04/19) (Título I - Capítulo XV)............................................................................................................................ Hogartex S.A.C.I. (1978/10/08) (Título I - Capítulo XV)............................................... Jugos Santa Fe S.A. c. D.G.I. (2000/02/01) (Título I - Capítulo XV)............................. Libovich y Cía S.R.L. c. D.G.I. (1997/06/19) (Título I - Capítulo XV)........................... Nobleza Piccardo S.A.I.C. y F. c. Estado Nacional – D.G.I. (1998/07/17) (Título I Capítulo XV)................................................................................................................. Ortiz, Jorge Antonio s/Apelación – Impuesto a las Ganancias, sobre los Capitales y Ahorro Obligatorio (2000/05/29) (Título I - Capítulo XV)........................................ Refinerías de Maíz S.A. c. Dosen y Asociados S.A. (1989/10/03) (Título I - Capítulo XV)............................................................................................................................ Sans S.A. (TF 11545–I) c. D.G.I. (1999/12/19) (Título I - Capítulo XV)........................ Santo della Gaspera S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) s/Ordinario (2000/03/28) (Título I - Capítulo XV).............................................................................................................. Seidman y Bonder S.C.A. (TF 11894–I) c. D.G.I. (1998/08/11) (Título  I - Capítulo XV)............................................................................................................................ Veroli, Hilario (TF 9864–I) c. DGI (1998/06/29) (Título I - Capítulo XV)....................

727 729 728 728 728 729 729 730 731 727 728 730

Título I Capítulo XVI - Art. 143 Aceros Cartellone S.A. s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/03/10) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Agustoni, Luis H. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/07/17) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Alejandro Gorali S.A.C.I. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/03/30) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Alesia S.A.C.I.F. y A.G. s/ Apelación – I.V.A (1999/05/19) (Título I - Capítulo XVI).... Aliar S.A. c. D.G.I. (2001/08/30) (Título I - Capítulo XVI)............................................. Anador S.A. (Hoy Flecamet S.A.) s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/02/19) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Astillero Chame S.A. s/Denuncia (1997/03/11) (Título I - Capítulo XVI)................... Bencer S.A. (1997/10/28) (Título I - Capítulo XVI)....................................................... Bocedi, Fernando y Julio s/Infracción Ley  23.771 – CINTOPLOM (1997/06/26) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Bumont S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/16) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Canteras y Caleras el Refugio S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/06/29) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Curi Hnos. S.A. s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1997/10/06) (Título I Capítulo XVI)............................................................................................................... Etchegoin, Juan B. y otros s/Inf. Ley 23.771 (1998/02/26) (Título I - Capítulo XVI)... Fialsa S.A. s/Recurso de Apelación Impuesto sobre los Capitales (1999/05/07) (Título I - Capítulo XVI)................................................................................................... Frigorífico Máximo Paz S.A.C.I.F.A. c. D.G.I. (1997/02/27) (Título I - Capítulo XVI). García de las Longas, Horacio A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias – Impuesto sobre los Capitales (2000/03/09) (Título I - Capítulo XVI)................... Inclor S.A. s/Apelación por Denegatoria de Repetición – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/16) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Ingeniería y Const. S.A. DE C.I.C.I. y A. c. D.G.I. (1997/06/11) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................................................................... – XCI –

745 747 742 743 747 746 739 741 740 744 746 740 742 742 739 745 744 740



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Internacional Televisión Color S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto Interno (1998/02/13) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Mazzer, Roberto L. s/Inf. ley 23.771 (1999/05/21) (Título I - Capítulo XVI)............... Medoro S.A. s/Recurso de Amparo (1999/11/30) (Título I - Capítulo XVI)................ Metalúrgica Puntana S.A. c. D.G.I. (2000/11/16) (Título I - Capítulo XVI)................. Noblex Argentina S.A.C.I. s/Recurso de Apelación Impuesto a las Ganancias (1999/09/13) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Orbis Mertig San Luis S.A.I.C s/Apelación Débitos Bancarios (1999/10/01) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................................. Ottonello de Marelli, Ethel Ruth; Marelli, Carlos María, Jorge y Rodolfo E. s/Recurso de Apelación – Reembolso Fiscal (Ley 22.371) (1999/12/02) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................................................................... Papel de Tucumán c. Dirección Gral. Impositiva (1999/03/02) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................................................................... Performar S.A. s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/06/01) (Título I Capítulo XVI)............................................................................................................... Philips Arg. de Lámparas Eléct. y Radio S.A. c. D.G.I. (1997/03/18) (Título I - Capítulo XVI)....................................................................................................................... Ricardo Almar e Hijos S.A. c. RES. 469/99 – M. E. y O.S.P (1999/11/30) (Título I Capítulo XVI)............................................................................................................... Serpengas de Román J.C. y Terpin C. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1997/12/29) (Título I - Capítulo XVI)....................................................... Taverna Hnos. S.A s/Recurso de Apelación Impuesto al Valor Agregado (1999/07/08) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Tiacfil S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/12/01) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Timeco S.A. c. A.F.I.P. – D.G.I. (1997/12/04) (Título I - Capítulo XVI)......................... Y.P.F. Bridas – Chauvco – T. del Fuego – U.T.E. c. D.G.I. (1998/08/06) (Título I - Capítulo XVI).................................................................................................................... Yoma S.A. (1997/08/22) (Título I - Capítulo XVI)......................................................... Zientek, Carlos s/Apelación – Ganancias y su Acumulado Zientek, Silverio Rafael s/Apelación – Ganancias (2000/06/22) (Título I - Capítulo XVI).............................

741 743 744 746 743 744

745 742 746 740 745 741 743 745 741 742 740 746

Título II Capítulo I - Art. 144 al Art.164 Aceiteras Chabas SAIC (TF 15.035–I) y Acum. (TF 15.038–I) c. DGI (1999/06/15) (Título II - Capítulo I).................................................................................................. Agro–Riojana de Jojoba S.A. c. A.N.A. (1998/03/10) (Título II - Capítulo I)............... Albar Díaz de Montañes, Matilde c. D.G.I. (1998/05/07) (Título II - Capítulo I)........ Amazonas S.A. (1979/09/18) (Título II - Capítulo I)..................................................... Autolatina Argentina S.A. (T.F. 7886–A) c. DGA (1999/05/27) (Título II - Capí­ tulo I)............................................................................................................................ Banco Roela S.A. c. D.G.I. (1989/07/05) (Título II - Capítulo I)................................... Carborundum S.A.I.C. s/ Recurso de Apelación (1990/10/24) (Título  II - Capí­ tulo I)............................................................................................................................ Casa el Tucumano S.A. s/ Recurso de Apelación – I.V.A. – Impuesto a las Ganancias (2000/02/24) (Título II - Capítulo I)........................................................................... Club Sportivo Baradero (TF 6451–I) c. D.G.I. (1998/08/12) (Título II - Capítulo I).... Construcciones San Luis S.A. (1994/05/30) (Título II - Capítulo I)............................. Constructores Asociados S.A. c. D.G.I. (1999/06/29) (Título II - Capítulo I).............. – XCII –

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Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Dembos S.A. (06/03/1981) (Título II - Capítulo I)........................................................ Di Fiore, María Cristina s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/05/12) (Título II - Capítulo I)........................................................................... Forestal Futaleufu S.A. s/ Apelación (1991/05/27) (Título II - Capítulo I).................. Masters International S.A. c. D.G.I. (1997/06/12) (Título II - Capítulo I).................... Nisalco S.A. c. D.G.I. (2000/10/09) (Título II - Capítulo I)............................................ Piedra Grande, S.A. (1987/05/19) (Título II - Capítulo I)............................................. Plate & CO. S.A.C. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/08/26) (Título II - Capítulo I).................................................................................................. Quilt S.A. (1992/04/22) (Título II - Capítulo I).............................................................. Refinería de Grasas Sudamericana S.A. (2012/03/29) (Título II - Capítulo I)............ Rosasur S.A. (1991/05/10) (Título II - Capítulo I)......................................................... Rosasur S.A. s/ Recurso de Apelación (1997/02/11) (Título II - Capítulo I)............... Sei Ingeniería S.A. c. D.G.I. (1998/09/22) (Título II - Capítulo I)................................. Serapio, Santos Roque s/ Apelación – I.V.A., Ganancias y Capitales (1999/05/10) (Título II - Capítulo I).................................................................................................. Sicorsky, Jaime s/Recurso de Apelación (2001/08/22) (Título II - Capítulo I)........... Sidertec S.A. (1994/06/30) (Título II - Capítulo I)......................................................... SL. Szmelc y Cía. SACIFEI c. D.G.I. (1998/03/10) (Título II - Capítulo I).................... Sucesión de Germán Bolaño s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/02/16) (Título II - Capítulo I)........................................................................... Syscom & Cipher SA (2005/03/29) (Título II - Capítulo I)............................................ Tubing S.R.L. (1999/06/08) (Título II - Capítulo I)........................................................ Wolfsohn Nelson (TF 17548–I) c. D.G.I. (2001/04/26) (Título II - Capítulo I)............

797 800 798 799 800 797 801 798 796 798 800 800 802 798 798 799 801 796 801 801

Título II Capítulo II - Art. 165 al Art. 183 istración General de Puertos c. Dirección General Impositiva s/Recurso de Apelación Judicial c. Decisiones de D.G.R. (2001/04/18) (Título II - Capítulo II).. Allievi, Osvaldo s/Inf. Ley 11.683 (1999/09/01) (Título II - Capítulo II)...................... Alvarez, Victorino s/Amparo (2001/05/03) (Título II - Capítulo II)............................ Amazona S.A.I.C. (1981/11/19) (Título II - Capítulo II)............................................... Anador S.A. (hoy Flecamet S.A.) s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/02/19) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Andrés Lagomarsino e Hijos S.A. c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2000/06/02) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Antivero Luis A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/04/27) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Arregui, Lucas s/Recurso de Apelación (1995/04/25) (Título II - Capítulo II)........... Astilleros Corrientes S.A.I.C. c. D.G.A. s/ recurso de apelación (2012/03/27) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Boero Romano, Carlos c. Dirección General Impositiva s/Contencioso (1953/09/10) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Carvalan Goñi, Carlos Augusto s/Apelación – Emergencia Altas Rentas 1999 (2001/08/21) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Casale S.A.I.C. s/Amparo (2001/02/13) (Título II - Capítulo II).................................. Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. D.G.I. (2000/02/22) (Título II - Capítulo II)..... Central Termoeléctrica Buenos Aires S.A. s/Recurso de Amparo (2000/02/23) (Título II - Capítulo II)...................................................................................................... – XCIII –

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Teresa Gómez - Carlos María Folco

