Eirl c6j3k

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

E.I.R.L

CURSO:

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES PROFESOR: NOEDING CARDENAS LARA INTEGRANTES:

CÓDIGO:

E.I.R.L

ÍNDICE

DEDICATORIA:............................................................................................................ 4 1.

CONCEPTO.......................................................................................................... 5

2.

CARACTERÍSTICAS .............................................................................................. 5

3.

CAPITAL SOCIAL ................................................................................................. 6 3.1

¿Qué es el capital inicial de una EIRL?.................................................... 6

3.2

¿Por qué debo fijar el capital inicial en una EIRL? ................................ 6

3.3 ¿Existe un monto mínimo o máximo para realizar el aporte del capital inicial? ........................................................................................................ 6 3.4 ¿El aporte de capital inicial debe ser en dinero o puede aportarse otra cosa?............................................................................................................... 6 3.5 ¿Cuál es la relación del capital inicial y la limitación de responsabilidad propia de una EIRL? ................................................................ 7 4.

PARTICIPACION Y TRANSFERENCIA DE UNA EIRL ........................................... 7 4.1

5.

Titularidad y transferencia de las participaciones ................................. 7

ISTRACIÓN ............................................................................................. 12 5.1

Tratamiento en caso de utilidades y pérdidas..................................... 13

5.2

Mantenimiento de los herederos en caso de fallecimiento .............. 13

5.1

Cuentas solidarias o indistintas ................................................................ 14

5.2

Cuentas mancomunadas o conjuntas ................................................. 14

5.3 Si eres heredero, ¿dónde acudir para que te informen de las cuentas que tenía el fallecido? ........................................................................ 15

6.

7.

5.4

¿Cómo acreditar que eres heredero? .................................................. 15

5.5

¿Qué ocurre si eres legatario y no heredero? ..................................... 16

CAUSALES DE IRREGULARIDAD ....................................................................... 17 6.1

LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA EIRL .......................................... 17

6.2

LA QUIEBRA................................................................................................. 19

EFECTOS Y OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS ................................................. 20 2

E.I.R.L 7.1 El artículo 36º del D. Ley establece que los órganos de la EIRL, son el Titular y la Gerencia. ........................................................................................... 21 8.

VARIACIONES DEL CAPITAL ............................................................................ 25 8.1

AUMENTO:................................................................................................... 25

8.1.1

CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES ....................................................... 26

8.1.2 ¿Las EIRL pueden realizar un aumento de su capital por capitalización de utilidades? ......................................................................... 26 8.1.3

CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS ......................................................... 26

8.1.4

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN.......................................................... 27

8.2 9.

DISMINUCIÓN: ............................................................................................ 27

CASO PRÁCTICO: ............................................................................................. 30 9.1

SOLUCIÓN:.................................................................................................. 33

Bibliografía ............................................................................................................... 35 BIBLIOGRAFÍA DEL CASO PRÁCTICO:................................................................... 36

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E.I.R.L

DEDICATORIA: Está dedicado a aquellos profesores que nos enseñan a través de sus importantes conocimientos una buena realización de proyecto por el cual se lo dedicamos a Ud. Como un ejemplo a seguir en nuestra carrera por los avances que hemos logrado

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E.I.R.L

1. CONCEPTO -

La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) es uno de los tipos de sociedades que permite a una persona la iniciación de actividades de una empresa de manera individual, a través de un RUT y un patrimonio distinto al propio.

2. CARACTERÍSTICAS -

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Se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de pequeña empresa. Es una persona jurídica de derecho privado. Constituida por la voluntad de una sola persona (voluntad unipersonal). El Capital de la empresa deberá estar íntegramente suscrito y pagado al momento de constituirse la empresa. La empresa tiene patrimonio propio (conjunto de bienes a su nombre), que es distinto al patrimonio del titular o dueño. La responsabilidad de la empresa está limitada a su patrimonio. El titular del negocio no responde personalmente por las obligaciones de la empresa. El titular será solidariamente responsable con el gerente de los actos infractorios de la Ley practicados por su gerente. Siempre que consten en el Libro de Actas y no hayan sido anulados. En los demás casos la responsabilidad del Titular y del Gerente será personal. Las acciones legales contra las infracciones del Gerente, prescriben a los dos años, a partir de la comisión del acto que les dio lugar.

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3. CAPITAL SOCIAL -

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Constituido inicialmente por bienes aportados por el constituyente y es determinado por el titular. Estos bienes pueden ser: Dinerarios (efectivos), no dinerarios (muebles, enseres, máquinas, equipos, etc.) o bienes mixtos (efectivo y no dinerario). El aporte dinerario se hará mediante el depósito en un banco para ser acreditado en cuenta a nombres de la empresa.

