Recibo Por Honorarios Electronico- Final 6u3sy
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"Año de la Consolidación Económica y Social del Perú"
Recibos Por Honorarios Electrónico SUNAT INFORMATICA CONTABLE I
FCC-2010 A
Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Índice Introducción
Análisis del Tema
Profesora: LEÓN ZÁRATE, ANA MERCEDES
Grupo Horario: 04C Integrantes: BASTIDAS MORALES, CHRISTIAN 084004C GARCÍA YUPANQUI, EDWIN 080019F Desarrollo del Tema 1. Definiciones Básicas
2. Definición 3. Retenciones y suspensión
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
4. Características 5. Emisión 6. Otorgamiento 7. Reversión 8. Ventajas 9. Mapa Conceptual 10. Gráficas
Caso Práctico
Anexos 1. Nota de Crédito Electrónica 1.1 Emisión y Otorgamiento 2. Libro de Ingresos y Gastos Electrónico 2.1 Generación del Libro de Ingresos y Gastos
3. Conservación de los documentos electrónicos
4. Pérdida de los documentos electrónicos
Resumen
Conclusiones
Opinión Personal
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Recomendaciones
Bibliografía
Introducción Desde el lunes 20 de octubre del 2008, todos los trabajadores independientes, sean o no profesionales, podrán emitir recibos por honorarios y notas de crédito electrónicos, así como la generación de sus Libros de Ingresos y Gastos por Medios Electrónicos.
Así lo autorizó la SUNAT mediante la RS Nº 182-2008-SUNAT, que “dispone la implementación de la emisión electrónica del recibo por honorarios. Dicho mecanismo inicialmente será facultativo, pues se mantendrá el sistema tradicional de emisión física del recibo por honorarios”.
La medida comprende a todas las personas que prestan servicios independientes,
como
abogados,
médicos,
ingenieros,
arquitectos,
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
artesanos, carpinteros, gasfiteros, entre otros, quienes deberán afiliarse al nuevo sistema creado por SUNAT. Para lo cual deberán contar con código de y Clave SOL, tener RUC en la condición de "habido" y que sus ingresos correspondan por servicios independientes (4ta categoría).
La SUNAT aclaró que "la afiliación al sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez realizada ésta, no procederá la desafiliación".
El recibo se considerará otorgado al momento de la emisión, si el del servicio cuenta con Clave SOL; y en su defecto, cuando se remita el recibo por E-mail al del servicio o cuando se otorgue a éste la impresión del recibo electrónico. Podrá revertirse la emisión electrónica cuando exista error en los datos del del servicio, en la descripción del servicio o el tipo de renta que percibe por el servicio prestado y siempre que no haya existido pago por el servicio.
Los perceptores de rentas de 4ta categoría también podrán emitir electrónicamente notas de crédito, a fin de corregir o aclarar los datos de los recibos por honorarios emitidos electrónicamente o en forma manual.
Profundizando en el tema, veremos cómo funciona esta nueva forma de emisión de recibos por honorarios electrónico.
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Recibo por Honorarios Electrónico
Análisis del Tema
El Recibo por Honorarios Electrónico es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio, a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE). Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta.
Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categoría Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios en el cual el contratante designa el lugar y el horario para realizar sus labores, además,
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Recibo por Honorarios Electrónico
de proporcionar los elementos de trabajo asumiendo los gastos que demande el servicio.
Características: •
Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición de emisor electrónico.
•
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
•
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
•
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad. La afiliación al SEE tiene carácter definitivo, por lo que una vez realizada
no procede la desafiliación. Sin embargo se puede optar por emitir recibos por honorarios de manera física o virtual. El Recibo por Honorarios Electrónico se debe otorgar en la misma oportunidad en la que se otorga el Recibo por Honorarios físico (en papel), es decir: •
Tratándose de servicios prestados a título oneroso, cuando se perciba la retribución, debiéndose indicar el monto recibido.
•
Tratándose de servicios prestados a título gratuito, cuando se culmine el servicio. La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica determina la obligación
definitiva de llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica. En tal sentido, todo los Recibos por Honorarios que emita, incluyendo los de formato impreso, deberá registrarlos únicamente en este Libro.
Ventajas 7
Informática Contable I
•
Recibo por Honorarios Electrónico
Ahorra en gastos de impresión de recibos y en la legalización del Libro de Ingresos y Gastos.
•
Sus recibos y su Libro de Ingresos y Gastos se generan y conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida.
•
Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su cliente.
•
Tiene la opción de consultar en línea todos los recibos que haya emitido.
Desarrollo del Tema
1.
Definiciones básicas 1 1.1 Emisor Electrónico: Al sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría que se haya afiliado al Sistema. 1.2 : Al sujeto a quien el emisor electrónico presta un servicio que genera rentas de cuarta categoría. 1.3 Trabajador Independiente: Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan libre e individualmente
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Recibo por Honorarios Electrónico
cualquier profesión, oficio, arte o ciencia, capaces de generar ingresos por la prestación de sus servicios. 1.4 Recibo por honorarios electrónico: Al comprobante de pago que acredita la prestación de los servicios que es emitido en formato digital a través del Sistema y contiene el mecanismo de seguridad, el cual podrá ser utilizado para sustentar gasto o costo para efecto tributario. 1.5 Nota de crédito electrónica: A aquella que es emitida respecto de recibos por honorarios en formato digital a través del Sistema y contiene los mecanismos de seguridad. 1.6 Libros de Ingresos y Gastos Electrónico: Al Libro de ingresos y gastos a que hace referencia el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la 1
Estudio Caballero Bustamante
Renta, generado en forma digital a través del Sistema y que contiene un mecanismo de seguridad debidamente descargado por el emisor electrónico y que se regirá por lo dispuesto en la presente resolución.
1.7 Sistema de Emisión Electrónica (SEE): Es un mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite a los contribuyentes que obtienen rentas de Cuarta Categoría (trabajo independiente): •
La emisión de sus Recibos por Honorarios y Notas de Crédito en forma electrónica, es decir, vía Internet.
•
Así como, la generación de su Libro de Ingresos y Gastos Electrónico.