Cielos del Sur S.A. c. Ciudad Autónoma de Buenos Aires –D.G.R.– (2001/03/28) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Colorin IMSSA c. A.F.I.P. D.G.I. s/Medida Cautelar (Autónoma) (2000/06/20) (Título II - Capítulo II)......................................................................................................... Compañía Argentina de Seguros ANTA S.A. c. AFIP–DGI s/Dirección General Impositiva (1999/11/04) (Título II - Capítulo II)............................................................ Compañía Azucarera Concepción S.A. s/Recurso de Amparo (1998/12/21) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Compañía Azucarera Concepción S.A. s/Recurso de Amparo (2001/08/18) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Curtiembre Fontela y Cía. S.A.C.I. s/Recurso de Apelación (2000/09/20) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Curtiembre Francisco Fontela y Cía. SACI c. DGI (1999/12/07) (Título II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Devi Construcciones S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/11/24) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Distribuidora Con–Hel Córdoba S.R.L. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/03/09) (Título II - Capítulo II)....................................................... Eliane Argentina S.A. s/Apelación (2000/12/21) (Título II - Capítulo II).................... Empresa Distribuidora de Electricidad de Entre Ríos S.A. (2011/03/03) (Título II Capítulo II)................................................................................................................... Eseve Maderas S.A. c. D.G.I. (2000/03/31) (Título II - Capítulo II).............................. Establecimiento Levino A. Zaccardi y Cía. s/Amparo (2001/05/08) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Establecimientos el Orden S.A. s/Recurso de Apelación (2001/03/15) (Título II Capítulo II)................................................................................................................... Etesar S.A. s/Recurso de Amparo (2000/08/10) (Título II - Capítulo II)..................... Fantino, Aldo Emiliano s/Apelación y sus Acumulados (2001/08/10) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................ Ferrarotti S.A.C. y F. s/Recurso de Amparo (2001/08/30) (Título II - Capítulo II)...... Fideicomiso La Martina s/recurso de amparo (2014/01/14) (Título II - Capítulo II). Fisco Nacional – D.G.I. c. Astillero Chame S.A. s/Ejecución Fiscal (1997/04/03) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Chincul S.A.C.A.I.F. e I. s/ Ejecución Fiscal (1997/03/11) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Frigorífico del Oeste S.A. s/ Recurso de Amparo (1997/07/31). (Título  II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Frigorífico Lamar S.A. s/Recurso de Amparo – I.V.A. (2001/10/19) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Fundación para la Investigación y Docencia en Medicina, Prof. Dr. Carlos F. Bellone /Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1998/10/09) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................ Galarza, Juan Alberto c. D.G.I. (2001/10/26). (Título II - Capítulo II)......................... Giorno S.A. c. D.G.I. (2000/08/17) (Título II - Capítulo II)........................................... Giorno S.A. s/Recurso de Amparo (2000/03/09) (Título II - Capítulo II).................... Goldberg Enrique s/Recurso de Amparo (2001/05/09) (Título II - Capítulo II)......... Green Lake S.A. s/Recurso de Amparo (2001/04/30) (Título II - Capítulo II)............ Greenex S.A. s/Amparo (2001/03/13) (Título II - Capítulo II)..................................... Greenex S.A. s/Recurso de Amparo (2000/07/20) (Título II - Capítulo II)................. Hijos de José Jaimes S.R.L. (2000/10/31) (Título II - Capítulo II)................................ Hilanderías MG S.A. s/Recurso de Amparo (2000/07/21) (Título II - Capítulo II).... – XCIV –

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869 856 860 864 862 859 862 863 871 860



Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Huayqui Basic Maragua U.T.E. y H S.A. de Const. c. D.G.I. (2000/11/02) (Título II Capítulo II)................................................................................................................... IECSA S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/05/24) (Título II - Capítulo II)......................................................................................................... Industria Argentina de la Indumentaria S.A. s/Recurso de Amparo (1999/07/22) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Iorno S.A. c. D.G.I. (2001/08/17) (Título II - Capítulo II).............................................. La Soc. de Hecho s/Apelación (2000/05/31) (Título II - Capítulo II).............. La Oficina S.R.L. s/Apelación (2000/09/21) (Título II - Capítulo II)........................... La Perseverancia del Sur S.A. Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición – Interno (1999/06/23) (Título II - Capítulo II)........... La Soledad el Tostado S.A. s/Recurso de Apelación (2001/03/19) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Laboratorios Motter S.R.L. s/Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/11/28) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Limpioquim San Juan S.A. s/Amparo (2001/09/20) (Título II - Capítulo II).............. Malteurop Argentina S.A. s/Recurso de Apelación (2001/04/11) (Título II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Maquinarias Viales Marini S.A. s/Recurso de Amparo (2001/01/17) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................ Mascardi, Carlos Gustavo c. D.G.I. (2000/08/29) (Título II - Capítulo II)................... Mc Meat S.A. (TF 1961 (2001/07/10) (Título II - Capítulo II)....................................... MC Meat S.A. s/Recurso de Amparo (2001/05/16) (Título II - Capítulo II)................ Menoni, Luis Daniel s/Amparo – Impuesto al Valor Agregado (2000/11/06) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Metalmecánica S.A. s/Recurso de Amparo (2000/05/21) (Título II - Capítulo II)..... Moonriver S.A. s/Amparo (1999/12/09) (Título II - Capítulo II)................................. N. Marzano S.A. s/Recurso de Amparo (2001/05/21) (Título II - Capítulo II)............ Obra Social para el Personal Municipal de Tres de Febrero s/Amparo (2000/05/10) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Oliva, Omar Raúl s/Recurso de Amparo (2001/06/07) (Título II - Capítulo II).......... Persa de Capitalización y Ahorro S.A. (2010/06/17) (Título II - Capítulo II).............. Petroquímica Comodoro Rivadavia S.A. s/Recurso de Amparo (2000/08/14) (Título II - Capítulo II)......................................................................................................... Ponce, Julián Bernardo c. D.G.I. (1997/04/17) (Título II - Capítulo II)....................... Retesar S.A. s/Recurso de Amparo (2000/08/10) (Título II - Capítulo II)................... Rivadavia 5353 S.A. s/Inf. Ley 11.683 (1999/05/21) (Título II - Capítulo II)............... Saico S.A. s/Recurso de Apelación – IVA (1997/12/01) (Título II - Capítulo II)......... Schujman, Mario Eduardo s/Recurso de Amparo (2001/05/07) (Título  II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... SICAP S.R.L. s/Demanda de Repetición – Impuesto a las Ganancias (2000/02/18) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Siderar S.A. s/Recurso de Amparo (2001/10/07) (Título II - Capítulo II)................... Silberfurs S.A. (TF 18.669–I) c. D.G.I. (2001/03/13) (Título II - Capítulo II)............... Silberfurs S.A. s/Amparo (2000/07/03) (Título II - Capítulo II)................................... Sociedad Integrada del Norte (2013/06/28) (Título II - Capítulo II)........................... Stefanel de Argentina S.A. s/Amparo (2001/01/23) (Título II - Capítulo II)............... SYFIC S.A. s/Amparo – Impuesto al Valor Agregado (2000/09/15) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Tabacalera Sarandí S.A. (2010/08/13) (Título II - Capítulo II)..................................... Talleres Metalúrgicos Concetti S.C.A. c. D.G.I. (2000/08/29) (Título  II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... – XCV –

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Teresa Gómez - Carlos María Folco

Tecnocon San Luis S.A. s/Recurso de Amparo – Impuesto al Valor Agregado (2000/09/19) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Terminal 6 S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/04/06) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Thinner Tede SRL s/recurso de apelación (TF 19969–I) v. DGI (2009/14/05) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Total Médica S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/03/27) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Trans Iguazú S.A. c. D.G.I. (2000/03/14) (Título II - Capítulo II)................................. Unilever de Argentina (TF 19497–I) c. D.G.I. (2001/07/03) (Título II - Capítulo II)... Unilever de Argentina S.A. s/Amparo (2001/03/26) (Título II - Capítulo II).............. Varcent S.A. s/Amparo (2001/05/16) (Título II - Capítulo II)...................................... Varcent S.A. s/Amparo (2001/05/16) (Título II - Capítulo II)...................................... Vireyes Agropecuaria s/amparo (2010/11/30) (Título II - Capítulo II)....................... Xardo S.A. s/Recurso de Apelación IVA (2000/03/23) (Título II - Capítulo II)........... YPF Bridas Chauvco Tierra del Fuego UTE c. D.G.I. (2000/07/13) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Zanella Hnos. y Cía. S.A. s/Recurso de Apelación (2001/07/17) (Título II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Zanella, San Luis SAIC c. D.G.I. (1999/12/07) (Título II - Capítulo II)........................

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Título II Capítulo III - Art. 184 al Art. 196 Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/06/23) (Título II - Capítulo III).............................................. Caja Municipal de Jubilados y Pensionados (TF 13952–I) c. D.G.I. (1998/09/07) (Título II - Capítulo III)................................................................................................ Cannon Puntana S.A. c. A.F.I.P. – D.G.I. (1998/10/16) (Título II - Capítulo III).......... Cargill S.A.C.I. c. Dirección General de Aduanas s/Recurso de Apelación (1999/10/13) (Título II - Capítulo III)................................................................................................ Castillo, Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. D.G.I. (2000/02/22) (Título II - Capítulo III).. Constructora Edificar S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/04/17) (Título II - Capítulo III)......................................................................... Fameco S.E.C.P.A. c. D.G.I. (1998/08/04) (Título II - Capítulo III).............................. Inmar S.A. –RQU– c. D.G.I. (2000/06/06) (Título II - Capítulo III).............................. Knutsen, Rafael Omar s/ Apelación – Ahorro Obligatorio – Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre los Capitales (1996/05/13) (Título II - Capítulo III)........... La Oficina S.R.L. s/ Apelación (2000/09/21) (Título II - Capítulo III)......................... La Riojana Cooperativa Vitivinícola de la Rioja Ltda. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/08/18) (Título II - Capítulo III)............................. National Cosmetics S.A. c. D.G.I. (2000/11/08) (Título II - Capítulo III).................... Ortiz Jorge Antonio s/ Recurso de Apelación (2000/06/22) (Título II - Capítulo III). Paganini, Milton B. s/Recurso de Apelación (2000/04/24) (Título II - Capítulo III).. Regan Creaciones S.A. s/Recurso de Apelación (1999/10/08) (Título  II - Capítulo III)............................................................................................................................. Riganti, Esteban V. y otra c. Beliz, Maria R. (1978/11/09) (Título II - Capítulo III)..... SAMET S.A. (2010/09/14) (Título II - Capítulo III)....................................................... Tavasci, Francisco C. c. Colombo De Derito, María T. y otra (1978/06/03) (Título II - Capítulo III)............................................................................................................... – XCVI –

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Jurisprudencia relevante - Índice de Partes por Capítulo

Tubing S.R.L. c. D.G.I. s/Beneficio de Litigar sin Gastos (1999/11/11) (Título II Capítulo III).................................................................................................................. Weiss, Leandro Segismundo (TF 3417–I) c. DGI (2013/06/11) (Título II - Capítulo III)............................................................................................................................. Zanella San Luis S.A. (1997/06/12) (Título II - Capítulo III)........................................