3.1 ¿Qué es el capital inicial de una EIRL?  El capital inicial de una empresa individual de responsabilidad limitada, es el dinero o valor en dinero de los bienes que un emprendedor aporta a su negocio, constituyendo el patrimonio de la empresa, y permitiendo por tanto, que aquella funcione y participe en sus negocios como una persona distinta de aquél que la crea.

3.2 ¿Por qué debo fijar el capital inicial en una EIRL?  Una empresa individual de responsabilidad limitada, al constituir una persona distinta de su titular, necesariamente debe poseer un patrimonio propio que le permita solventar las obligaciones de su giro. Es por lo anterior, que la ley lo ha fijado como un requisito necesario para su creación.

3.3 ¿Existe un monto mínimo o máximo para realizar el aporte del capital inicial?  No, pues la ley sólo exige la disposición de un monto.

3.4 ¿El aporte de capital inicial debe ser en dinero o puede aportarse otra cosa?  El aporte no necesariamente debe consistir en dinero, pudiendo también aportarse cualquier tipo de bienes o derechos. En este último caso, se deberá individualizar cada uno de ellos, indicándose además el valor en dinero que se les asigne.

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E.I.R.L 3.5 ¿Cuál es la relación del capital inicial y la limitación de responsabilidad propia de una EIRL?  El capital inicial, como indicamos anteriormente, cumple la función de limitar la responsabilidad personal del emprendedor que lo aporta, lógicamente en la medida que éste actúe a nombre de la empresa y realizando actividades propias de su giro. Así, si la empresa no puede pagar sus deudas con bienes propios, el emprendedor sólo responderá personalmente por el monto declarado como capital inicial en la escritura de constitución.

4. PARTICIPACION Y TRANSFERENCIA DE UNA EIRL 4.1 Titularidad y transferencia de las participaciones En este aspecto es en el que podemos encontrar las mayores diferencias entre las acciones y las participaciones. El artículo 298º de la Ley nos indica lo siguiente: “Artículo 298º.- Participaciones y transferencia Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los demás, la participación que tenga en la sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeño de la profesión, oficio o, en general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social. Las participaciones sociales deben constar en el pacto social. Su transmisión se realiza por escritura pública y se inscribe en el Registro”. Lo primero que debemos señalar es que la titularidad de las participaciones se determina sobre la base de la información que consta en los Registros Públicos. Es una diferencia fundamental con el régimen de las acciones pues, como recordamos, en las sociedades anónimas la titularidad depende de la información que consta en la matrícula de acciones, que constituye un registro de carácter privado. En el caso de las participaciones, la titularidad debe figurar inscrita en la partida registral de la sociedad en los Registros Públicos. De esa característica se deriva también la diferencia que existe con respecto a la forma en que se 7

E.I.R.L transfieren las acciones y las participaciones. Como hemos señalado en este informe, las acciones se transfieren por cualquier acto sin requerir formalidad alguna, ni siquiera la forma escrita, como ocurre con una compraventa de acciones. Luego, este acto de transferencia es anotado en el libro de matrícula de acciones. Pero para transferir participaciones, la ley nos impone como formalidad obligatoria que el acto conste por escritura pública otorgada ante notario. Luego, la transferencia se debe inscribir en los Registros Públicos. istración La istración de la EIRL corresponde al titular de la empresa, es decir, al empresario que la constituyó. Sin perjuicio de lo anterior, este último podrá otorgar mandatos generales o especiales a una o más personas, lo que podrá hacerse en la misma escritura de constitución o una escritura pública posterior. Los empresarios individuales se encuentran a diario en la disyuntiva de tener que formalizar su negocio, creando una sociedad con dicho propósito. Como dijimos en una columna anterior respecto de cómo crear una sociedad, la gran ventaja de crear una sociedad radica en que se da forma a patrimonios separados entre la persona y la sociedad, y así, no se debe responder con el patrimonio personal frente a las deudas y actos de la sociedad. Usualmente, y a falta de un tipo social ad hoc, cuando un empresario individual quería formalizar su emprendimiento lo hacía creando una sociedad de responsabilidad limitada o SRL. Un requisito de la SRL es que debe tener a lo menos dos socios, viéndose el empresario individual en la necesidad de invitar a un tercero, generalmente su cónyuge, algún hijo o amigo cercano, como socio minoritario o “de papel”. Ahora bien, ciertas decisiones importantes referentes a la SRL, como, por ejemplo, cambiar su giro o aumentar su capital, deben acordarse por la unanimidad de los socios. En tales casos, obtener el consentimiento del minoritario puede ser una pesadilla si es que el cónyuge ahora es “ex”, el amigo dejó de serlo, el socio se fue a vivir a otra ciudad o, todavía peor, ha muerto y se debe lidiar con sus múltiples herederos. Tratamiento en caso de utilidades y pérdidas