Aun cuando se haya afiliado al SEE podrá seguir emitiendo Recibos por Honorarios en formato impreso, ya sea que éstos se hubieran autorizado con anterioridad a su afiliación al sistema o los tramite con posterioridad a la misma. Sin embargo, en cuanto al Libro de Ingresos y Gastos, éste solo lo deberá llevar en formato virtual, para ello deberá ingresar al
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Recibo por Honorarios Electrónico
sistema los datos de los recibos que haya emitido físicamente, así como la información referida a sus gastos. 1.8 Afiliación al Sistema de Emisión Electrónica (SEE): Para afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el sistema y registrar su afiliación, luego de lo cual podrá imprimir una constancia de este hecho. Pero también se requiere como pre requisitos: • Estar inscrito en el RUC con la condición de domicilio fiscal habido. • No hallarse con suspensión temporal de actividades. • Estar afecto en el RUC a rentas de Cuarta Categoría. Su afiliación será inmediata siempre que: •
Tenga actualizada, en el padrón del RUC, la información sobre su domicilio fiscal.
•
Se encuentre realizando actividades afectas al Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
La afiliación tiene carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procede la desafiliación. Sin embargo se puede optar por emitir recibos por honorarios de manera física o virtual. 1.9 SUNAT Operaciones en Línea (SOL): Es un sistema rápido y seguro que le permite realizar consultas y transacciones por Internet, a través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe). Los beneficios que le brinda el uso de SOL son: • Comodidad: al sistema SOL desde su casa, oficina, establecimiento o cabina de Internet, evitándole la necesidad de desplazarse a una agencia bancaria y/o Centro de Servicios al Contribuyente. • Amplio horario de atención: El sistema SOL funciona las 24 horas del día, los 365 días del año. • Seguridad: Cuenta con los mecanismos más avanzados en seguridad informática.
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Recibo por Honorarios Electrónico
• Personalización: Ofrece opciones de consulta asociadas a su RUC, pudiendo consultar sus declaraciones y pagos, el estado de sus solicitudes y quejas, entre otros. • Facilidad de uso: Le brinda un menú clasificado por temas que le facilitará la navegación y búsqueda de opciones, así como una lista de las últimas operaciones que haya seleccionado y/o utilizado.
2.
Definición 2 Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente
que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. 2
SUNAT
El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que en este caso, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
3.
Retenciones y suspensión de retenciones y/o pagos a Cuenta del impuesto a la renta 3 Los Recibos por Honorarios que emita por un monto mayor a S/.1, 500
Nuevos Soles, estarán sujetos a una retención del 10% por Impuesto a la Renta, la que será efectuada por la empresa o entidad que contrate sus servicios.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
El monto retenido le servirá como crédito del impuesto, es decir, podrá descontarlo del monto que le corresponda pagar mensualmente por Impuesto a la Renta. Sin embargo, podrá exonerarse de la retención del Impuesto si cuenta con una constancia de la SUNAT de suspensión de pagos a cuenta y/ o retenciones del Impuesto a la Renta, con autorización vigente.
4.
Características del Recibo por Honorarios Electrónico: •
Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición de emisor electrónico. 3
•
Ley del Impuesto a la Renta
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel).
•
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
•
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
•
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.
5.
Emisión de un Recibo por Honorarios Electrónico 4 Para emitir sus Recibos por Honorarios Electrónicos solo debe seguir
estos pasos:
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
1. Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y seleccione la opción Sistema de Emisión Electrónica – SEE 2. A continuación, haga clic sobre la opción: Emisión de Recibo por Honorarios Electrónico 3. Luego deberá registrar la siguiente información: •
Número de RUC de su cliente o del servicio, siempre que se requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario. El sistema al reconocer el número de RUC automáticamente consignará los datos de identificación de su cliente o de acuerdo a la información registrada en nuestros sistemas. Cuando su cliente o no le proporcione su número de RUC
y siempre que no requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrá registrar otro tipo de documento de identificación como: 4
Estudio Caballero Bustamante
o Documento Nacional de Identidad (DNI). o Carné de Extranjería. o Pasaporte o Cédula Diplomática de Identidad.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
•
Descripción o tipo del servicio prestado.
•
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado.
•
Si está o no afecto a la retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
•
Tipo de moneda y monto de los honorarios. Recuerde que si el servicio lo presta a título gratuito, deberá indicar tal circunstancia, así como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran correspondido. En caso no registre la información indicada no se permitirá la emisión del
Recibo por Honorarios Electrónico.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
6.
Otorgamiento del Recibo por Honorarios Electrónico 5 El Recibo por Honorarios Electrónico se debe otorgar en la misma oportunidad en la que se otorga el Recibo por Honorarios físico (en papel), es decir:
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Informática Contable I •
Recibo por Honorarios Electrónico
Tratándose de servicios prestados a título oneroso, cuando se perciba la retribución, debiéndose indicar el monto recibido.
•
Tratándose de servicios prestados a título gratuito, cuando se culmine el servicio. Sin embargo, es posible anticipar la emisión del Recibo por Honorarios. Se considera otorgado el recibo de acuerdo a la característica del
a quien prestó el servicio, cuando: 1. Si el cuenta con clave SOL, al momento de su emisión. A partir
de dicho momento tanto el emisor electrónico como el del servicio tendrán a su disposición el documento electrónico en el SEE. 2. Si el no cuenta con clave SOL, cuando el emisor electrónico, a
elección del : •
Remita el Recibo por Honorarios Electrónico al correo electrónico que proporcione el .
•
Otorgue al un impreso del Recibo por Honorarios Electrónico. El referido impreso surtirá.
7. Reversión del recibo por honorarios electrónico
6
Una novedad del uso de este sistema es la posibilidad que le brinda al emisor electrónico de revertir o dejar sin efecto un recibo por honorarios emitido y/u otorgado cuando detecte que ha consignado erróneamente los siguientes datos: 5, 6
SUNAT
1. Los apellidos y nombres o denominación o razón social y número de RUC del u otro tipo de documento de identificación del del servicio. En el caso que éste no requiera sustentar con dicho comprobante de pago el gasto o costo. 2. La descripción del servicio prestado.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
3. Tipo de renta que percibe por el servicio prestado según la clasificación regulada en el artículo 33º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Al respecto cabe precisar que si bien la redacción del artículo 9º de la norma en comentario no es muy clara al precisar si los tres datos antes descritos deben contener errores para su reversión, se entiende que este procedimiento se efectuará cuando se hubiese incurrido en error en cualquiera de los citados datos, ello en razón a que en la práctica, la consignación equivocada de los 3 datos no es frecuente si partimos de la premisa de que su emisión errada se está produciendo de manera involuntaria.
