Activo Pasivo 4l5f13

Capítulo 5 La ecuación contable básica Introducción a las finanzas 1

Capítulo 5 La ecuación contable básica

Objetivos específicos de aprendizaje  Conocer el origen y evolución de la ecuación contable  Entender cómo la ecuación contable representa los recursos que tiene una empresa y la fuente de donde se obtuvieron dichos recursos  Diferenciar las cuentas de balance de las de resultados  Distinguir los conceptos de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos y la relación que existe entre ellos Introducción a las finanzas 2

Capítulo 5 La ecuación contable básica

Objetivos específicos de aprendizaje...  Analizar las transacciones de las empresas utilizando adiciones y sustracciones en las cuentas de activo, pasivo y capital en la ecuación contable básica  Entender cómo el cambio en un elemento de la ecuación debe ser relacionado con al menos un cambio que tenga un efecto igual pero opuesto en la misma

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

La ecuación contable

Historia y evolución

Teoría del patrimonio

Componentes: Activos Pasivos Capital

Las decisiones de la empresa

Inversión

Teoría de la entidad

Operación

Generan transacciones

Activo = Pasivo + Capital

Recursos = Fuentes

Afectan cuentas

Partida doble

Activos

Financiamiento

Tipos de cuentas

Pasivos

Balance general A =P+C

Capital

Ingresos

Gastos

Estado de resultados I–G Utilidad o pérdida

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Origen de la ecuación contable En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti), de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio.

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Origen de la ecuación contable .... A esto se conoce como teoría de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable:

Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Origen de la ecuación contable .... La teoría del patrimonio fue evolucionando a través del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teoría de la entidad, que considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios. Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separación de los bienes personales de los dueños de aquellos que pertenecen al negocio.

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Origen de la ecuación contable .... Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad: Activo = Pasivo + Capital contable

Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos. Introducción a las finanzas 8

Capítulo 5 La ecuación contable básica

Componentes de la ecuación contable A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama activos; a todas las deudas que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama pasivos y a la parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueños o accionistas se le llama capital contable.

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Las decisiones de la empresa y la ecuación contable Las decisiones que toma la empresa están encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a través de las transacciones u operaciones que realiza, las cuáles modifican la ecuación contable básica.

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Transacción Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

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Partida doble Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.

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Cuenta Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.

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Catálogo de cuentas Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.

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Clasificación de las cuentas Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos

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Cuentas de activos Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posea la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.

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Cuentas de pasivos Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.

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Cuentas de capital Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.

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Cuentas de ingresos Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.

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Cuentas de gastos Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.

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Cuenta T Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.

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Cuenta T ..... Nombre de la cuenta

El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe

El lado derecho de la cuenta T se llama haber

Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor

Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor

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Naturaleza de las cuentas Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos: Recursos activos gastos

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=

Fuentes pasivos capital ingresos

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Naturaleza de las cuentas .... Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Cuentas de balance y de resultados Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Cuentas de balance y de resultados .... Activos

Pasivos

Balance general

Capital

Ingresos

Gastos

Estado de resultados

Utilidad o pérdida

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Expansión de la ecuación contable Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo.

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Expansión de la ecuación contable ...

A C T I V O

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=

P A S I V O

+

C A P I T A L

+ Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida

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Utilización de la ecuación contable Una vez que aprendimos a determinar el efecto de las transacciones originadas por las decisiones de operación, inversión y financiamiento en la ecuación contable, podemos hacer una evaluación de su situación financiera, la cual está determinada por la manera en que están financiados sus activos; en otras palabras: que tanto de sus activos está financiado con deuda y cuánto por capital contable.

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Capítulo 5 La ecuación contable básica

Utilización de la ecuación contable .... Supongamos que la ecuación contable de Texturizados, S.A. muestra los siguientes saldos: A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75%

Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios.

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Capítulo 5 La ecuación contable básica