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E.I.R.L Mencionar a una Pérdida Tributaria no es necesariamente referirse a la Pérdida del Ejercicio, por cuanto esta última representa al resultado de gestión obtenido en una entidad por un determinado ejercicio; este resultado es determinado por la contabilidad financiera en aplicación de criterios de contabilidad expresados en las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, en cambio una Pérdida Tributaria es el resultado obtenido en aplicación de la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta y demás normas de carácter tributario que tiene incidencia en la determinación del Resultado Tributario por un determinado Ejercicio o período. Puede presentarse el caso de que se hubiere obtenido una Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos; sin embargo, luego de aplicar los reparos tributarios puede que se determine Pérdida Tributaria, como también, puede que se haya determinado una Pérdida Contable; sin embargo, luego de los reparos tributarios se determine Renta Neta Imponible. Con la precisión del caso, el presente artí- culo tiene como finalidad exponer los dos sistemas de arrastre de pérdida tributaria así como la inclusión en la contabilidad de las incidencias de dicho resultado en la determinación del Impuesto a la Renta y por lo tanto la influencia de éste en la determinación del Resultado Contable de los próximos ejercicios. Mantenimiento de los herederos en caso de fallecimiento

A todos nos han recomendado, cuando hay un familiar cercano que pensamos que va a fallecer próximamente, que deje de constar como titular de cuentas bancarias o depósitos porque puede haber problemas para realizar gestiones. En Rankin hemos visto algunos casos relacionados con esto como exigencia de certificados para cerrar una cuenta corriente o bloqueo de cuentas derivado del fallecimiento de un titular. No obstante, no todos los casos son iguales sino que dependiendo de la cuenta de la que hablemos pueden darse distintas situaciones.

Cuentas solidarias o indistintas

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E.I.R.L Las cuentas solidarias o indistintas se caracterizan por tener dos o más titulares en las que cualquiera de ellos puede disponer del dinero cuando quiera, sin necesidad de contar con el consentimiento del resto de cotitulares. De acuerdo con las recomendaciones del Banco de España y con numerosa jurisprudencia del Tribunal supremo, se considera que para poder disponer del dinero no es necesario exigir a los herederos del titular fallecido el consentimiento porque se entiende que la solidaridad existente sigue activa. Otra cosa – que no tiene nada que ver con que la entidad acceda a dar el dinero – es la eventual reclamación por parte de los herederos de ese dinero si tuvieran derechos sobre ellos. Si la entidad no accediera a darte el dinero en este caso las recomendaciones sobre buenas prácticas del Banco de España no son vinculantes pero si se reclaman en el Servicio de Atención al Cliente habitualmente sí se atienden y, si no es así, se puede reclamar directamente ante el Banco de España.

Cuentas mancomunadas o conjuntas En las cuentas mancomunadas o conjuntas no cabe la posibilidad de disponer del dinero sin el consentimiento del otro titular, pues sólo se puede gestionar la misma con el consentimiento de todos los titulares. Es por ello que hasta que se resuelva la testamentaria del fallecido no es posible disponer de la cuenta.

Si eres heredero, ¿dónde acudir para que te informen de las cuentas que tenía el fallecido? Tendrás que acudir a Hacienda, pues de acuerdo al art. 34.1 a) de la Ley General Tributaria es en ésta donde reside la competencia para prestar a los contribuyentes la necesaria asistencia e información sobre el ejercicio de sus derechos. En Hacienda deberán informarte de todas las cuentas que tenía el fallecido, su saldo final y los movimientos anteriores y posteriores, pues no existe un registro general o archivo donde sea posible consultar esto. 10

E.I.R.L Este derecho que tienen los herederos se llama derecho de información y también tiene sus límites, pues no puede hacerse un ejercicio desproporcionado del mismo, lo que quiere decir que no se puede pretender hacer un control exhaustivo de la relación que tenía el fallecido con la entidad bancaria. Pero también existe otra limitación, pues en caso de varios titulares si uno de ellos se opone expresamente a que se facilite información sobre los movimientos anteriores al fallecimiento se facilitará la información pero sin saber a qué entidad pertenecen las cuentas y con la protección de datos de carácter personal de los cotitulares.