Para que proceda la reversión no deberán existir pagos ni haberse emitido notas de crédito respecto del recibo por honorarios electrónicos a revertir. El recibo revertido mantendrá el número correlativo que el Sistema le asignó y no será asignado a otro recibo.
8. Ventajas •
Ahorra en gastos de impresión de recibos y en la legalización del
Libro de Ingresos y Gastos. •
Sus recibos y su Libro de Ingresos y Gastos se generan y
conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida, •
Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su
cliente. •
Tiene la opción de consultar en línea todos los recibos que haya
emitido.
9.
Mapas Conceptuales
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Fuente: Estudio Caballero Bustamante
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Informática Contable I
10.
Recibo por Honorarios Electrónico
Gráficas
Fuente: SUNAT
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Anexos 1. Nota de Crédito Electrónica 7 Se utiliza cuando se requiera modificar un Recibo por Honorarios, ya sea electrónico o físico, otorgado con anterioridad. Toda Nota de Crédito Electrónica deberá ser emitida al mismo cliente o a quien le prestó el servicio. Si se tratara de un Recibo por Honorarios físico, deberá haberlo registrado previamente en el Sistema de Emisión Electrónica -SEE. 1.1 Emisión y Otorgamiento de Notas de Crédito
En concordancia con lo regulado en el artículo 10º del Reglamento de Comprobantes de Pago, el artículo 10º de la Resolución permite la emisión y otorgamiento de la nota de crédito electrónica a través del Sistema Electrónico para modificar no solo recibos por honorarios emitidos por medios electrónicos sino también aquellos que hayan sido emitidos utilizando formato impreso y/o importado por imprenta autorizada y que hayan sido previamente registrados en el Sistema. Para su emisión, el emisor electrónico deberá acceder al Sistema SUNAT Operaciones en Línea ingresando por la opción habilitada para acceder al Sistema Electrónico debiendo consignar los datos referidos al recibo por honorarios, el motivo de emisión de la nota de crédito y el monto ajustado de los honorarios. Cabe mencionar que al emitirse la nota de crédito a través de este Sistema Electrónico, también se generará el respectivo símbolo de seguridad como mecanismo que garantice su autenticidad e integridad.
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Estudio Caballero Bustamante
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Asimismo, de no cumplir con las condiciones citadas en el artículo 3º de la Resolución, aplicables para la afiliación al sistema, la emisión de la nota de crédito será rechazada.
2. Libro de Ingresos y Gastos Electrónico 8 La Ley del Impuesto a la Renta en su artículo 65º establece que deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos: - Los perceptores de rentas de Segunda Categoría cuyos ingresos brutos excedan las veinte unidades impositivas tributarias. - Los perceptores de rentas de Cuarta Categoría. Los contribuyentes afiliados al Sistema de Emisión Electrónica pueden generar su Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica. El sistema ordenará automática y cronológicamente los Recibos por Honorarios y Notas de Crédito Electrónicos que haya emitido y para que el registro esté completo se deberá ingresar mensualmente los documentos cuya emisión fue de manera física. 2.1 Generación del Libro de ingresos y gastos electrónico Para este caso en particular, se considerará cumplida la obligación formal de la tenencia del citado libro cuando el emisor electrónico proceda a generar la descarga del mismo usando la opción correspondiente del Sistema Electrónico por primera vez. Para tal efecto, la descarga del citado libro electrónico deberá efectuarse hasta el décimo día hábil del mes siguiente a la emisión del primer recibo por honorarios electrónicos o al registro en el sistema del primer recibo por honorarios emitido en formato impreso y/o importado por imprenta autorizada o de la primera percepción o puesta a disposición de la renta
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Ley del Impuesto a la Renta
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
de cuarta categoría del Impuesto a la Renta que se produzca con las descargas posteriores que se efectúen como consecuencia de la emisión de nuevos recibos por honorarios y notas de crédito así como el registro de nueva información (relativa a los recibos por honorarios anulados o emitidos en forma impresa y/o importados; los que hubiesen sido emitidos o anulados con anterioridad a la afiliación al Sistema desde el primer día correspondiente al mes en que se produjo la misma y la información referida a las rentas percibidas) también deberá actualizarse dentro del décimo día hábil del mes siguiente a la emisión del primer recibo o su registro en el citado sistema. La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica determina la obligación definitiva de llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica. En tal sentido, todo los Recibos por Honorarios que emita, incluyendo los de formato impreso, deberá registrarlos únicamente en este Libro.
3. Conservación de los documentos electrónicos Tanto el emisor electrónico como el del servicio que cuenten con Clave SOL deberán descargar el Recibo por Honorarios Electrónico o la Nota de Crédito Electrónica del Sistema de Emisión Electrónica - SEE y conservarlos en formato digital. Si el del servicio no cuenta con Clave SOL, deberá conservar el Recibo por Honorarios Electrónico o la Nota de Crédito Electrónica que se le haya remitido por correo electrónico o el impreso de éstos que se le haya otorgado el emisor electrónico.
4. Pérdida del recibo por honorarios y nota de crédito electrónicos o de sus representaciones impresas o del Libro de ingresos electrónico La norma en comentario contempla el procedimiento a seguir por la pérdida de los recibos por honorarios, notas de crédito o Libro de ingresos y
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
gastos cuando ésta se produce por asalto, destrucción o siniestro como detallamos a continuación:
Supuesto
Procedimiento a seguir
Pérdida de recibos por honorarios electrónicos y notas
Deberá descargar del Sistema un nuevo ejemplar
de crédito electrónicas por parte
de los mencionados documentos el cual incluirá el
del emisor o que cuente
mecanismo de seguridad.
con clave SOL.
Pérdida de recibos por
Deberá solicitar al emisor electrónico que proceda a
honorarios electrónicos y notas
remitirle nuevamente el recibo por honorarios o nota
de crédito electrónicas por parte
de crédito al correo electrónico que proporcione o
del que no cuente con
solicitar una nueva representación impresa de
clave SOL.
dichos documentos.