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– XCVII –

911 908 907

Índice Alfabético de Partes litigantes A A.F.I.P. c. Grupo República SA s/ejecución fiscal (2003/05/23) (Título I - Capítulo XI)............................................................................................................................. A.F.I.P. D.G.I. 1302 c. Ceber, Juana s/Ejecución fiscal (2000/05/09) (Título I - Capítulo I)............................................................................................................................ A.F.I.P. D.G.I. 40137 c. Carballada, José Antonio s/ ejecución fiscal (2000/07/13) (Título I - Capítulo I).................................................................................................... A.F.I.P. D.G.I. 62 c. Davaro Saúl s/ Ejecución Fiscal (1999/11/11) (Título I - Capí­ tulo I)............................................................................................................................ A.F.I.P. D.G.I. c. Espasa S.A. s/ Allanamiento de Domicilio (2000/02/25) (Título I Capítulo XIII)............................................................................................................... A.F.I.P. D.G.I. c/ Espasa S.A. s/ Allanamiento de Domicilio (2000/02/05) (Título I Capítulo V)................................................................................................................... Aceiteras Chabas SAIC (TF 15.035–I) y Acum. (TF 15.038–I) c. DGI (1999/06/15) (Título II - Capítulo I).................................................................................................. Aceros Cartellone S.A. s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/03/10) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... istración Federal de Ingresos Públicos c/ Intercorp S.R.L. s/ ejecución fiscal (2010/06/15) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... istración General de Puertos c. Dirección General Impositiva s/Recurso de Apelación Judicial c. Decisiones de D.G.R. (2001/04/18) (Título II - Capítulo II).. AFIP D.G.I. 40250 c. Guaraipo S.A. – Recurso de Queja (2000/10/02) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... AFIP—DGI c. Catán, Silvia Inés s. Ejecución Fiscal – DGI (2006/10/05) (Título I Capítulo IV).................................................................................................................. AFIP–DGI c. Lascaray, Juan Antonio s/ Ejecución fiscal (2013/02/05) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... AFIP–DGI c. Nofal, Esther s/ Ejecución fiscal – AFIP (2013/06/28) (Título I - Capítulo XI).......................................................................................................................... AFIP–DGI c. Rollandi, Marcelo Fabián s/Ejecución fiscal – AFIP (2013/06/26) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................... AFIP–DGI c. Visor Enciclopedias Audiovisuales SA s/Ejecución fiscal tributarios (2013/08/30) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... AFIP–DGI c. Zubieta Aguilar, Expedito Zenón s/Ejecución fiscal tributaria (2013/08/13) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Agro Total Ingeniero Alejandro Gabriel Nofal y Cía. S.R.L. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/02/01) (Título I - Capítulo XII).......................... Agroferia s/recurso de apelación – IVA (2013/03/18) (Título I - Capítulo VI)............ Agro–Riojana de Jojoba S.A. c. A.N.A. (1998/03/10) (Título II - Capítulo I)............... – XCIX –

608 95 95 95 708 318 799 745 603 871 605 252 611 606 607 610 612 681 437 798



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Agustoni, Luis H. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/07/17) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Albar Díaz de Montañés, Matilde (TF 13671–I) c. D.G.I. (1998/05/07) (Título I - Capítulo IX)...................................................................................................................... Albar Díaz de Montañes, Matilde c. D.G.I. (1998/05/07) (Título II - Capítulo I)........ Alejandro Gorali S.A.C.I. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/03/30) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Alesia S.A.C.I.F. y A.G. s/ Apelación – I.V.A (1999/05/19) (Título I - Capítulo XVI).... Alfader S.R.L. (1997/05/08) (Título I - Capítulo VIII)................................................... Alfonso, Hugo Amílcar s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1997/07/14) (Título I - Capítulo IV).......................................................................... Algora Comercial e Industrial S.C.A. c. Promoción Industrial Ley 20.560 y Decreto 2140/76 (1999/10/08) (Título I - Capítulo VIII)......................................................... Aliar S.A. c. D.G.I. (2001/08/30) (Título I - Capítulo XVI)............................................. Allievi, Osvaldo s/Inf. Ley 11.683 (1999/09/01) (Título II - Capítulo II)...................... Alojamiento Tijuana de Godofredo y Guillermo Tronconi (1996/08/09) (Título I Capítulo III).................................................................................................................. Alvarenga, Julio Manuel (2008/02/26) (Título I - Capítulo III).................................... Alvarez, Victorino s/Amparo (2001/05/03) (Título II - Capítulo II)............................ Amas María Martha, Amas Miguel Jorge y Rodríguez Nélida A. Soc. de Hecho (2003/07/15) (Título I - Capítulo III).......................................................................... Amazona S.A.I.C. (1981/11/19) (Título II - Capítulo II)............................................... Amazonas S.A. (1979/09/18) (Título II - Capítulo I)..................................................... Anador S.A. (Hoy Flecamet S.A.) s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/02/19) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Anador S.A. (hoy Flecamet S.A.) s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/02/19) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Andrés Lagomarsino e Hijos S.A. c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2000/06/02) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Anmat c. Carrefour Argentina S.A. s/ Ejecución Fiscal (2000/11/22) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... Antivero Luis A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/04/27) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Antonio A Coassolo S.A. (TF 12441–1) c. DGI (1999/06/24) (Título I - Capítulo III). Antonio A. Coassolo S.A. (1999/06/24) (Título I - Capítulo III)................................... Apache S.A. s/ Recurso de Apelación – I.V.A. (2000/05/29) (Título I - Capítulo II).... Aratti, Pedro Oscar (2000/08/15) (Título I - Capítulo I)............................................... Araya y Toreta SAIC (2008/05/28) (Título I - Capítulo III)........................................... Arke S.R.L.I. y Com. c. Fisco Nac. (D.G.I.) s/Repetición – D.G.I. (1997/02/20) (Título I - Capítulo XIII)............................................................................................................. Arregui, Lucas s/Recurso de Apelación (1995/04/25) (Título II - Capítulo II)........... Arriola, José Alberto s/ Recurso de Apelación (1998/04/21) (Título I - Capítulo II).. Asociación Civil Jockey Club (1997/11/17) (Título I - Capítulo I)............................... Asociación Médica de Almirante Brown c. Ministerio de Economía s/Amparo Ley 16.986 (1999/10/04) (Título I - Capítulo XII)...................................................... Astillero Chame S.A. s/Denuncia (1997/03/11) (Título I - Capítulo XVI)................... Astilleros Corrientes S.A.I.C. c. D.G.A. s/ recurso de apelación (2012/03/27) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Athuel Electrónica SA (2010/11/05) (Título I - Capítulo VI)........................................ Atilio J. Daneri S.A. (2000/11/14) (Título I - Capítulo III)............................................. Atilio J. Daneri S.A. (EX SCA) (FT 13.723–1) c. D.G.I. (2000/11/14) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... –C–

747 537 799 742 743 489 253 492 747 873 205 207 862 204 867 797 746 871 858 607 868 206 200 129 95 207 708 868 130 90 678 739 866 420 205 431



Índice Alfabético de Partes litigantes

Autolatina Argentina S.A. (T.F. 7886–A) c. DGA (1999/05/27) (Título II - Capí­ tulo I)............................................................................................................................ Autolatina Argentina S.A. c/ Dirección General Impositiva (1996/12/27) (Título I Capítulo I)....................................................................................................................

799 92

B B.C.R.A. c. Urien Enrique Alberto s/Ejecución Fiscal (2000/09/07) (Título I - Capítulo XI).......................................................................................................................... Banca de Junín SRL (2011/08/31) (Título I - Capítulo V)............................................. Banco del Buen Ayre S.A. s/Repetición – IVA (1999/02/12) (Título I - Capítulo IX).. Banco General de Negocios S.A. – TF 15981–1 c. D.G.I. (1999/06/22) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................................... Banco Mildesa S.A. (TF 15247–1) c. D.G.I. (1999/05/19) (Título I - Capítulo VI)....... Banco Roela S.A. c. D.G.I. (1989/07/05) (Título II - Capítulo I)................................... Bandeira S.A. (2004/08/17) (Título I - Capítulo XIII)................................................... Bao Rodríguez, Maximino (TF 33749–I c/  DGI) (2013/03/14) (Título  I - Capítulo III)............................................................................................................................. Barolo, Guillermo A. por El Lomo y Cía. S.R.L. c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2005/11/14) (Título I - Capítulo IX) .......................................................... Barón, Enrique s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/06/04) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Barón, Enrique s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/06/04) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Barrenechea, Ignacio José María s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1998/06/16) (Título I - Capítulo II).................................................................. Batello, Tarcisio Ludovico (TF 15241–1) c. D.G.I. – Ganancias (1999/03/29) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................................ Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/ Recurso de Apelación–Impuesto al Valor Agregado (1999/06/23) (Título I - Capítulo VIII)............................................. Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/06/23) (Título II - Capítulo III).............................................. Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/06/23) (Título I - Capítulo XV).............................................. Behrens Juana, Vda. de Kaufmann s/ Demanda de Repetición (2000/09/27) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................................ Bencer S.A. (1997/10/28) (Título I - Capítulo XVI)....................................................... Bentivegna, Francisca s/apelación (2013/03/04) (Título I - Capítulo VII)................. Benzadon, Héctor C. s/ Ley 23.771 (1998/08/06) (Título I - Capítulo V).................... Beraja, Alberto David y Swek, José Roberto s/Recurso Apelación IVA (1998/02/25) (Título I - Capítulo III)................................................................................................. Berardi y Cía. S.H. (2004/06/08) (Título I - Capítulo XIII)............................................ Berdondini, Mario Vicente s/ Recurso de Apelación (1999/06/04) (Título I - Capítulo II)........................................................................................................................... Bernatene Oscar A. y Sánchez Héctor F. Soc. de Hecho (2004/03/12) (Título I - Capítulo III)...................................................................................................................... Bertona, Armando Antonio c. D.G.I. (2000/03/07) (Título I - Capítulo VI)................ Bocedi, Fernando y Julio s/Infracción Ley  23.771 – CINTOPLOM (1997/06/26) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Boero Romano, Carlos c. Dirección General Impositiva s/Contencioso (1953/09/10) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Bolland y Cía. SA (TF 21.122–I) c/ DGI (2013/02/21) (Título I - Capítulo III)............ – CI –

610 319 541 422 423 797 710 202 534 436 672 128 437 488 910 728 254 741 447 319 205 709 132 207 434 740 868 208



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Bonigno S.A. s/Amparo (2000/03/31) (Título I - Capítulo XII).................................... Brutti, Stella Maris (T.F. 14.814–I ac. 14.815–I/15.157–I) c/ D.G.I. (2004/03/30) (Título I - Capítulo II)....................................................................................................... Brutti, Stella Maris c. D.G.I. (2004/04/30) (Título I - Capítulo VIII)............................ Brutti, Stella Maris c. Dirección Gral. Impositiva (2004/30/03) (Título I - Capítulo III)............................................................................................................................. Btesh, Marcos – RQU–1 c. E.N. –A.N.A.– s/queja (1999/08/24) (Título I - Capítulo XII)............................................................................................................................ Buenos Aires Management S.R.L. (T.F. 27946–I) c. D.G.I. (2013/09/17) (Título  I Capítulo IX).................................................................................................................. Bumont S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/16) (Título I - Capítulo XVI)...............................................................................................