¿Cómo acreditar que eres heredero? Las entidades de crédito requerirán que justifiquen que son herederos habitualmente solicitando el certificado de defunción de su cliente, el certificado de Registro de Actos de Última Voluntad y copia autorizada del último testamento. Al mismo tiempo los bancos pueden exigirte que aportes acreditación del pago del ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) o, en su caso, de la exención del impuesto. De esta forma lo que tratan de evitar es tener que hacer frente al pago ellos mismos. Pero, además, para disponer de los fondos del causante debe igualmente acreditar el derecho a la adjudicación de bienes concretos aportando la documentación justificativa de la aceptación, participación y adjudicación de bienes de la herencia, que puede formalizarse tanto en documento público como privado, siempre que este último esté firmado por todos los herederos y se compulsen dichas firmas. Las entidades tienen la obligación de ser extremadamente diligentes en estos extremos, tratando de velar por los intereses de los herederos. Por otra parte, si te urge que las cuentas bancarias cambien de titular, no existe un plazo legal para ello sino que “se atiende a un plazo razonable”. No se sabe exactamente cuánto tiempo es el plazo razonable pero si crees

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E.I.R.L que lo que están tardando es demasiado no dudes en poner una reclamación en el Servicio de Atención al Cliente de tu banco.

¿Qué ocurre si eres legatario y no heredero? El legatario, al contrario que el heredero, lo es por voluntad del causante (el fallecido) de uno o varios bienes concretos del mismo. Esta voluntad se estipula en el testamento, de forma que, si no hay testamento, necesariamente no puede haber legatarios. Por el hecho de ser legatario no se puede exigir nada de la entidad sino que debe dirigirse para reclamar sus bienes a los herederos o de la herencia que sea el encargado de realizar la entrega de los mismos. No obstante, puede haber algunas regulaciones especiales en ciertas comunidades autónomas que prevean esta facultad para el legatario.

5. ISTRACIÓN La istración de la EIRL corresponde al titular de la empresa, es decir, al empresario que la constituyó. Sin perjuicio de lo anterior, este último podrá otorgar mandatos generales o especiales a una o más personas, lo que podrá hacerse en la misma escritura de constitución o una escritura pública posterior. Los empresarios individuales se encuentran a diario en la disyuntiva de tener que formalizar su negocio, creando una sociedad con dicho propósito. Como dijimos en una columna anterior respecto de cómo crear una sociedad, la gran ventaja de crear una sociedad radica en que se da forma a patrimonios separados entre la persona y la sociedad, y así, no se debe responder con el patrimonio personal frente a las deudas y actos de la sociedad. Usualmente, y a falta de un tipo social ad hoc, cuando un empresario individual quería formalizar su emprendimiento lo hacía creando una sociedad de responsabilidad limitada o SRL. Un requisito de la SRL es que debe tener a lo menos dos socios, viéndose el empresario individual en la necesidad de invitar a un tercero, generalmente su cónyuge, algún hijo o 12

E.I.R.L amigo cercano, como socio minoritario o “de papel”. Ahora bien, ciertas decisiones importantes referentes a la SRL, como, por ejemplo, cambiar su giro o aumentar su capital, deben acordarse por la unanimidad de los socios. En tales casos, obtener el consentimiento del minoritario puede ser una pesadilla si es que el cónyuge ahora es “ex”, el amigo dejó de serlo, el socio se fue a vivir a otra ciudad o, todavía peor, ha muerto y se debe lidiar con sus múltiples herederos.

5.1 Tratamiento en caso de utilidades y pérdidas Mencionar a una Pérdida Tributaria no es necesariamente referirse a la Pérdida del Ejercicio, por cuanto esta última representa al resultado de gestión obtenido en una entidad por un determinado ejercicio; este resultado es determinado por la contabilidad financiera en aplicación de criterios de contabilidad expresados en las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, en cambio una Pérdida Tributaria es el resultado obtenido en aplicación de la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta y demás normas de carácter tributario que tiene incidencia en la determinación del Resultado Tributario por un determinado Ejercicio o período. Puede presentarse el caso de que se hubiere obtenido una Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos; sin embargo, luego de aplicar los reparos tributarios puede que se determine Pérdida Tributaria, como también, puede que se haya determinado una Pérdida Contable; sin embargo, luego de los reparos tributarios se determine Renta Neta Imponible. Con la precisión del caso, el presente artí- culo tiene como finalidad exponer los dos sistemas de arrastre de pérdida tributaria así como la inclusión en la contabilidad de las incidencias de dicho resultado en la determinación del Impuesto a la Renta y por lo tanto la influencia de éste en la determinación del Resultado Contable de los próximos ejercicios.