Pérdida del Libro de ingresos y
Deberá generar un nuevo libro descargándolo del
gastos por parte del emisor
Sistema. Una vez efectuada la descarga, se
electrónico.
entenderá cumplida la obligación de comunicar tal hecho a la SUNAT.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Caso Práctico Caso Práctico de Suspensión: El Sr. Ricardo Pérez Ornella, solo percibe rentas de Cuarta Categoría y se pregunta al inicio del mes de agosto de 2009, si le corresponde o no presentar la solicitud de suspensión de pagos a cuenta y/o retenciones ante la SUNAT. Sus ingresos proyectados y percibidos en el período de referencia (doce últimos meses) alcanzan la suma de S/ 72,000 de acuerdo al detalle siguiente: En el periodo de junio a diciembre de 2008, tuvo ingresos a razón promedio mensual de S/ 1,715 (S/ 12,000 en este período) y le retuvieron S/ 1,200 por Impuesto a la Renta que los consignó como saldo a favor en la declaración anual del año 2008. Ha tenido ingresos por S/ 60,000 en los cinco primeros meses del año 2009, a razón de S/ 12,000 mensuales, y la empresa que contrató sus servicios le ha efectuado retenciones por S/ 6,000. Entonces, sus ingresos proyectados y percibidos en el periodo de referencia (12 últimos meses) alcanzan la suma de S/ 72,000. Si proyectamos su Ingreso anual, con la deducción anual del 20% que le corresponde a las rentas de Cuarta Categoría y las 7 UIT de deducción por rentas del trabajo, tenemos el siguiente cálculo: - Ingresos anuales proyectados S/ 72,000 - Menos: deducción del 20% por rentas de Cuarta Categoría. (14,400) - Renta neta de cuarta categoría 57,600 - Menos: deducción de 7 UIT (S/ 3,550 x 7) (24,850) - Renta neta afecta a impuesto S/ 32,750
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Aplicando sobre la renta neta la tasa del 15% que corresponde al primer tramo de la escala del impuesto para personas naturales, resulta S/ 4,913 de impuesto. Esta cifra es inferior a los S/ 7,200 de retenciones que le han efectuado al Sr. Pérez hasta el mes de mayo de 2009, por lo que su solicitud de suspensión será procedente porque en el mes de agosto de 2009, se puede asumir que el impuesto retenido ha cubierto el impuesto anual que corresponde a sus ingresos proyectados. La solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presentará únicamente a través de Internet, vía SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual Nº 1609, salvo las excepciones que prevee éste procedimiento. No deberá solicitar la solicitud de suspensión si no está sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta por dicho impuesto.
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Recibo por Honorarios Electrónico
Resumen
Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que en este caso, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
Características •
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel).
•
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
•
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
•
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.
Cómo emitir un Recibo por Honorarios Electrónico Para emitir sus Recibos por Honorarios Electrónicos solo debe seguir estos pasos: 1.
Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea en
SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y seleccione la opción Sistema de Emisión Electrónica – SEE
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Informática Contable I
2.
Recibo por Honorarios Electrónico
A continuación, haga clic sobre la opción: Emisión de Recibo por
Honorarios Electrónico 3. •
Luego deberá registrar la siguiente información: Número de RUC de su cliente o del servicio, siempre que se requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario. El sistema al reconocer el número de RUC automáticamente consignará los datos de identificación de su cliente o de acuerdo a la información registrada en nuestros sistemas. Cuando su cliente o no le proporcione su número de RUC
y siempre que no requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrá registrar otro tipo de documento de identificación como:
Documento Nacional de Identidad (DNI).
Carné de Extranjería.
Pasaporte
Cédula Diplomática de Identidad.
•
Descripción o tipo del servicio prestado.
•
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado. (ver base legal: Incisos a) y b) del artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta).
•
Si está o no afecto a la retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. •
Tipo de moneda y monto de los honorarios. Recuerde que si el
servicio lo presta a título gratuito, deberá indicar tal circunstancia, así como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran correspondido.
Ventajas
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Informática Contable I
•
Recibo por Honorarios Electrónico
Ahorra en gastos de impresión de recibos y en la legalización del Libro de Ingresos y Gastos.
•
Sus recibos y su Libro de Ingresos y Gastos se generan y conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida,
•
Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su cliente.
•
Tiene la opción de consultar en línea todos los recibos que haya emitido.
Conclusiones 28
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Recibo por Honorarios Electrónico
El objetivo del presente trabajo es dar a conocer la nueva forma de emisión de Recibos por Honorarios establecida por SUNAT. El Recibo por Honorarios Electrónico permite al emisor ahorrar en gastos de impresión de recibos y en la legalización del Libro de Ingresos y Gastos debido a que se generan y conservan en formato digital. Además, este sistema disminuye el riesgo de pérdida de los documentos. La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica permite al contribuyente emitir Recibos por Honorarios Electrónicos o Pre impresos, al igual que Notas de Crédito.
Es una modalidad más rápida y sencilla para el contribuyente y la puede efectuar desde la comodidad de su casa, oficina o desde una cabina de Internet. Más de 720 mil técnicos y profesionales independientes, generadores de rentas de cuarta categoría, podrán utilizar el sistema de emisión electrónica de recibos por honorarios y notas de crédito, destinado a la simplificación del cumplimiento de obligaciones en el país.
La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica determina la obligación definitiva de llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica.
Opinión Grupal 29
Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
El nuevo sistema implantado por SUNAT es muy revolucionario, ya que permitirá al trabajador independiente revisar sus recibos desde la comodidad de su casa o desde cualquier otra parte sin tener que recurrir a un centro filial de SUNAT. Además, permitirá un ahorro considerable en los gastos de impresión de los recibos así como también un mejor control en lo que se refiere a la evasión tributaria.
En definitiva, estamos de acuerdo con el nuevo modo de emisión de los recibos por honorarios en forma electrónica.
Recomendaciones 30
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Que las personas que aún no se encuentren afiliadas a este nuevo modo de registro, lo empleen de una vez para que así tengan mejor control de sus recibos y mayor facilidad de emisión, ahorrando así en gastos de impresión.