672 134 492 203 678 535 744

C C.O.T.U.B.A. s/ Ley 23.771 (1998/10/06) (Título I - Capítulo XIII)............................... Caira, Ángela María Labriola de c. Caira, Enrique s/ Alimentos (1957/03/29) (Título I - Capítulo XII).............................................................................................................. Caja Municipal de Jubilados y Pensionados (TF 13952–I) c. D.G.I. (1998/09/07) (Título II - Capítulo III)................................................................................................ Came S.R.L. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/16) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................. Campus Virtual SA (TF 27729–I) c. DGI (2013/08/08) (Título I - Capítulo VI)........... Candle S.A. c. D.G.I. (2001/02/22) (Título I - Capítulo X)............................................ Cannon Puntana S.A. c. A.F.I.P. – D.G.I. (1998/10/16) (Título II - Capítulo III).......... Canteras y Caleras el Refugio S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/06/29) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Caputo Emilio (2000/07/08) (Título I - Capítulo III).................................................... Caputo Emilio y otro c. D.G.I. (2000/08/07) (Título I - Capítulo II)............................. Caputo Emilio y Otro c. D.G.I. (2000/08/07) (Título I - Capítulo VII)......................... Carborundum S.A.I.C. s/ Recurso de Apelación (1990/10/24) (Título  II - Capí­ tulo I)............................................................................................................................ Cargill S.A.C.I. c. Dirección General de Aduanas s/Recurso de Apelación (1999/10/13) (Título II - Capítulo III)................................................................................................ Carlos A. Petit s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/05/04) (Título I - Capítulo III)................................................................................................. Carrefour Argentina S.A. s/Amparo (1997/01/30) (Título I - Capítulo IX)................. Carvalan Goñi, Carlos Augusto (1999/06/08) (Título I - Capítulo III)........................ Carvalan Goñi, Carlos Augusto s/Apelación – Emergencia Altas Rentas 1999 (2001/08/21) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Casa del Teatro de Protección Recíproca s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/03/29) (Título I - Capítulo II)........................................................ Casa el Tucumano S.A. s/ Recurso de Apelación – I.V.A. – Impuesto a las Ganancias (2000/02/24) (Título II - Capítulo I)........................................................................... Casa Elen–Valmi de Claret y Carello – TFN 10.582–1 c. D.G.I. (1997/06/30) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................................ Casado, María Teresa Soc. de Hecho s/Apelación Ganancias e IVA (1993/05/07) (Título I - Capítulo III) ................................................................................................ Casale S.A.I.C. s/Amparo (2001/02/13) (Título II - Capítulo II).................................. Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH (TF 15532–I) c. D.G.I. (2000/02/22) (Título I Capítulo VI).................................................................................................................. Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. D.G.I. (2000/02/22) (Título II - Capítulo II)..... – CII –

709 679 908 254 432 568 911 746 200 134 448 797 910 209 534 200 868 129 801 433 204 862 434 873



Índice Alfabético de Partes litigantes

Castillo, Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. D.G.I. (2000/02/22) (Título II - Capítulo III).. Castoroil S.A.C.I.A.F.E.I. c. D.G.I. (2000/03/10) (Título I - Capítulo XV)..................... Catedral Turismo S.A. (15.054–I) c. D.G.I. (1999/24/03) (Título I - Capítulo I).......... Caviglia, Alejandro G. s/ Apelacion – I.V.A. (2001/07/17) (Título I - Capítulo VII)..... Central Termoeléctrica Buenos Aires S.A. s/Recurso de Amparo (2000/02/23) (Título II - Capítulo II)...................................................................................................... Cerquetella, Carlos A. (2003/07/02) (Título I - Capítulo III)........................................ Chelle Doti, Jorge Fernando c. D.G.I. s/ Recurso de Apelación – IVA (2002/04/16) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Chubb Argentina de Seguros SA (TF 31134–I) c/ DGI (2013/02/28) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Cielos del Sur S.A. c. Ciudad Autónoma de Buenos Aires –D.G.R.– (2001/03/28) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Club Atlético Adelante Asoc. Civil y Deportiva c. D.G.I. (1999/07/15) (Título I - Capítulo VIII).................................................................................................................... Club Sportivo Baradero (TF 6451–I) c. D.G.I. (1998/08/12) (Título II - Capítulo I).... Cofirene Banco de Inversiones S.A. s/ Recurso de Apelación – IVA (1999/02/12) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Collino, Héctor J. y Collino, Víctor P. s/ Apelación – Impuesto sobre los Capitales (2000/02/16) (Título I - Capítulo IV).......................................................................... Colorin IMSSA c. A.F.I.P. D.G.I. s/Medida Cautelar (Autónoma) (2000/06/20) (Título II - Capítulo II)......................................................................................................... Comité Federal de Radiodifusión c. ESTC S.A. s/ Ejecución Fiscal (2000/12/26) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Compañía Argentina de Seguros ANTA S.A. c. AFIP–DGI s/Dirección General Impositiva (1999/11/04) (Título II - Capítulo II)............................................................ Compañía Azucarera Concepción S.A. s/Recurso de Amparo (1998/12/21) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Compañía Azucarera Concepción S.A. s/Recurso de Amparo (2001/08/18) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Compañía de Circuitos Cerrados c. istración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva (2010/03/09) (Título I - Capítulo IX)....................... CONCCIEL S.A. (2003/12/10) (Título I - Capítulo II)................................................... Confederación Argentina de Mutualidades – inc. Med. c. EN – AFIP – DGI – Resol. 2525/08 s. D.G.I. (2009/08/26) (Decreto 618/97)...................................................... Consorcio Impresit Sideco S.A.C. –E.A.C.A.S.A.C.– Saiuge Arg. S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/02/18) (Título I - Capítulo XV).... Construcciones San Luis S.A. (1994/05/30) (Título II - Capítulo I)............................. Constructora Edificar S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/04/17) (Título II - Capítulo III)......................................................................... Constructores Asociados S.A. c. D.G.I. (1999/06/29) (Título II - Capítulo I).............. Cooperativa de Trabajo Fast Limitada c/ Estado Nacional – Poder Ejecutivo de la Nación – dto. 1002/99 (2003/09/01). (Decreto 618/97)............................................ Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. c. Municipalidad de San Miguel de Tucumán s/Repetición de pago (Ordinario) (2011/05/13) (Título I - Capítulo IX)...................................................................................................... COPAM S.A. – Oscar P. Seggiaro U. Trans. de Emp. (TF 13884‑I) c. D.G.I. (1998/06/09) (Título I - Capítulo II).................................................................................................. Copla Cooperativa de Servicios Transportistas C. y C. Lim s/Sec. de Transporte – Resol. 129/98 s/Queja (1998/06/18) (Título I - Capítulo XII)................................... Coppola, Guillermo Esteban s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1998/08/21) (Decreto 618/97)................................................................................... – CIII –

909 729 92 448 861 204 491 421 869 492 799 435 255 867 611 865 865 863 539 128 54 729 798 909 800 51

539 128 677 51



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Cramaco S.A. c. Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/11/09) (Título I - Capítulo VIII) . ............................................................................................ Cremieux, Paola A. (T.F. 16.021–I) c. D.G.I. (2000/10/10) (Título I - Capítulo VII).... Cremieux, Paola Alejandra s/ Recurso de Apelación (1999/06/04) (Título I - Capítulo II)........................................................................................................................... Curi Hnos. S.A. s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1997/10/06) (Título I Capítulo XVI)............................................................................................................... Curtiembre Fontela y Cía. S.A.C.I. s/Recurso de Apelación (2000/09/20) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Curtiembre Francisco Fontela y Cía. SACI c. DGI (1999/12/07) (Título II - Capí­ tulo II)...........................................................................................................................

489 448 133 740 856 858

D D.G.I c. Carlos Kahan y Otro s/ Allanamiento (1992/06/12) (Título I - Capítulo V).. D.G.I. c. AADEE Desarrollo e Investigación S.R.L. s/ Allanamiento Domicilio (1996/09/05) (Título I - Capítulo V)........................................................................... D’Angelo, Domingo s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/09/24) (Título I - Capítulo XIII).............................................................................................. Dacom S.A.C.I. y F. s/Apelación I.V.A. (2000/02/28) (Título I - Capítulo XV)............. De León Supermercados S.A. c. D.G.I. s/ Ordinario (1999/02/23) (Título I - Capítulo IV)............................................................................................................................. De Vincenzi, Roberto c. D.G.I. s/ Queja (1992/12/07) (Título I - Capítulo X)............. Del Mestre de Rendos, Clelia Elvira c/ANSeS s/reajustes varios (2011/03/30) (Título I - Capítulo XIV)....................................................................................................... Delgavio, José Miguel (TF 15623–1) c. D.G.I. (1999/11/25) (Título I - Capítulo VI)... Dembos S.A. (06/03/1981) (Título II - Capítulo I)........................................................ Denisi, Juan Ramón s/ Recurso de Apelación (1999/11/30) (Título I - Capítulo VI). Devi Construcciones S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/11/24) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Di Biasi María Isabel c. A.F.I.P. D.G.I. – resol. Gral. 793/00 s/ Amparo Ley 16.986 (2000/11/21) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Di Fiore, María Cristina s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/05/12) (Título II - Capítulo I)........................................................................... Di Fiore, María Cristina s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/05/12) (Título I - Capítulo VI).......................................................................... Di Prospero, Mariana c. Telefónica Arg. s/Juicio de Conocimiento (1993/06/29) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Dicca I.C.S.A. (1998/12/23) (Título I - Capítulo III)...................................................... DICO s/ Apelación (1999/12/13) (Título I - Capítulo VI)............................................. Dieguez, Ricardo Agustín s/Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/12/26) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Dirección General Impositiva c. Daglio, Eduardo A. (1983/08/25) (Título I - Capítulo XII)......................................................................................................................... Dirección Gral. Impositiva c. Flecamet S.A. (2003/08/05) (Título I - Capítulo VIII).. Distribuidora Con–Hel Córdoba S.R.L. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/03/09) (Título II - Capítulo II)....................................................... Dr. García Pinto, Jose p/Mickey S.A. s/infracción art.  44, inciso 1, ley  11.683 (1991/11/05) (Título I - Capítulo VI).......................................................................... Dubarry José M. (T.F. 8673–A) c. D.G.A. (2003/02/13) (Título I - Capítulo XII).......... – CIV –

318 318 709 727 253 568 716 439 797 439 866 681 800 436 676 199 438 672 675 488 872 427 671