5.2 Mantenimiento de los herederos en caso de fallecimiento

A todos nos han recomendado, cuando hay un familiar cercano que pensamos que va a fallecer próximamente, que deje de constar como titular de cuentas bancarias o depósitos porque puede haber problemas para realizar gestiones.

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E.I.R.L En Rankin hemos visto algunos casos relacionados con esto como exigencia de certificados para cerrar una cuenta corriente o bloqueo de cuentas derivado del fallecimiento de un titular. No obstante, no todos los casos son iguales sino que dependiendo de la cuenta de la que hablemos pueden darse distintas situaciones.

5.1 Cuentas solidarias o indistintas Las cuentas solidarias o indistintas se caracterizan por tener dos o más titulares en las que cualquiera de ellos puede disponer del dinero cuando quiera, sin necesidad de contar con el consentimiento del resto de cotitulares. De acuerdo con las recomendaciones del Banco de España y con numerosa jurisprudencia del Tribunal supremo, se considera que para poder disponer del dinero no es necesario exigir a los herederos del titular fallecido el consentimiento porque se entiende que la solidaridad existente sigue activa. Otra cosa – que no tiene nada que ver con que la entidad acceda a dar el dinero – es la eventual reclamación por parte de los herederos de ese dinero si tuvieran derechos sobre ellos. Si la entidad no accediera a darte el dinero en este caso las recomendaciones sobre buenas prácticas del Banco de España no son vinculantes pero si se reclaman en el Servicio de Atención al Cliente habitualmente sí se atienden y, si no es así, se puede reclamar directamente ante el Banco de España.

5.2 Cuentas mancomunadas o conjuntas En las cuentas mancomunadas o conjuntas no cabe la posibilidad de disponer del dinero sin el consentimiento del otro titular, pues sólo se puede gestionar la misma con el consentimiento de todos los titulares. Es por ello que hasta que se resuelva la testamentaria del fallecido no es posible disponer de la cuenta.

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E.I.R.L 5.3 Si eres heredero, ¿dónde acudir para que te informen de las cuentas que tenía el fallecido? Tendrás que acudir a Hacienda, pues de acuerdo al art. 34.1 a) de la Ley General Tributaria es en ésta donde reside la competencia para prestar a los contribuyentes la necesaria asistencia e información sobre el ejercicio de sus derechos. En Hacienda deberán informarte de todas las cuentas que tenía el fallecido, su saldo final y los movimientos anteriores y posteriores, pues no existe un registro general o archivo donde sea posible consultar esto. Este derecho que tienen los herederos se llama derecho de información y también tiene sus límites, pues no puede hacerse un ejercicio desproporcionado del mismo, lo que quiere decir que no se puede pretender hacer un control exhaustivo de la relación que tenía el fallecido con la entidad bancaria. Pero también existe otra limitación, pues en caso de varios titulares si uno de ellos se opone expresamente a que se facilite información sobre los movimientos anteriores al fallecimiento se facilitará la información pero sin saber a qué entidad pertenecen las cuentas y con la protección de datos de carácter personal de los cotitulares.

5.4 ¿Cómo acreditar que eres heredero? Las entidades de crédito requerirán que justifiquen que son herederos habitualmente solicitando el certificado de defunción de su cliente, el certificado de Registro de Actos de Última Voluntad y copia autorizada del último testamento. Al mismo tiempo los bancos pueden exigirte que aportes acreditación del pago del ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) o, en su caso, de la exención del impuesto. De esta forma lo que tratan de evitar es tener que hacer frente al pago ellos mismos. Pero, además, para disponer de los fondos del causante debe igualmente acreditar el derecho a la adjudicación de bienes concretos aportando la documentación justificativa de la aceptación, participación y adjudicación de bienes de la herencia, que puede formalizarse tanto en 15

E.I.R.L documento público como privado, siempre que este último esté firmado por todos los herederos y se compulsen dichas firmas. Las entidades tienen la obligación de ser extremadamente diligentes en estos extremos, tratando de velar por los intereses de los herederos. Por otra parte, si te urge que las cuentas bancarias cambien de titular, no existe un plazo legal para ello sino que “se atiende a un plazo razonable”. No se sabe exactamente cuánto tiempo es el plazo razonable pero si crees que lo que están tardando es demasiado no dudes en poner una reclamación en el Servicio de Atención al Cliente de tu banco.