Bibliografía 31
Informática Contable I
•
www.caballerobustamante.com.pe
•
Ley del Impuesto a la Renta
•
www.sunat.gob.pe
Recibo por Honorarios Electrónico
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FCC-2010 A
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Índice Introducción
Análisis del Tema
Profesora: LEÓN ZÁRATE, ANA MERCEDES
Grupo Horario: 04C Integrantes: BASTIDAS MORALES, CHRISTIAN 084004C GARCÍA YUPANQUI, EDWIN 080019F Desarrollo del Tema 1. Definiciones Básicas
2. Definición 3. Retenciones y suspensión
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4. Características 5. Emisión 6. Otorgamiento 7. Reversión 8. Ventajas 9. Mapa Conceptual 10. Gráficas
Caso Práctico
Anexos 1. Nota de Crédito Electrónica 1.1 Emisión y Otorgamiento 2. Libro de Ingresos y Gastos Electrónico 2.1 Generación del Libro de Ingresos y Gastos
3. Conservación de los documentos electrónicos
4. Pérdida de los documentos electrónicos
Resumen
Conclusiones
Opinión Personal
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Recomendaciones
Bibliografía
Introducción Desde el lunes 20 de octubre del 2008, todos los trabajadores independientes, sean o no profesionales, podrán emitir recibos por honorarios y notas de crédito electrónicos, así como la generación de sus Libros de Ingresos y Gastos por Medios Electrónicos.
Así lo autorizó la SUNAT mediante la RS Nº 182-2008-SUNAT, que “dispone la implementación de la emisión electrónica del recibo por honorarios. Dicho mecanismo inicialmente será facultativo, pues se mantendrá el sistema tradicional de emisión física del recibo por honorarios”.
La medida comprende a todas las personas que prestan servicios independientes,
como
abogados,
médicos,
ingenieros,
arquitectos,
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Recibo por Honorarios Electrónico
artesanos, carpinteros, gasfiteros, entre otros, quienes deberán afiliarse al nuevo sistema creado por SUNAT. Para lo cual deberán contar con código de y Clave SOL, tener RUC en la condición de "habido" y que sus ingresos correspondan por servicios independientes (4ta categoría).
La SUNAT aclaró que "la afiliación al sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez realizada ésta, no procederá la desafiliación".
El recibo se considerará otorgado al momento de la emisión, si el del servicio cuenta con Clave SOL; y en su defecto, cuando se remita el recibo por E-mail al del servicio o cuando se otorgue a éste la impresión del recibo electrónico. Podrá revertirse la emisión electrónica cuando exista error en los datos del del servicio, en la descripción del servicio o el tipo de renta que percibe por el servicio prestado y siempre que no haya existido pago por el servicio.
Los perceptores de rentas de 4ta categoría también podrán emitir electrónicamente notas de crédito, a fin de corregir o aclarar los datos de los recibos por honorarios emitidos electrónicamente o en forma manual.
Profundizando en el tema, veremos cómo funciona esta nueva forma de emisión de recibos por honorarios electrónico.
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Recibo por Honorarios Electrónico
Análisis del Tema
El Recibo por Honorarios Electrónico es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio, a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE). Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta.
Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categoría Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios en el cual el contratante designa el lugar y el horario para realizar sus labores, además,
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Recibo por Honorarios Electrónico
de proporcionar los elementos de trabajo asumiendo los gastos que demande el servicio.
Características: •
Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición de emisor electrónico.
•
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
•
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
•
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad. La afiliación al SEE tiene carácter definitivo, por lo que una vez realizada
no procede la desafiliación. Sin embargo se puede optar por emitir recibos por honorarios de manera física o virtual. El Recibo por Honorarios Electrónico se debe otorgar en la misma oportunidad en la que se otorga el Recibo por Honorarios físico (en papel), es decir: •
Tratándose de servicios prestados a título oneroso, cuando se perciba la retribución, debiéndose indicar el monto recibido.
•
Tratándose de servicios prestados a título gratuito, cuando se culmine el servicio. La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica determina la obligación
definitiva de llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica. En tal sentido, todo los Recibos por Honorarios que emita, incluyendo los de formato impreso, deberá registrarlos únicamente en este Libro.
Ventajas 7
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•
Recibo por Honorarios Electrónico
Ahorra en gastos de impresión de recibos y en la legalización del Libro de Ingresos y Gastos.
•
Sus recibos y su Libro de Ingresos y Gastos se generan y conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida.
•
Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su cliente.
•
Tiene la opción de consultar en línea todos los recibos que haya emitido.
Desarrollo del Tema
1.
Definiciones básicas 1 1.1 Emisor Electrónico: Al sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría que se haya afiliado al Sistema. 1.2 : Al sujeto a quien el emisor electrónico presta un servicio que genera rentas de cuarta categoría. 1.3 Trabajador Independiente: Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan libre e individualmente
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Recibo por Honorarios Electrónico
cualquier profesión, oficio, arte o ciencia, capaces de generar ingresos por la prestación de sus servicios. 1.4 Recibo por honorarios electrónico: Al comprobante de pago que acredita la prestación de los servicios que es emitido en formato digital a través del Sistema y contiene el mecanismo de seguridad, el cual podrá ser utilizado para sustentar gasto o costo para efecto tributario. 1.5 Nota de crédito electrónica: A aquella que es emitida respecto de recibos por honorarios en formato digital a través del Sistema y contiene los mecanismos de seguridad. 1.6 Libros de Ingresos y Gastos Electrónico: Al Libro de ingresos y gastos a que hace referencia el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la 1
Estudio Caballero Bustamante
Renta, generado en forma digital a través del Sistema y que contiene un mecanismo de seguridad debidamente descargado por el emisor electrónico y que se regirá por lo dispuesto en la presente resolución.
1.7 Sistema de Emisión Electrónica (SEE): Es un mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite a los contribuyentes que obtienen rentas de Cuarta Categoría (trabajo independiente): •
La emisión de sus Recibos por Honorarios y Notas de Crédito en forma electrónica, es decir, vía Internet.
•
Así como, la generación de su Libro de Ingresos y Gastos Electrónico.