Índice Alfabético de Partes litigantes

E EDEFOR S.A. c/ Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (2000/06/29) (Título I - Capítulo II).................................................................................................. Editorial Perfil S.A. c. istración Fed. de Ingresos Públicos y Otro (2005/08/09) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. El Ateneo Pedro García S.A.L.E. e I. c. D.G.I. (1997/11/06) (Título I - Capítulo I)...... El Ateneo Pedro García S.A.L.E.E.I. c/ D.G.I. (1997/11/06) (Decreto 618/97)........... El Paraíso de la Costanera S.A (TF 15300–1) c. D.G.I. (2000/03/08) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Eliane Argentina S.A. s/ Apelación (2000/12/21) (Título I - Capítulo IX)................... Eliane Argentina S.A. s/Apelación (2000/12/21) (Título II - Capítulo II).................... Empresa Distribuidora de Electricidad de Entre Ríos S.A. (2011/03/03) (Título II Capítulo II)................................................................................................................... Empresa Distribuidora Sur S.A. – Edesur S.A. c. Provincia de Buenos Aires (1996/10/10) (Título I - Capítulo X)........................................................................... Empresa Provincial de la Energía de Santa Fe T.F. 28490–I c. D.G.I. (2013/03/19) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. Empresa San Nicolás SRL (TF 15239–1) c. D.G.I. (1998/10/08) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Emser S.R.L. (TF 33350–I) c. D.G.I. (2013/08/29) (Título I - Capítulo IX)................... Enabief c. Cansan, Jorge Raúl y otro s/proceso de ejecución (2000/03/31) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................................ Eseve Maderas S.A. c. D.G.I. (2000/03/31) (Título II - Capítulo II).............................. Establecimiento Agrop. Patricia María S.A. (TF 14789–I) c. D.G.I. (2000/11/20) (Título I - Capítulo IV)...................................................................................................... Establecimiento Levino A. Zaccardi y Cía. s/Amparo (2001/05/08) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Establecimiento Vitivinícola Doña Antonia de Hijos de Fortunato lo Bello S.R.L. o Viñedos y Bodega Doña Antonia S.R.L. (1997/06/12) (Título I - Capítulo I).......... Establecimientos el Orden S.A. s/Recurso de Apelación (2001/03/15) (Título II Capítulo II)................................................................................................................... Establecimientos Metalúrgicos Berriz S.R.L. c. DGI (2000/04/19) (Título I - Capítulo XV)............................................................................................................................ Estado Nacional – D.G.I. c. Colegio Público de Abogados de la Capital Federal (1996/02/13) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Estado Nacional —D.G.I.— c. Cuesta y Cía. S.A. (1983/09/08) (Título  I - Capítulo IV)............................................................................................................................. Estado Nacional –D.G.I.– c. Establecimiento Recife S.A. (1994/10/27) (Título I - Capítulo XI)...................................................................................................................... Etam SAIC c. D.G.I. (2000/05/15) (Título I - Capítulo VI)............................................ Etchegoin, Juan B. y otros s/Inf. Ley 23.771 (1998/02/26) (Título I - Capítulo XVI)... Etesar S.A. s/Recurso de Amparo (2000/08/10) (Título II - Capítulo II)..................... Eurobra S.A. s/ Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/22) (Título I Capítulo VI).................................................................................................................. Exagrind SA (2010/04/27) (Título I - Capítulo VI)........................................................

129 486 91 52 424 536 870 866 567 538 431 535 606 864 256 858 92 870 729 672 252 612 435 742 863 436 424

F F.E.N. (D.G.I.) c. Dos Muñecos Patagónica S.A. s/ Ejecución Fiscal -(1992/12/21) (Título I - Capítulo IV) ................................................................................................ – CV –

252



Teresa Gómez - Carlos María Folco

F.N. (D.G.I.) c. Dankeret y Lettieri S.R.L. s/Ejecución Fiscal (1992/11/13) (Título I Capítulo XII)................................................................................................................. Fabripack SA c. DGI (2010/09/09) (Decreto 618/97).................................................... Fameco S.E.C.P.A. c. D.G.I. (1998/08/04) (Título II - Capítulo III).............................. Fantino, Aldo Emiliano s/Apelación y sus Acumulados (2001/08/10) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................ Ferioli Oscar Jorge (2007/08/24) (Título I - Capítulo I)................................................ Fernández, Diego Bernardo (TF 14716–1) c. D.G.I. (2000/03/14) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Ferrari de Lasmartres, María Elena s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/07/14) (Título I - Capítulo IX)............................................................ Ferrarotti S.A.C. y F. s/Recurso de Amparo (2001/08/30) (Título II - Capítulo II)...... Ferrero, Fernando (1993/06/29) (Título I - Capítulo III).............................................. FIALSA S.A. s/ Recurso de Apelación – Impuesto sobre los Capitales (1999/05/07) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................. Fialsa S.A. s/Recurso de Apelación Impuesto sobre los Capitales (1999/05/07) (Título I - Capítulo XVI)................................................................................................... Fibraco Cía. Arg. de Hilados S.A. c. D.G.I. (2000/11/02) (Título I - Capítulo VII)....... Fideicomiso La Martina s/recurso de amparo (2014/01/14) (Título II - Capítulo II). Filcrosa SA s/quiebra. Incidente de verificación de municipalidad de Avellaneda (2003/09/30) (Título I - Capítulo I)............................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Armotec S.A.C.I.F.I. y C. (1990/08/07) (Título I - Capítulo XI)............................................................................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Astillero Chame S.A. s/Ejecución Fiscal (1997/04/03) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Banco 1784 S.A. (2002/05/14) (Título I - Capítulo IV)....... Fisco Nacional – D.G.I. c. Chincul S.A.C.A.I.F. e I. s/ Ejecución Fiscal (1997/03/11) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Fisco Nacional – D.G.I. c. Unión del Sudoeste S.A. s/ Ejecución Fiscal (1995/04/18) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Fisco Nacional (A.F.I.P.–D.G.I.) c. Compañía Argentina de Construcciones Com. Ar. Co. S.A.I.C. y F. s/Ejecución Fiscal (1998/11/11) (Título I - Capítulo XI)................ Fisco Nacional (D.G.I.) – 20466 c. Petrone Hermanos S.A. s/ Ejecución Fiscal – D.G.I. (1997/12/02) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Alberto J. Armando S.A. y otros s/Ejecución Fiscal – D.G.I. (1998/03/03) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Automotores Viola S.A. s/Ejecución Fiscal (1998/04/23) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Cane Hnos. S.A. (1997/09/15) (Título I - Capítulo XI)....... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Clínica Bazterrica S.A. s/Ejecución Fiscal (1999/03/05) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Duave Sociedad Anónima s/Ejecución Fiscal (1998/06/26) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. INDURBA S.A.CI.I.F.I. s/ Ejecución Fiscal (2000/11/09) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. La Nueva Estrella S.A. s/Medida Cautelar (Autónoma) (1996/12/23) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. Maulini, José Justo (1999/03/31) (Título I - Capítulo XI).. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Pesaresi Elena Nelly Amanda Sileoni s/Ejecución Fiscal (1998/07/07) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) c. S.A. Alejandro Bianchi y Cía. Ltda. s/ Cobro de Impuesto de Réditos (1971/05/19) (Título I - Capítulo IV)....................................................... – CVI –

676 53 907 871 92 434 536 861 205 254 742 448 857 90 606 872 256 870 609 611 675 675 422 605 611 607 488 680 609 609 251



Índice Alfabético de Partes litigantes

Fisco Nacional (D.G.I.) c. Sociedad Española de Beneficencia (Hospital Español) s/ Ejecución Fiscal (1998/12/10) (Título I - Capítulo XI).............................................. Fisco Nacional (D.G.I.) c. Vildex S.A. s/ Allanamiento (1993/11/08) (Título I - Capítulo V)........................................................................................................................... Fisco Nacional (D.G.I.) s/ Solicitud Orden de Allanamiento (1977/11/08) (Título I - Capítulo XII).............................................................................................................. Fisco Nacional c. Frigorífico Calchaquí S.A. – Ejecución fiscal (2012/12/10) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................................ Fisco Nacional D.G.I. 20839 c. A. Ponieman y Asociados S.A. Recurso de Queja (1999/10/21) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Fisco Nacional –D.G.I. 40535– c. Cía. Gral. de Jamones Embutidos y Especies s/ Ejecución Fiscal – D.G.I. (1997/03/04) (Título I - Capítulo XII)............................... Folco, Carlos María c. istración Federal de Ingresos Públicos s/Medida Cautelar Autónoma (1999/09/14) (Título I - Capítulo XIV)............................................ Forestal Futaleufu S.A. s/ Apelación (1991/05/27) (Título II - Capítulo I).................. Francisco Vicente Damiano S.A. (1981/10/06) (Título I - Capítulo IV)...................... Frigorífico del Oeste S.A. s/ Recurso de Amparo (1997/07/31). (Título  II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Frigorífico Lamar S.A. s/Recurso de Amparo – I.V.A. (2001/10/19) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Frigorífico Litoral Argentino S.A. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/09/26) (Título I - Capítulo I)................................................................... Frigorífico Litoral Argentino S.A. s/Recurso de apelación – IVA (2000/09/26) (Título I - Capítulo I).................................................................................................................. Frigorífico Máximo Paz S.A.C.I.F.A. c. D.G.I. (1997/02/27) (Título I - Capítulo XVI). Frigorífico Rafaela S.A. (TF 14.987–1) c. D.G.I. (1999/12/30) (Título  I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Frymat S.A. s/Recurso de Apelación (1997/07/19) (Título I - Capítulo III)................ Fundación para la Investigación y Docencia en Medicina, Prof. Dr. Carlos F. Bellone /Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1998/10/09) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................

612 318 679 606 605 680 716 798 253 858 856 96 97 739 431 199 869

G Gabriel, Graciela Elsa s/ley 24.769 (2007/03/14) (Título I - Capítulo III)................... Galarza, Juan Alberto c. D.G.I. (2001/10/26). (Título II - Capítulo II)......................... Galli, Carlos Daniel s/recurso de apelación (2012/12/26) (Título I - Capítulo IX).... García de las Longas, Horacio A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias – Impuesto sobre los Capitales (2000/03/09) (Título I - Capítulo XVI)................... Gendarmería Nac. c. Nelson Coletto s/Contrato de Obra Pública (1994/02/22) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ General Electric Argentina S.A. c. D.G.I. (2000/10/17) (Título I - Capítulo IV).......... Giorno S.A. c. D.G.I. (2000/08/17) (Título II - Capítulo II)........................................... Giorno S.A. s/Recurso de Amparo (2000/03/09) (Título II - Capítulo II).................... Gobierno Nacional c. Galimberti, Pedro L. (1973/03/15) (Título I - Capítulo II)....... Goldberg Enrique s/Recurso de Amparo (2001/05/09) (Título II - Capítulo II)......... Gordon, Miguel David c. DGI (2012/02/14) (Título I - Capítulo I).............................. GRA–AL S.A. (2003/10/30) (Título I - Capítulo III)....................................................... Green Lake S.A. s/Recurso de Amparo (2001/04/30) (Título II - Capítulo II)............ Greenex S.A. s/Amparo (2001/03/13) (Título II - Capítulo II)..................................... Greenex S.A. s/Recurso de Amparo (2000/07/20) (Título II - Capítulo II)................. Guibert y Cía., S.A. (1961/02/21) (Título I - Capítulo IV)............................................. – CVII –

209 856 538 745 676 254 860 864 134 862 94 208 859 862 863 256



Teresa Gómez - Carlos María Folco

H Hijos de Benito Fresco S.R.L. s/Recurso de Apelación Impuestos Internos (1998/03/31) (Título I - Capítulo III).......................................................................... Hijos de José Jaimes S.R.L. (2000/10/31) (Título II - Capítulo II)................................ Hilanderías MG S.A. s/Recurso de Amparo (2000/07/21) (Título II - Capítulo II).... Hogartex S.A.C.I. (1978/10/08) (Título I - Capítulo XV)............................................... Huayqui Basic Maragua U.T.E. y H S.A. de Const. c. D.G.I. (2000/11/02) (Título II Capítulo II)...................................................................................................................