5.5 ¿Qué ocurre si eres legatario y no heredero? El legatario, al contrario que el heredero, lo es por voluntad del causante (el fallecido) de uno o varios bienes concretos del mismo. Esta voluntad se estipula en el testamento, de forma que, si no hay testamento, necesariamente no puede haber legatarios. Por el hecho de ser legatario no se puede exigir nada de la entidad sino que debe dirigirse para reclamar sus bienes a los herederos o de la herencia que sea el encargado de realizar la entrega de los mismos. No obstante, puede haber algunas regulaciones especiales en ciertas comunidades autónomas que prevean esta facultad para el legatario.

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6. CAUSALES DE IRREGULARIDAD 6.1 LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA EIRL La disolución es el acto que da inicio a la liquidación de la EIRL para su posterior extinción, la cual se da como resultado de la decisión del Titular o alguna otra prevista en el D. Ley, la razón de la disolución es que, la EIRL no puede extinguirse de un momento a otro, debido a que mantiene una serie de negocios vigentes, deudas, créditos, etc. El artículo 80º del D. Ley menciona las causales de disolución, las cuales son: Voluntad del Titular, una vez satisfechos los requisitos de las normas legales vigentes. Conclusión de su objeto o imposibilidad de realizarlo. Pérdidas que deduzcan el patrimonio de la empresa en más del 50% si transcurrido un ejercicio económico persistiera tal situación y no se hubiese compensado el desmedro o disminuido el capital. Fusión, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos pertinentes. Quiebra de la empresa, si no fuera levantada según la Ley de la materia. Muerte del Titular, en el caso que una vez sucedida ésta, no se haya adoptado por una de las situaciones reguladas en el artículo 31º del D. Ley. Resolución Judicial, en la situación que el Poder Ejecutivo solicite la disolución amparado en que sus fines o actividades son contrarios al orden público o a las buenas costumbres, de acuerdo a ello, la Corte Superior del Distrito Judicial deberá resolver sobra la perduración o disolución. Otras prevista en el D. Ley, como por ejemplo, cuando la incapacidad del Titular perdura 4 años y no se transfiere los derechos del Titular a otra persona.

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E.I.R.L La formalidad exige que la disolución se establezca en Escritura Pública donde se consignará la causal y el nombramiento del liquidador, inscribiéndose en el Registro de Personas Jurídicas, la decisión deberá ser publicada 3 veces consecutivas. Un punto importante y trascendental es que, la EIRL, mientras dure su liquidación, mantendrá vigente su personalidad jurídica, en consecuencia podrá ser titular de derechos y obligaciones, teniendo el deber de adherir a su denominación la extensión “en liquidación”, con la finalidad que los futuros contratantes se nutran del pleno conocimiento sobre la verdadera situación de que atraviesa la EIRL. Se puede dar la continuación forzosa de la EIRL si el Poder Ejecutivo lo ordenase, solamente en la circunstancia de ser considerada de necesidad y utilidad para la economía o el interés nacional, siendo que para ello, se establecerá la forma de continuación y se proporcionarán los recursos necesarios. El Titular tiene el plazo de 2 meses para decidir si continúa siendo Titular o impugna la Resolución Suprema donde se ordenó la continuación forzosa, el plazo se computa en virtud de la fecha de la mencionada Resolución. Una vez inscrita la disolución, empieza a operar la liquidación, donde culminará la representación de la cual gozaba el gerente y será asumida por el Liquidador. Cualquier persona natural puede desempeñarse como liquidadora, inclusive el gerente de la EIRL o el mismo Titular, solamente requiere ser nombrado por el Titular o en su caso, por el Juez, asimismo, el cargo puede ser revocado en cualquier momento por las personas señaladas. Se puede calificar al liquidador como el sujeto de principal participación en la liquidación debido a que es el encargado de realizar todos los actos y operaciones concernientes y dirigidas a liquidar a la EIRL. El artículo 87º del D. Ley prescribe las funciones del liquidador, dentro de las cuales se encuentra, ejercer la representación de la EIRL para los fines propios de la liquidación, debiendo realizar las operaciones pendientes y las que sean necesarias para la liquidación de la EIRL, quedando autorizado para efectuar todos los actos y celebrar todos los contratos a nombre de ésta conducentes al cumplimiento de la misión. 18