Aun cuando se haya afiliado al SEE podrá seguir emitiendo Recibos por Honorarios en formato impreso, ya sea que éstos se hubieran autorizado con anterioridad a su afiliación al sistema o los tramite con posterioridad a la misma. Sin embargo, en cuanto al Libro de Ingresos y Gastos, éste solo lo deberá llevar en formato virtual, para ello deberá ingresar al
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Recibo por Honorarios Electrónico
sistema los datos de los recibos que haya emitido físicamente, así como la información referida a sus gastos. 1.8 Afiliación al Sistema de Emisión Electrónica (SEE): Para afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el sistema y registrar su afiliación, luego de lo cual podrá imprimir una constancia de este hecho. Pero también se requiere como pre requisitos: • Estar inscrito en el RUC con la condición de domicilio fiscal habido. • No hallarse con suspensión temporal de actividades. • Estar afecto en el RUC a rentas de Cuarta Categoría. Su afiliación será inmediata siempre que: •
Tenga actualizada, en el padrón del RUC, la información sobre su domicilio fiscal.
•
Se encuentre realizando actividades afectas al Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
La afiliación tiene carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procede la desafiliación. Sin embargo se puede optar por emitir recibos por honorarios de manera física o virtual. 1.9 SUNAT Operaciones en Línea (SOL): Es un sistema rápido y seguro que le permite realizar consultas y transacciones por Internet, a través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe). Los beneficios que le brinda el uso de SOL son: • Comodidad: al sistema SOL desde su casa, oficina, establecimiento o cabina de Internet, evitándole la necesidad de desplazarse a una agencia bancaria y/o Centro de Servicios al Contribuyente. • Amplio horario de atención: El sistema SOL funciona las 24 horas del día, los 365 días del año. • Seguridad: Cuenta con los mecanismos más avanzados en seguridad informática.
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Recibo por Honorarios Electrónico
• Personalización: Ofrece opciones de consulta asociadas a su RUC, pudiendo consultar sus declaraciones y pagos, el estado de sus solicitudes y quejas, entre otros. • Facilidad de uso: Le brinda un menú clasificado por temas que le facilitará la navegación y búsqueda de opciones, así como una lista de las últimas operaciones que haya seleccionado y/o utilizado.
2.
Definición 2 Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente
que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. 2
SUNAT
El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que en este caso, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
3.
Retenciones y suspensión de retenciones y/o pagos a Cuenta del impuesto a la renta 3 Los Recibos por Honorarios que emita por un monto mayor a S/.1, 500
Nuevos Soles, estarán sujetos a una retención del 10% por Impuesto a la Renta, la que será efectuada por la empresa o entidad que contrate sus servicios.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
El monto retenido le servirá como crédito del impuesto, es decir, podrá descontarlo del monto que le corresponda pagar mensualmente por Impuesto a la Renta. Sin embargo, podrá exonerarse de la retención del Impuesto si cuenta con una constancia de la SUNAT de suspensión de pagos a cuenta y/ o retenciones del Impuesto a la Renta, con autorización vigente.
4.
Características del Recibo por Honorarios Electrónico: •
Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición de emisor electrónico. 3
•
Ley del Impuesto a la Renta
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel).
•
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
•
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
•
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.
5.
Emisión de un Recibo por Honorarios Electrónico 4 Para emitir sus Recibos por Honorarios Electrónicos solo debe seguir
estos pasos:
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Recibo por Honorarios Electrónico
1. Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y seleccione la opción Sistema de Emisión Electrónica – SEE 2. A continuación, haga clic sobre la opción: Emisión de Recibo por Honorarios Electrónico 3. Luego deberá registrar la siguiente información: •
Número de RUC de su cliente o del servicio, siempre que se requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario. El sistema al reconocer el número de RUC automáticamente consignará los datos de identificación de su cliente o de acuerdo a la información registrada en nuestros sistemas. Cuando su cliente o no le proporcione su número de RUC
y siempre que no requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrá registrar otro tipo de documento de identificación como: 4
Estudio Caballero Bustamante
o Documento Nacional de Identidad (DNI). o Carné de Extranjería. o Pasaporte o Cédula Diplomática de Identidad.
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Recibo por Honorarios Electrónico
•
Descripción o tipo del servicio prestado.
•
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado.
•
Si está o no afecto a la retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
•
Tipo de moneda y monto de los honorarios. Recuerde que si el servicio lo presta a título gratuito, deberá indicar tal circunstancia, así como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran correspondido. En caso no registre la información indicada no se permitirá la emisión del
Recibo por Honorarios Electrónico.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
6.
Otorgamiento del Recibo por Honorarios Electrónico 5 El Recibo por Honorarios Electrónico se debe otorgar en la misma oportunidad en la que se otorga el Recibo por Honorarios físico (en papel), es decir:
15
Informática Contable I •
Recibo por Honorarios Electrónico
Tratándose de servicios prestados a título oneroso, cuando se perciba la retribución, debiéndose indicar el monto recibido.
•
Tratándose de servicios prestados a título gratuito, cuando se culmine el servicio. Sin embargo, es posible anticipar la emisión del Recibo por Honorarios. Se considera otorgado el recibo de acuerdo a la característica del
a quien prestó el servicio, cuando: 1. Si el cuenta con clave SOL, al momento de su emisión. A partir
de dicho momento tanto el emisor electrónico como el del servicio tendrán a su disposición el documento electrónico en el SEE. 2. Si el no cuenta con clave SOL, cuando el emisor electrónico, a
elección del : •
Remita el Recibo por Honorarios Electrónico al correo electrónico que proporcione el .
•
Otorgue al un impreso del Recibo por Honorarios Electrónico. El referido impreso surtirá.
7. Reversión del recibo por honorarios electrónico
6
Una novedad del uso de este sistema es la posibilidad que le brinda al emisor electrónico de revertir o dejar sin efecto un recibo por honorarios emitido y/u otorgado cuando detecte que ha consignado erróneamente los siguientes datos: 5, 6
SUNAT
1. Los apellidos y nombres o denominación o razón social y número de RUC del u otro tipo de documento de identificación del del servicio. En el caso que éste no requiera sustentar con dicho comprobante de pago el gasto o costo. 2. La descripción del servicio prestado.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
3. Tipo de renta que percibe por el servicio prestado según la clasificación regulada en el artículo 33º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Al respecto cabe precisar que si bien la redacción del artículo 9º de la norma en comentario no es muy clara al precisar si los tres datos antes descritos deben contener errores para su reversión, se entiende que este procedimiento se efectuará cuando se hubiese incurrido en error en cualquiera de los citados datos, ello en razón a que en la práctica, la consignación equivocada de los 3 datos no es frecuente si partimos de la premisa de que su emisión errada se está produciendo de manera involuntaria.