199 871 860 728 867

I IBM Argentina S.A. c/ D.G.I. s/ Dirección General Impositiva (2003/03/04) (Título I - Capítulo II)................................................................................................................. IECSA S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/05/24) (Título II - Capítulo II)......................................................................................................... Imprenta Lux S.R.L. s/ Recurso de Apelación (1999/10/15) (Título I - Capítulo II)... Incidente de apelación relacionado con las actuaciones caratuladas “Kang Un Seok” (2012/06/07) (Título I - Capítulo VI).......................................................................... Inclor S.A. s/Apelación por Denegatoria de Repetición – Impuesto al Valor Agregado (1999/11/16) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Industria Argentina de la Indumentaria S.A. s/Recurso de Amparo (1999/07/22) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Indutex S.A. – TF 15036–1 c. D.G.I. (1998/11/05) (Título I - Capítulo VI)................... Ingeniería y Const. S.A. DE C.I.C.I. y A. c. D.G.I. (1997/06/11) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................................................................... Ingenio y Ref. San Martín del Tabacal S.A. c/D.G.I. (TF 12892–I) (1997/09/09) (Título I - Capítulo II)....................................................................................................... Inmar S.A. –RQU– c. D.G.I. (2000/06/06) (Título II - Capítulo III).............................. Instituto de Obra Soc. de la Provincia Entre Ríos (TF 14713–1) c. D.G.I. (1998/08/05) (Título I - Capítulo VI)................................................................................................. Instituto de Obra Social de la Provincia de Entre Ríos (TF 14713–I) c. D.G.I. (1998/08/05) (Título I - Capítulo II)........................................................................... Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2004/10/25) (Título I - Capítulo VIII).............. Intermedia Comunicaciones SA (2006/03/08) (Título I - Capítulo VI)....................... Internacional Televisión Color S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto Interno (1998/02/13) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Iorno S.A. c. D.G.I. (2001/08/17) (Título II - Capítulo II)..............................................

129 868 132 426 744 864 439 740 134 911 423 128 487 439 741 863

J Jeon So Young s/infracción L. 11.683 (2011/09/05) (Título I - Capítulo IX)............... Juan Bracho García e Hijos S.A. s/ recurso de apelación – IVA/Ganancias (1998/12/01) (Decreto 618/97).......................................................................................................... Jugos Santa Fe S.A. c. D.G.I. (2000/02/01) (Título I - Capítulo XV).............................

542 53 728

K Kellogg Co. Argentina S.A. (1985/02/26) (Título I - Capítulo I)................................... Kerszkowski, Rosa Susana s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/03/23) (Título I - Capítulo VII)......................................................................... – CVIII –

94 448



Índice Alfabético de Partes litigantes

Kerszkowski, Rosa Susana s/Recurso de apelación – IVA (1998/06/10) (Título I Capítulo I).................................................................................................................... Kerszkowski, Rosa Susana s/recurso de apelación (2001/03/26) (Título I - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Knutsen, Rafael Omar s/ Apelación – Ahorro Obligatorio – Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre los Capitales (1996/05/13) (Título II - Capítulo III)........... Kraves, Héctor Armando (T.F. 9576–A) c. D.G.A. (1999/12/30) (Título I - Capítulo XII)............................................................................................................................ Kriscaldis S.C.S. s/Inf. Ley 11.683 (2000/10/10) (Título I - Capítulo IX)..................... Kupchik, Luisa Spak de y Kupchik, Alberto Mario c/ B.C.R.A. y Estado Nacional (M.E.) s/ varios (1998/03/17) (Decreto 618/97)........................................................

97 130 910 678 534 51

L La Soc. de Hecho s/Apelación (2000/05/31) (Título II - Capítulo II).............. La Holando Sudamericana Compañía de Seguros S.A. c. Dirección Gral. de Aduana (2006/05/30) (Título I - Capítulo VIII)....................................................................... La Lluvia S.A. (T. F. 34942–I) c. D.G.I. (2013/09/05) (Título I - Capítulo VIII)............. La Oficina S.R.L. s/ Apelación (2000/09/21) (Título II - Capítulo III)......................... La Oficina S.R.L. s/Apelación (2000/09/21) (Título II - Capítulo II)........................... La Perseverancia del Sur S.A. Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición –Interno– (1999/06/23) (Título I - Capítulo IX).......... La Perseverancia del Sur S.A. Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición – Interno (1999/06/23) (Título II - Capítulo II)........... La Riojana Cooperativa Vitivinícola de la Rioja Ltda. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/08/18) (Título II - Capítulo III)............................. La Riojana Cooperativa Vitivinifrutícola de La Rioja (2011/11/29). (Título I - Capítulo XIII)....................................................................................................................... La rueca Porteña S.A. c. D.G.I. (1998/10/27) (Título I - Capítulo X)............................ La Soledad el Tostado S.A. s/Recurso de Apelación (2001/03/19) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... La Universal Compañía de Seguros S.A. c. Fisco Nacional D.G.I. (1999/08/05) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................... Laboratorios Motter S.R.L. s/Apelación – Impuesto a las Ganancias (2000/11/28) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Laboratorios Temis Lostalo S.A. (TF 16223–I) c. D.G.I. (2000/10/09) (Título I - Capítulo XII)..................................................................................................................... Las Elviras SAAGI s/Ley 24769 (2006/02/03) (Título I - Capítulo III).......................... Leonardo Antonio Newland c. Provincia de Santiago del Estero (1987/03/19) (Título I - Capítulo X)........................................................................................................... Libovich y Cía S.R.L. c. D.G.I. (1997/06/19) (Título I - Capítulo XV)........................... Limpioquim San Juan S.A. s/Amparo (2001/09/20) (Título II - Capítulo II).............. Lo Iacono Construcciones S.A. c. Aerolíneas S.E. (1987/06/02) (Título  I - Capí­ tulo X)........................................................................................................................... Luis Minuzzi e Hijos S.A.I.C. s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1980/03/18) (Título I - Capítulo III).......................................................................... Lyn S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) s/Repetición D.G.I. (1999/07/13) (Título I - Capítulo VI)...................................................................................................................... Lyn S.A. c. Fisco Nacional (DGI) s/ Repetición D.G.I. (1999/07/13) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Lyon City S.A. c. istración Fed. de Ingresos Públicos (2005/03/21) (Título I Capítulo IV).................................................................................................................. – CIX –

869 487 492 911 874 536 874 912 710 569 870 422 873 681 201 569 728 859 570 206 423 423 254



Teresa Gómez - Carlos María Folco

M Macias, Osvaldo (T. F. 32215–I) c. D.G.I. (2013/04/23) (Título I - Capítulo IX)........... Maggiolo, Diego (T. F. 36167–I) – BLSG (2013/09/26) (Título I - Capítulo IX)............ Magliano, Antonio Nicolás s/ Apelación (2001/11/29) (Título I - Capítulo VII)........ Malteurop Argentina S.A. s/Recurso de Apelación (2001/04/11) (Título II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Maqueira, Nerina Carla s/L. 11683 (2012/02/16) (Título I - Capítulo VI)................... Maquinarias Viales Marini S.A. s/Recurso de Amparo (2001/01/17) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................ Martini, Rubén Oscar s/ Recurso de Apelación – IVA (1999/10/19) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Mascardi, Carlos Gustavo c. D.G.I. (2000/08/29) (Título II - Capítulo II)................... Massalin Particulares S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) s/Repetición D.G.I. (1998/11/24) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. Masters Internacional S.A. c. D.G.I. (1997/06/12) (Título I - Capítulo IX).................. Masters International S.A. c. D.G.I. (1997/06/12) (Título II - Capítulo I).................... Matera, Juan F. (2002/12/04) (Título I - Capítulo I)...................................................... Mattera, Juan F. (2002/12/04) (Título I - Capítulo I)..................................................... Mautino, Bernabe Luis c. Dirección Gral. Impositiva (2006/03/23) (Título I - Capítulo II)........................................................................................................................... Mazza, Generoso y Mazza, Alberto (1989/04/06) (Título I - Capítulo VI).................. Mazzer, Roberto L. s/Inf. ley 23.771 (1999/05/21) (Título I - Capítulo XVI)............... Mazzuoli, Amadeo c/Fisco Nacional D.G.I. s/ Dirección General Impositiva (1998/02/24) (Título I - Capítulo XIV)....................................................................... Mc Meat S.A. (TF 1961 (2001/07/10) (Título II - Capítulo II)....................................... MC Meat S.A. s/Recurso de Amparo (2001/05/16) (Título II - Capítulo II)................ Medoro S.A. s/Recurso de Amparo (1999/11/30) (Título I - Capítulo XVI)................ Mellor Goodwin Combustión S.A. c. Gobierno Nacional (1973/10/18) (Título  I Capítulo IX).................................................................................................................. Mellor Goodwin Combustion, S.A. c. Gobierno Nacional (1973/10/18) (Título I Capítulo I).................................................................................................................... Melnyk S.A. (TF 14486–I) c. D.G.I. (1998/03/18) (Título I - Capítulo IX).................... Menoni, Luis Daniel s/Amparo – Impuesto al Valor Agregado (2000/11/06) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. Merigone, Miguel Horacio s/ recurso de apelación por retardo de repetición – Impuesto a las ganancias (2013/04/23) (Título I - Capítulo IX)................................... Metalmecánica S.A. s/Recurso de Amparo (2000/05/21) (Título II - Capítulo II)..... Metalmecánica S.A. s/Recurso de Amparo (2000/05/31) (Título I - Capítulo IX)..... Metalúrgica Puntana S.A. c. D.G.I. (2000/11/16) (Título I - Capítulo XVI)................. Miguel Pascuzzi e Hijos S.A. (TF 22313–1) (2010/09/30) (Título I - Capítulo V)........ Miguel Pascuzzi e Hijos S.A. s/ Recurso de Apelación IVA (2004/09/14) (Título I Capítulo V)................................................................................................................... Molino Cañuelas S.A. (1998/11/16) (Título I - Capítulo VI)......................................... Molinos Río de la Plata S.A. c. Dirección General Impositiva (1997/04/24) (Título I - Capítulo I).................................................................................................................. Monforte, Wladimiro J. c. Domenech, Marcelo y otros (1977/06/03) (Título I - Capítulo XII)..................................................................................................................... Montenegro Hermanos Sociedad Anónima c. D.G.I. (1996/04/30) (Título I - Capítulo VI).......................................................................................................................... Monteverde, José I. s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2002/05/16) (Decreto 618/97).......................................................................................................... – CX –

537 535 448 856 424 859 436 874 542 535 799 96 97 130 434 743 716 865 865 744 540 94 541 859 538 856 541 746 314 314 435 90 679 437 52



Índice Alfabético de Partes litigantes

Moonriver S.A. s/Amparo (1999/12/09) (Título II - Capítulo II)................................. Movimiento para la Paz Universal (TF 16376–I) c. D.G.I. (1999/11/23) (Título I Capítulo IX).................................................................................................................. Municipalidad de Ensenada c. Telefónica de Argentina S.A. (1998/03/17) (Título I - Capítulo XI)................................................................................................................