E.I.R.L Una vez asumidas las funciones, el liquidador convocará a los acreedores a fin que presenten oportunamente todos los documentos pertinentes, en los cuales se consignen las acreencias a cargo de la empresa, donde se justifiquen de manera fehaciente las existencias de aquellas, frente a lo descrito, el liquidador tiene responsabilidad personal sobre su cumplimiento, pero no es la única situación que abarca la responsabilidad, sino, responderá ante el Titular y terceros por cualquier daño o perjuicio que pudiera generar el quebrantamiento de sus funciones, es así que le es aplicable lo señalado en el artículo 52º del D. Ley sobre la responsabilidad del Gerente, eso es debido a que la representación del mencionado finiquitó y la asumió el liquidador, asimismo, responderá personalmente si no solicita la extinción de la EIRL una vez terminada la liquidación.. Las funciones del liquidador pueden cesar en tres supuestos: por muerte o incapacidad civil; conclusión de la liquidación; o revocación del poder. Se debe tener presente que la terminación de la liquidación, concluye el cargo del liquidador, pero no obstante a ello, no se debe confundir que engloba solamente la cancelación de deudas o entrega del remanente a favor del Titular, sino abarca también hasta la realización de la inscripción de la extinción en el registro correspondiente e inclusive la entrega de los libros y documentos al responsable de estos, se debe recalcar que el responsable de conservar los documentos y libros es el Titular por el plazo de 5 años. Realizada la liquidación íntegra de la EIRL, y pagados todos los créditos a favor de sus acreedores, el Titular tiene derecho a lo sobrante de la liquidación, siendo esta la única manera, mediante la cual, luego de liquidada y con la intención de eliminarla de la vida jurídica, el Titular puede gozar de los beneficios restantes.

6.2 LA QUIEBRA Se entiende como “Quiebra” a la situación jurídica en la cual se sitúa la EIRL cuando no puede cumplir con sus obligaciones y definitivamente no las cumplirá por quedarse absolutamente sin patrimonio, es decir, ya no va a suspender los pagos de las deudas, simplemente ya no las pagará. 19

E.I.R.L Joaquín Garrigues señala lo siguiente…” quiebra, significa la situación en que se encuentra un patrimonio que no puede satisfacer las deudas que sobre el pesan. “Estar en quiebra” quiere decir no poder pagar íntegramente a todos los que tiene derecho a ser pagados; es un estado de desequilibrio entre los valores realizables y los créditos por pagar”. A su vez, se puede entender a la quiebra como aquel momento invariable del patrimonio, en el cual se ve imposibilitado de satisfacer todas las obligaciones de las cuales es deudor, en pocas palabras, cuando se alude a quiebra, se está refiriendo a la imposibilidad de pagar íntegramente a los acreedores, es la máxima situación irrecuperable del desequilibrio patrimonial que conlleva necesariamente a la inexorable extinción. El artículo 96º de la EIRL expresa: “En caso de cesación de pagos de la empresa durante la liquidación, el liquidador solicitará la declaración de quiebra dentro de los 15 días siguientes a partir de la fecha en que se compruebe esta situación” En concordancia con la actual Ley Nº 27809 (Ley General del Sistema Concursal), si el patrimonio se agotara totalmente una vez realizado uno o más pagos, y se mantuvieran acreedores sin ser pagados, el liquidador solicitará en un plazo no mayor a los 30 días, la declaración judicial de quiebra, comunicando al Comité o al Presidente de la Junta y a la Comisión. El juez al calificar la solicitud de quiebra, luego de analizar los documentos pertinentes tales como el balance final de liquidación en el cual se consigna claramente la situación patrimonial de la empresa, declarará la quiebra y la incobrabilidad de sus deudas, considerando que se encuentra frente a la extinción del patrimonio del deudor, se emitirán unos certificados de incobrabilidad a favor de éstos, los cuales fundamentalmente tienen efectos tributarios.