Para que proceda la reversión no deberán existir pagos ni haberse emitido notas de crédito respecto del recibo por honorarios electrónicos a revertir. El recibo revertido mantendrá el número correlativo que el Sistema le asignó y no será asignado a otro recibo.
8. Ventajas •
Ahorra en gastos de impresión de recibos y en la legalización del
Libro de Ingresos y Gastos. •
Sus recibos y su Libro de Ingresos y Gastos se generan y
conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida, •
Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su
cliente. •
Tiene la opción de consultar en línea todos los recibos que haya
emitido.
9.
Mapas Conceptuales
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Fuente: Estudio Caballero Bustamante
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Informática Contable I
10.
Recibo por Honorarios Electrónico
Gráficas
Fuente: SUNAT
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Recibo por Honorarios Electrónico
Anexos 1. Nota de Crédito Electrónica 7 Se utiliza cuando se requiera modificar un Recibo por Honorarios, ya sea electrónico o físico, otorgado con anterioridad. Toda Nota de Crédito Electrónica deberá ser emitida al mismo cliente o a quien le prestó el servicio. Si se tratara de un Recibo por Honorarios físico, deberá haberlo registrado previamente en el Sistema de Emisión Electrónica -SEE. 1.1 Emisión y Otorgamiento de Notas de Crédito
En concordancia con lo regulado en el artículo 10º del Reglamento de Comprobantes de Pago, el artículo 10º de la Resolución permite la emisión y otorgamiento de la nota de crédito electrónica a través del Sistema Electrónico para modificar no solo recibos por honorarios emitidos por medios electrónicos sino también aquellos que hayan sido emitidos utilizando formato impreso y/o importado por imprenta autorizada y que hayan sido previamente registrados en el Sistema. Para su emisión, el emisor electrónico deberá acceder al Sistema SUNAT Operaciones en Línea ingresando por la opción habilitada para acceder al Sistema Electrónico debiendo consignar los datos referidos al recibo por honorarios, el motivo de emisión de la nota de crédito y el monto ajustado de los honorarios. Cabe mencionar que al emitirse la nota de crédito a través de este Sistema Electrónico, también se generará el respectivo símbolo de seguridad como mecanismo que garantice su autenticidad e integridad.
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Estudio Caballero Bustamante
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Asimismo, de no cumplir con las condiciones citadas en el artículo 3º de la Resolución, aplicables para la afiliación al sistema, la emisión de la nota de crédito será rechazada.
2. Libro de Ingresos y Gastos Electrónico 8 La Ley del Impuesto a la Renta en su artículo 65º establece que deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos: - Los perceptores de rentas de Segunda Categoría cuyos ingresos brutos excedan las veinte unidades impositivas tributarias. - Los perceptores de rentas de Cuarta Categoría. Los contribuyentes afiliados al Sistema de Emisión Electrónica pueden generar su Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica. El sistema ordenará automática y cronológicamente los Recibos por Honorarios y Notas de Crédito Electrónicos que haya emitido y para que el registro esté completo se deberá ingresar mensualmente los documentos cuya emisión fue de manera física. 2.1 Generación del Libro de ingresos y gastos electrónico Para este caso en particular, se considerará cumplida la obligación formal de la tenencia del citado libro cuando el emisor electrónico proceda a generar la descarga del mismo usando la opción correspondiente del Sistema Electrónico por primera vez. Para tal efecto, la descarga del citado libro electrónico deberá efectuarse hasta el décimo día hábil del mes siguiente a la emisión del primer recibo por honorarios electrónicos o al registro en el sistema del primer recibo por honorarios emitido en formato impreso y/o importado por imprenta autorizada o de la primera percepción o puesta a disposición de la renta
8
Ley del Impuesto a la Renta
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
de cuarta categoría del Impuesto a la Renta que se produzca con las descargas posteriores que se efectúen como consecuencia de la emisión de nuevos recibos por honorarios y notas de crédito así como el registro de nueva información (relativa a los recibos por honorarios anulados o emitidos en forma impresa y/o importados; los que hubiesen sido emitidos o anulados con anterioridad a la afiliación al Sistema desde el primer día correspondiente al mes en que se produjo la misma y la información referida a las rentas percibidas) también deberá actualizarse dentro del décimo día hábil del mes siguiente a la emisión del primer recibo o su registro en el citado sistema. La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica determina la obligación definitiva de llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica. En tal sentido, todo los Recibos por Honorarios que emita, incluyendo los de formato impreso, deberá registrarlos únicamente en este Libro.
3. Conservación de los documentos electrónicos Tanto el emisor electrónico como el del servicio que cuenten con Clave SOL deberán descargar el Recibo por Honorarios Electrónico o la Nota de Crédito Electrónica del Sistema de Emisión Electrónica - SEE y conservarlos en formato digital. Si el del servicio no cuenta con Clave SOL, deberá conservar el Recibo por Honorarios Electrónico o la Nota de Crédito Electrónica que se le haya remitido por correo electrónico o el impreso de éstos que se le haya otorgado el emisor electrónico.
4. Pérdida del recibo por honorarios y nota de crédito electrónicos o de sus representaciones impresas o del Libro de ingresos electrónico La norma en comentario contempla el procedimiento a seguir por la pérdida de los recibos por honorarios, notas de crédito o Libro de ingresos y
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
gastos cuando ésta se produce por asalto, destrucción o siniestro como detallamos a continuación:
Supuesto
Procedimiento a seguir
Pérdida de recibos por honorarios electrónicos y notas
Deberá descargar del Sistema un nuevo ejemplar
de crédito electrónicas por parte
de los mencionados documentos el cual incluirá el
del emisor o que cuente
mecanismo de seguridad.
con clave SOL.
Pérdida de recibos por
Deberá solicitar al emisor electrónico que proceda a
honorarios electrónicos y notas
remitirle nuevamente el recibo por honorarios o nota
de crédito electrónicas por parte
de crédito al correo electrónico que proporcione o
del que no cuente con
solicitar una nueva representación impresa de
clave SOL.
dichos documentos.