864 536 613

N N. Marzano S.A. s/Recurso de Amparo (2001/05/21) (Título II - Capítulo II)............ National Cosmetics S.A. c. D.G.I. (2000/11/08) (Título II - Capítulo III).................... National Cosmetics S.A. c. D.G.I. (2001/03/05) (Título I - Capítulo X)....................... Nisalco S.A. c. D.G.I. (2000/10/09) (Título II - Capítulo I)............................................ Noblex Argentina S.A.C.I. s/Recurso de Apelación Impuesto a las Ganancias (1999/09/13) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................ Nobleza Piccardo S.A.I.C. c. Estado Nacional (2004/10/05). (Título I - Capítulo IX). Nobleza Piccardo S.A.I.C. y F. c. Estado Nacional – D.G.I. (1998/07/17) (Título I Capítulo XV)................................................................................................................. Novartis Argentina S.A. s/ Recurso de Apelación – IVA (1999/12/01) (Título I - Capítulo VI)......................................................................................................................

861 911 568 800 743 543 729 438

O Obra Social para el Personal Municipal de Tres de Febrero s/Amparo (2000/05/10) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Obras Sanitarias de la Nación c. Provincia de Buenos Aires (1985/08/27) (Título I Capítulo XI).................................................................................................................. Odara Benjamin c. DGI (1999/08/09) (Título I - Capítulo III)..................................... Odol San Luis S.A. c. D.G.I. (TFN 14.895–I) (1998/98/07) (Título I - Capítulo IX)..... Oliva, Omar Raúl s/Recurso de Amparo (2001/06/07) (Título II - Capítulo II).......... Orbis Mertig San Luis S.A.I.C s/Apelación Débitos Bancarios (1999/10/01) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................................. Ortiz Jorge Antonio s/ Recurso de Apelación (2000/06/22) (Título II - Capítulo III). Ortiz, Andrés (2003/11/12) (Título I - Capítulo III)...................................................... Ortiz, Jorge Antonio s/Apelación – Impuesto a las Ganancias, sobre los Capitales y Ahorro Obligatorio (2000/05/29) (Título I - Capítulo XV)........................................ Ottonello de Marelli, Ethel Ruth; Marelli, Carlos María, Jorge y Rodolfo E. s/Recurso de Apelación – Reembolso Fiscal (Ley 22.371) (1999/12/02) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................................................................... Oyhamburu, Pedro A. y Otro (1993/04/13) (Título I - Capítulo III)............................ Pacífico, Carlos Vicente c. Banco Nacional de Desarrollo (Patrim. en Liquidación) s/ varios (1998/08/25) (Título I - Capítulo XII).........................................................

863 609 202 541 861 744 910 208 729

745 205 677

P Paganini, Milton B. s/Recurso de Apelación (2000/04/24) (Título II - Capítulo III).. Papel de Tucumán c. Dirección Gral. Impositiva (1999/03/02) (Título I - Capítulo XVI)........................................................................................................................... Paramio, Claudio Pascual s/recurso de apelación (2012/05/28) (Título I - Capítulo VII)............................................................................................................................ Parke Davis y Cía. S.A. (1973/07/31) (Título I - Capítulo I).......................................... Parque Colonial S.R.L. (TF 15.318–1) c. D.G.I. (1999/08/26) (Título I - Capítulo I)... – CXI –

912 742 447 93 91



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Paura, Miguel s/ recurso de apelación – Impuesto al valor agregado – a las Ganancias (2001/04/25) (Título I - Capítulo II)........................................................................... Peisajovich Jorge Elias (TF 11.302–1) c. D.G.I. (1998/04/28) (Título I - Capítulo VI). Peñaflor S.A. c. D.G.I. s/ Repetición (1994/08/04) (Título I - Capítulo X)................... Peralta, Jorge G. s/Recurso de Apelación – IVA (2000/03/30) (Título  I - Capítulo IX)............................................................................................................................. Perassi Juan y Daniel S.H. (2006/08/16) (Título I - Capítulo V)................................... Perassi, Daniel Luis (2006/08/22) (Título I - Capítulo V)............................................. Performar S.A. s/Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/06/01) (Título I Capítulo XVI)............................................................................................................... Persa de Capitalización y Ahorro S.A. (2010/06/17) (Título II - Capítulo II).............. Pesquera Sur S.A. s/ recurso de apelación –Impuesto a las ganancias– (2000/12/06) (Título I - Capítulo I).................................................................................................... Petroquímica Comodoro Rivadavia S.A. s/Recurso de Amparo (2000/08/14) (Título II - Capítulo II)......................................................................................................... Philips Arg. de Lámparas Elect. y Radio S.A. c. D.G.I. (1997/03/18) (Título I - Capítulo I)............................................................................................................................ Philips Arg. de Lámparas Eléct. y Radio S.A. c. D.G.I. (1997/03/18) (Título I - Capítulo XVI)....................................................................................................................... Philips Arg. de Lámparas Eléctricas y Radio s/ Repetición (1992/05/07) (Título I Capítulo II)................................................................................................................... Piedra Grande, S.A. (1987/05/19) (Título II - Capítulo I)............................................. Pilotes Trevi SA s/recurso de apelación (2006/12/15) (Título I - Capítulo III)........... Pisano Carmen y Otro c. E.N. – Presidencia de la Nación – Sec. de Comunicaciones y otro s/Amparo Proces. Sumarisimo (1998/07/16) (Título I - Capítulo XII)......... Plata Lappas S.A (TF 15344–1) c. D.G.I. (1998/06/18) (Título I - Capítulo VI)............ Plate & CO. S.A.C. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/08/26) (Título II - Capítulo I).................................................................................................. Ponce, Julián Bernardo c. D.G.I. (1997/04/17) (Título II - Capítulo II)....................... Proarmet S.A. (T.F. 9636–I) c. D.G.I. (1997/06/23) (Título I - Capítulo I).................... Promofilm S.A. y otros c. AFIP (2003/10/08) (Título I - Capítulo XII)......................... Propilea SA s/inf. L. 11.683 (2012/12/20) (Título I - Capítulo VI)................................ Provincia de Buenos Aires c/Armada Argentina – Comando de Transportes Navales (1998/03/17) (Título I - Capítulo XI).......................................................................... Pueysa S.A. (2002/03/21) (Título I - Capítulo VI)..........................................................

131 432 568 536 314 314 746 867 94 860 91 740 133 797 197 677 424 801 873 93 672 425 609 429

Q Quercia, José Luis (2007/11/28) (Título I - Capítulo V)................................................ Quilt S.A. (1992/04/22) (Título II - Capítulo I)..............................................................

313 798

R Rectificaciones Rivadavia S.A. c. A.F.I.P. s. Ordinario (Expte. nº 25.365) (2010/06/24) (Título I - Capítulo IV)................................................................................................. Refinería de Grasas Sudamericana S.A. (2012/03/29) (Título II - Capítulo I)............ Refinerías de Maíz S.A. c. Dosen y Asociados S.A. (1989/10/03) (Título I - Capítulo XV)............................................................................................................................ Regalos Kinor S.A. (2006/05/04) (Título I - Capítulo XII)............................................. Regan Creaciones S.A. s/Recurso de Apelación (1999/10/08) (Título  II - Capí­ tulo III).......................................................................................................................... – CXII –

256 796 730 671 910



Índice Alfabético de Partes litigantes

Reidy, Roberto G. s/ Apelación (2000/05/02) (Título I - Capítulo XIII)...................... Retesar S.A. s/Recurso de Amparo (2000/08/10) (Título II - Capítulo II)................... Reula, Emilio Ramón s/Recurso de apelación – IVA y Ganancias (1999/06/04) (Título I - Capítulo I)........................................................................................................ Reyes Juan Alfredo y otros c. A.F.I.P .– D.G.I. – s/D.G.I. (1999/08/24) (Título I - Capítulo X)........................................................................................................................ Reyes, Juan Alfredo y otros c. AFIP–D.G.I. – Resol. 157–224–162–163–164–65–141/96 s/Dirección general Impositiva (1999/08/24) (Título I - Capítulo IX)..................... Ribotta, Roberto Francisco s/ Apelación – Ganancias (1999/03/20) (Título I - Capítulo V)........................................................................................................................... Ricardo Almar e Hijos S.A. c. RES. 469/99 – M. E. y O.S.P (1999/11/30) (Título I Capítulo XVI)............................................................................................................... Riganti, Esteban V. y otra c. Beliz, Maria R. (1978/11/09) (Título II - Capítulo III)..... Ríos Argentino y Otros (1997/07/31) (Título I - Capítulo X)........................................ Rivadavia 5353 S.A. s/Inf. Ley 11.683 (1999/05/21) (Título II - Capítulo II)............... Rizzo, Gabriel Leonardo c. Estado Nacional – Universidad de Buenos Aires (1998/06/19) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Rosales Salvador David (T.F. 15309–I) c. D.G.I. (1999/02/08) (Título I - Capítulo X). Rosasur S.A. (1991/05/10) (Título II - Capítulo I)......................................................... Rosasur S.A. s/ Recurso de Apelación (1997/02/11) (Título II - Capítulo I)............... Russo, Oscar (2006/06/29) (Título I - Capítulo VI).......................................................

708 860 96 567 537 315 745 912 570 873 677 569 798 800 438

S Saffini, Nicolás Domingo c. Estado Nacional (D.G.I.) s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo XIV).............................................................................................. SAICO S.A. s/ Recurso de Apelación – IVA (1997/12/01) (Título I - Capítulo VIII).... Saico S.A. s/Recurso de Apelación – IVA (1997/12/01) (Título II - Capítulo II)......... SAMET S.A. (2010/09/14) (Título II - Capítulo III)....................................................... Samper Richard, Pedro Horacio y otro s/Evasión tributaria simple (2004/06/14) (Título I - Capítulo III)................................................................................................. Sans S.A. (TF 11545–I) c. D.G.I. (1999/12/19) (Título I - Capítulo XV)........................ Santa María SAIF (2000/04/27) (Título I - Capítulo III)............................................... Santo della Gaspera S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) s/Ordinario (2000/03/28) (Título I - Capítulo XV).............................................................................................................. Scent SA s/infracción ley 11.683 (2011/20/10) (Título I - Capítulo VI)....................... Schapira, Daniel Alberto s/ recurso por retardo de repetición – Impuesto a las ganancias (2012/11/12) (Título I - Capítulo IX)............................................................ Schujman, Mario Eduardo s/Recurso de Amparo (2001/05/07) (Título  II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Scombrus S.A. s/Apelación – I.V.A. (1993/03/16) (Título I - Capítulo X).................... Seco, Luis Armando y otro s/Acción de Amparo (1994/10/04) (Título  I - Capí­ tulo X)........................................................................................................................... Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente Humano c. Massuh S.A. Dente Establecimiento Papeleros s/ Ejecución Fiscal (1997/03/20) (Título I - Capítulo XII). Secretaría de Turismo de la Presidencia de la Nación c. Sosa, Guillermo Roberto s/ Ejecución Fiscal (1998/04/07) (Título I - Capítulo XII)............................................ Sei Ingeniería S.A. c. D.G.I. (1998/09/22) (Título II - Capítulo I)................................. Seidman y Bonder S.C.A. (TF 11894–I) c. D.G.I. (1998/08/11) (Título  I - Capítulo XV)............................................................................................................................ Serapio, Santos Roque s/ Apelación – I.V.A., Ganancias y Capitales (1999/05/10) (Título II - Capítulo I).................................................................................................. – CXIII –

717 488 871 907 200 731 206 727 428 538 858 568 569 680 676 800 728 802



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Serpengas de Román J.C. y Terpin C. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1997/12/29) (Título I - Capítulo XVI)....................................................... SICAP S.R.L. s/Demanda de Repetición – Impuesto a las ganancias (2000/02/18) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. SICAP S.R.L. s/Demanda de Repetición – Impuesto a las Ganancias (2000/02/18) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Sicorsky, Jaime s/Recurso de Apelación (2001/08/22) (Título II - Capítulo I)........... Siderar S.A. s/Recurso de Amparo (2001/10/07) (Título II - Capítulo II)................... Sidertec S.A. (1994/06/30) (Título II - Capítulo I)......................................................... Silberfurs S.A. (TF 18.669–I) c. D.G.I. (2001/03/13) (Título II - Capítulo II)............... Silberfurs S.A. s/Amparo (2000/07/03) (Título II - Capítulo II)................................... Silva, Alfonso Salvador (TF 15028–1) c. D.G.I. (2000/04/25) (Título I - Capítulo VI). Silva, Alfonso Salvador c. D.G.I. (2000/03/07) (Título I - Capítulo VI)........................ Sindicatura Gral. de la Nación c. Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de Conocimiento (1999/10/05) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Sindicatura Gral. de la Nación s/Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de conocimiento (1999/10/08) (Título I - Capítulo XII)......................................................................... Sistema de Procesamiento de Datos para Sociedades S.A. y su Acumulado (2002/03/06) (Título I - Capítulo XIII)....................................................................... SKS S.A. –TF 15.490–I– c. D.G.I. (2001/10/14) (Título I - Capítulo I)........................... SL. Szmelc y Cía. SACIFEI c. D.G.I. (1998/03/10) (Título II - Capítulo I).................... Sociedad Integrada del Norte (2013/06/28) (Título II - Capítulo II)........................... Soria, Néstor E. s/quebrantamiento de clausura (2001/08/07) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Stefanel de Argentina S.A. s/Amparo (2001/01/23) (Título II - Capítulo II)............... Sucesión de Germán Bolaño s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/02/16) (Título II - Capítulo I)........................................................................... Surrey S.A.C.I.F.I.A c. D.G.I. (1997/08/15) (Título I - Capítulo VI).............................. SYFIC S.A. s/Amparo – Impuesto al Valor Agregado (2000/09/15) (Título II - Capítulo II)........................................................................................................................... Syscom & Cipher SA (2005/03/29) (Título II - Capítulo I)............................................

741 540 874 798 862 798 859 861 439 434 678 675 710 96 799 875 429 862 801 421 860 796

T Tabacalera Sarandí S.A. (2010/08/13) (Título II - Capítulo II)..................................... Tacconi y Cía. S.A. c. Fisco Nacional (D.G.I.) (1989/08/03) (Título I - Capítulo IV)... Talleres Metalúrgicos Concetti S.C.A. c. D.G.I. (2000/08/29) (Título  II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Tavasci, Francisco C. c. Colombo De Derito, María T. y otra (1978/06/03) (Título II - Capítulo III)............................................................................................................... Taverna Hnos. S.A s/Recurso de Apelación Impuesto al Valor Agregado (1999/07/08) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... Techint Cía. Técnica Internacional S.A. c/ istración Fed. de Ingresos Públicos (2005/09/28) (Decreto 618/97)................................................................................... Tecnocon San Luis S.A. s/Recurso de Amparo – Impuesto al Valor Agregado (2000/09/19) (Título II - Capítulo II).......................................................................... Terminal 6 S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/04/06) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. The Bank of Tokyo – Mitsubishi U.F.J. Ltd. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. Resol. 269/07 (GCN) s/ D.G.I. (2011/11/22) (Título I - Capítulo IX)............................................... Thinner Tede SRL s/recurso de apelación (TF 19969–I) v. DGI (2009/14/05) (Título II - Capítulo II)................................................................................................................. – CXIV –

866 255 872 912 743 50 860 869 539 855



Índice Alfabético de Partes litigantes

Tiacfil S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (1999/12/01) (Título I - Capítulo XVI)............................................................................................... TIBSA Inversora S.A. c. Dirección Gral. Impositiva (2004/03/18) (Título I - Capítulo XIII)........................................................................................................................... TIBSA Inversora S.A. s/ Rec. de Apel. (2001/11/07) (Título I - Capítulo XIII)............ Timeco S.A. c. A.F.I.P. – D.G.I. (1997/12/04) (Título I - Capítulo XVI)......................... Todo Juntas S.A. c. Dirección Gral. Impositiva (1999/02/16) (Título I - Capítulo I).. Total Médica S.A. s/Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2001/03/27) (Título II - Capítulo II)................................................................................................. Trans Iguazú S.A. c. D.G.I. (2000/03/14) (Título II - Capítulo II)................................. Transportes Automotores Chevallier S.A. c. Resolución Nº  21 del Plenario de la Comisión Federal de Impuestos (1994/11/17) (Título I - Capítulo X).................... Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (2005/05/05) (Título  I - Capí­ tulo I)............................................................................................................................ Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (2005/05/05) (Título  I - Capítulo XII)............................................................................................................................ Tsolokian, Rubén s. concurso s/incidente de revisión por AFIP – DGI (2012/10/23) (Decreto 618/97).......................................................................................................... Tubing S.R.L. (1999/06/08) (Título II - Capítulo I)........................................................ Tubing S.R.L. c. D.G.I. s/Beneficio de Litigar sin Gastos (1999/11/11) (Título II Capítulo III).................................................................................................................. Tulio Bazzi y Cía. Suc. Soc. Colectiva c. . Fed. de Ingresos Públicos s/Amparo Ley 19.986 (1998/09/22) (Título I - Capítulo XII)......................................................

745 709 710 741 91 867 864 569 95 671 53 801 911 679

U Unilever de Argentina (TF 19497–I) c. D.G.I. (2001/07/03) (Título II - Capítulo II)... Unilever de Argentina S.A. s/Amparo (2001/03/26) (Título II - Capítulo II).............. Urquia Peretti S.A. c. Dirección General Impositiva s/ Contencioso istrativo (1999/09/16) (Título I - Capítulo IV)..........................................................................

857 859 255

V Vadell, Santiago de las Mercedes s/ Sucesión (1965/03/19) (Título I - Capítulo IV). Vaira y Del Grosso S.R.L. c. D.G.I. (1997/12/30) (Título I - Capítulo I)........................ Valle de las Leñas S.A. c. Dirección Gral. Impositiva (2005/08/01) (Título I - Capítulo VIII)....................................................................................................................... Valor Eduardo Alfredo c. AFIP – D.G.I. (1999/12/01) (Título I - Capítulo X).............. Valot, Eduardo Alfredo c. AFIP–D.G.I. s/Dirección General Impositiva (1999/12/01) (Título I - Capítulo IX)................................................................................................. Varcent S.A. s/Amparo (2001/05/16) (Título II - Capítulo II)...................................... Varcent S.A. s/Amparo (2001/05/16) (Título II - Capítulo II)...................................... Vázquez S.A.C.I.I (2009/06/09) (Título I - Capítulo IX)................................................ Velázquez, Enrique Gustavo (TF 25914–I) c. DGI (2013/04/25) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. Veroli, Hilario (TF 9864–I) c. DGI (1998/06/29) (Título I - Capítulo XV).................... Vialorenz S.A. s/ Recurso de Apelación – Impuesto al Valor Agregado (2000/02/01) (Título I - Capítulo XII)................................................................................................ Vicente M. Orue S.A.C.I.I.E. (1990/05/30) (Título I - Capítulo III).............................. Victorio Reschini e Hijos SRL (TF 15086–1) c. D.G.I. (1998/02/27) (Título I - Capítulo VI)............................................................................................................................. – CXV –

252 90 487 567 541 862 865 534 430 730 680 204 436



Teresa Gómez - Carlos María Folco

Viñoles, Juan Carlos s/recurso de apelación – impuesto al valor agregado (2012/12/03) (Título I - Capítulo VII)......................................................................... Vireyes Agropecuaria s/amparo (2010/11/30) (Título II - Capítulo II)....................... Vollenweider, Roberto L. c. A.F.I.P (1999/04/28) (Título I - Capítulo V).....................

447 857 316

W WAG S.A. (1993/04/15) (Decreto 618/97)..................................................................... WAG S.A. (1993/04/15) (Título I - Capítulo III)............................................................. Weiss, Leandro Segismundo (TF 3417–I) c. DGI (2013/06/11) (Título II - Capítulo III)............................................................................................................................. Werthein, Julio s/ Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (1999/09/14) (Título I - Capítulo VIII).............................................................................................. Werthein, Julio s/Recurso de Apelación – Impuesto a las Ganancias (2001/02/27) (Título I - Capítulo VII)................................................................................................ Wolfsohn Nelson (TF 17548–I) c. D.G.I. (2001/04/26) (Título II - Capítulo I)............ Wortman, Jorge Alberto y otros (1993/06/08) (Título I - Capítulo VI).........................

53 206 908 491 449 801 427

X Xardo S.A. s/Recurso de Apelación IVA (2000/03/23) (Título II - Capítulo II)...........

870

Y Y.P.F. Bridas – Chauvco – T. del Fuego – U.T.E. c. D.G.I. (1998/08/06) (Título I - Capítulo XVI).................................................................................................................... Yemal, Jorge Gabriel y Otros s/ Ley 23.771 (1998/03/17) (Título I - Capítulo V)........ Yoma S.A. (1997/08/22) (Título I - Capítulo XVI)......................................................... YPF Bridas Chauvco Tierra del Fuego UTE c. D.G.I. (2000/07/13) (Título II - Capítulo II)...........................................................................................................................

742 319 740 876

Z Zanella Hnos. y Cía. S.A. s/Recurso de Apelación (2001/07/17) (Título II - Capí­ tulo II)........................................................................................................................... Zanella San Luis S.A. (1997/06/12) (Título II - Capítulo III)........................................ Zanella San Luis SAIC (TF 14756–I) c. D.G.I. (1999/12/07) (Título I - Capítulo VII).. Zanella, San Luis SAIC c. D.G.I. (1999/12/07) (Título II - Capítulo II)........................ Zientek, Carlos s/Apelación – Ganancias y su Acumulado Zientek, Silverio Rafael s/Apelación – Ganancias (2000/06/22) (Título I - Capítulo XVI).............................

uuu

– CXVI –

869 907 489 872 746