Pérdida del Libro de ingresos y
Deberá generar un nuevo libro descargándolo del
gastos por parte del emisor
Sistema. Una vez efectuada la descarga, se
electrónico.
entenderá cumplida la obligación de comunicar tal hecho a la SUNAT.
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Caso Práctico Caso Práctico de Suspensión: El Sr. Ricardo Pérez Ornella, solo percibe rentas de Cuarta Categoría y se pregunta al inicio del mes de agosto de 2009, si le corresponde o no presentar la solicitud de suspensión de pagos a cuenta y/o retenciones ante la SUNAT. Sus ingresos proyectados y percibidos en el período de referencia (doce últimos meses) alcanzan la suma de S/ 72,000 de acuerdo al detalle siguiente: En el periodo de junio a diciembre de 2008, tuvo ingresos a razón promedio mensual de S/ 1,715 (S/ 12,000 en este período) y le retuvieron S/ 1,200 por Impuesto a la Renta que los consignó como saldo a favor en la declaración anual del año 2008. Ha tenido ingresos por S/ 60,000 en los cinco primeros meses del año 2009, a razón de S/ 12,000 mensuales, y la empresa que contrató sus servicios le ha efectuado retenciones por S/ 6,000. Entonces, sus ingresos proyectados y percibidos en el periodo de referencia (12 últimos meses) alcanzan la suma de S/ 72,000. Si proyectamos su Ingreso anual, con la deducción anual del 20% que le corresponde a las rentas de Cuarta Categoría y las 7 UIT de deducción por rentas del trabajo, tenemos el siguiente cálculo: - Ingresos anuales proyectados S/ 72,000 - Menos: deducción del 20% por rentas de Cuarta Categoría. (14,400) - Renta neta de cuarta categoría 57,600 - Menos: deducción de 7 UIT (S/ 3,550 x 7) (24,850) - Renta neta afecta a impuesto S/ 32,750
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Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
Aplicando sobre la renta neta la tasa del 15% que corresponde al primer tramo de la escala del impuesto para personas naturales, resulta S/ 4,913 de impuesto. Esta cifra es inferior a los S/ 7,200 de retenciones que le han efectuado al Sr. Pérez hasta el mes de mayo de 2009, por lo que su solicitud de suspensión será procedente porque en el mes de agosto de 2009, se puede asumir que el impuesto retenido ha cubierto el impuesto anual que corresponde a sus ingresos proyectados. La solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presentará únicamente a través de Internet, vía SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual Nº 1609, salvo las excepciones que prevee éste procedimiento. No deberá solicitar la solicitud de suspensión si no está sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta por dicho impuesto.
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Recibo por Honorarios Electrónico
Resumen
Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que en este caso, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
Características •
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel).
•
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
•
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
•
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.
Cómo emitir un Recibo por Honorarios Electrónico Para emitir sus Recibos por Honorarios Electrónicos solo debe seguir estos pasos: 1.
Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea en
SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y seleccione la opción Sistema de Emisión Electrónica – SEE
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Informática Contable I
2.
Recibo por Honorarios Electrónico
A continuación, haga clic sobre la opción: Emisión de Recibo por
Honorarios Electrónico 3. •
Luego deberá registrar la siguiente información: Número de RUC de su cliente o del servicio, siempre que se requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario. El sistema al reconocer el número de RUC automáticamente consignará los datos de identificación de su cliente o de acuerdo a la información registrada en nuestros sistemas. Cuando su cliente o no le proporcione su número de RUC
y siempre que no requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrá registrar otro tipo de documento de identificación como:
Documento Nacional de Identidad (DNI).
Carné de Extranjería.
Pasaporte
Cédula Diplomática de Identidad.
•
Descripción o tipo del servicio prestado.
•
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado. (ver base legal: Incisos a) y b) del artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta).
•
Si está o no afecto a la retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. •
Tipo de moneda y monto de los honorarios. Recuerde que si el
servicio lo presta a título gratuito, deberá indicar tal circunstancia, así como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran correspondido.
Ventajas
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Informática Contable I
•
Recibo por Honorarios Electrónico
Ahorra en gastos de impresión de recibos y en la legalización del Libro de Ingresos y Gastos.
•
Sus recibos y su Libro de Ingresos y Gastos se generan y conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida,
•
Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su cliente.
•
Tiene la opción de consultar en línea todos los recibos que haya emitido.
Conclusiones 28
Informática Contable I
Recibo por Honorarios Electrónico
El objetivo del presente trabajo es dar a conocer la nueva forma de emisión de Recibos por Honorarios establecida por SUNAT. El Recibo por Honorarios Electrónico permite al emisor ahorrar en gastos de impresión de recibos y en la legalización del Libro de Ingresos y Gastos debido a que se generan y conservan en formato digital. Además, este sistema disminuye el riesgo de pérdida de los documentos. La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica permite al contribuyente emitir Recibos por Honorarios Electrónicos o Pre impresos, al igual que Notas de Crédito.
Es una modalidad más rápida y sencilla para el contribuyente y la puede efectuar desde la comodidad de su casa, oficina o desde una cabina de Internet. Más de 720 mil técnicos y profesionales independientes, generadores de rentas de cuarta categoría, podrán utilizar el sistema de emisión electrónica de recibos por honorarios y notas de crédito, destinado a la simplificación del cumplimiento de obligaciones en el país.
La afiliación al Sistema de Emisión Electrónica determina la obligación definitiva de llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica.
Opinión Grupal 29
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El nuevo sistema implantado por SUNAT es muy revolucionario, ya que permitirá al trabajador independiente revisar sus recibos desde la comodidad de su casa o desde cualquier otra parte sin tener que recurrir a un centro filial de SUNAT. Además, permitirá un ahorro considerable en los gastos de impresión de los recibos así como también un mejor control en lo que se refiere a la evasión tributaria.
En definitiva, estamos de acuerdo con el nuevo modo de emisión de los recibos por honorarios en forma electrónica.
Recomendaciones 30
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Que las personas que aún no se encuentren afiliadas a este nuevo modo de registro, lo empleen de una vez para que así tengan mejor control de sus recibos y mayor facilidad de emisión, ahorrando así en gastos de impresión.
Bibliografía 31
Informática Contable I
•
www.caballerobustamante.com.pe
•
Ley del Impuesto a la Renta
•
www.sunat.gob.pe
Recibo por Honorarios Electrónico
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