7. EFECTOS Y OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS

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E.I.R.L 7.1 El artículo 36º del D. Ley establece que los órganos de la EIRL, son el Titular y la Gerencia. El Titular es el órgano máximo de la EIRL, es el lugar donde se encuentra la voluntad del Titular y la voluntad de la EIRL, siendo que no es un órgano de formación de la voluntad, sino es un órgano donde se mezcla la voluntad del Titular con la voluntad de la EIRL. Se contrae la calidad de Titular de dos maneras, a través de la constitución de la EIRL, al ser constituyente automáticamente se es Titular, o por adquisición ulterior de los derechos del Titular, la cual puede ser mediante contrato de compra-venta, permuta, donación o adjudicación en pago, y necesariamente elevada a Escritura Pública. El artículo 39º nos muestra las responsabilidades correspondientes al Titular. El titular se encarga de determinar sobre el destino de los bienes integrantes del capital así como también de las actividades y ocupaciones que desempeñará la EIRL, para lo cual debe sesionar bajo ciertos parámetros y tomar decisiones, las cuales se constituyen en manifestaciones auténticas de la EIRL. De esta manera la ley establece ciertas atribuciones correspondientes al Titular, determinadas según las características de la naturaleza de la EIRL, artículo 39º del mencionado se expresa que una facultad importante del Titular es “Decidir sobre los demás asuntos que requiera el interés de la Empresa o que la Ley determine”. Las atribuciones de las que goza el Titular por naturaleza son irrenunciables. Es así que, el Titular podrá decidir desde la aprobación o desaprobación de las cuentas y el balance general de cada ejercicio económico, la cual es una facultad señalada expresamente, hasta las aprobación de un contrato de reconocimiento de deuda, mutuo y constitución de garantías el cual no se encuentra determinado taxativamente, siendo que todo tipo de decisión relevante deba constar por escrito en el libro de actas legalizado de acuerdo a Ley, con el objetivo que, una vez suscrita tenga fuerza legal. El hecho que el Titular sea el órgano supremo, no justifica para que el mismo pueda realizar actividades que respondan únicamente al interés 21

E.I.R.L propio y no de la EIRL, perjudicando en muchas ocasiones a terceros e inclusos acreedores, es en ese sentido que el artículo 41º del D. Ley, señala los motivos por los cuales el Titular responderá de manera personal e ilimitada, siendo estos: Cuando la empresa no esté debidamente representada. Si hubiere efectuado retiros que no responden a beneficios debidamente comprobados. Si producida la pérdida del cincuenta por ciento (50%) o más del capital no actuase conforme al inciso c) del artículo 80º o no redujese éste en la forma prevista en el artículo 60º. El tratamiento de la responsabilidad del Titular es una de las partes principales, si bien es cierto la EIRL consagra el principio que la empresa responde por sus obligaciones sólo hasta el monto de su patrimonio, existe una excepción, el cual se encarga de los casos en que la limitación de la responsabilidad caduca, lo cual está debidamente sustentado en los posibles fraudes que podría cometer el Titular para perjudicar a distintas personas. Según el circular n°27 del 14 de mayo del 2003 materia: tributación que afecta a las empresas individuales de responsabilidad limitada creadas por la ley n° 19.857, del año 2003.Artículo 12: El titular responderá ilimitadamente con sus bienes, en los siguientes casos: a) Por los actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa, para pagar las obligaciones que emanen de esos actos y contratos. b) Por los actos y contratos que se ejecutaren sin el nombre o representación de la empresa, para cumplir las obligaciones que emanen de tales actos y contratos; c) Si la empresa celebrare actos y contratos simulados, ocultare sus bienes o reconociere deudas supuestas, aunque de ello no se siga perjuicio inmediato; d) Si el titular percibiere rentas de la empresa que no guarden relación con la importancia de su giro, o efectuare retiros que no correspondieren a utilidades líquidas y realizables que pueda percibir. 22

E.I.R.L e) Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta. El segundo órgano de la EIRL es la Gerencia, se entiende como gerente aquella persona encargada de dirigir los negocios, es un mandatario porque se le encomienda la istración y representación legal de la persona jurídica, se debe reconocer que, aunque ellos no son considerados empresarios, asumen determinadas funciones empresariales, en concordancia con lo mencionado, se debe dejar claro que, el Gerente representa a la EIRL no al Titular de ella. Se puede considerar que las funciones desempeñadas por el gerente demarcan el éxito o fracaso de la EIRL, debido a esta razón, su cargo es considerado indispensable para dirigir las operaciones de la empresa. La gerencia, así como sucede en las sociedades, es el resultado de la división entre la propiedad y la gestión, lo cual está sustentado en que en diversas ocasiones el Titular no posee las cualidades suficientes para encargarse de la istración, en ese sentido, la EIRL otorga facultades suficientes a las personas calificadas con el objetivo que puedan encargarse adecuadamente de la istración y representación legal de la persona jurídica. A diferencia de las sociedades donde el cargo de gerente puede ser ejercido por una persona jurídica, el artículo 44º del D. Ley señala expresamente que “la Gerencia será desempeñada por una o más personas naturales, con capacidad para contratar, designadas por el Titular”. En el sentido esbozado, por mandato legal únicamente las personas naturales pueden ser gerentes de la EIRL, pero este no es el único requisito, se sobreentiende que el gerente debe ser un conocedor a profundidad del negocio porque es el personaje clave para el desarrollo eficiente de las actividades empresariales, teniendo como principal objetivo el crear sinergias, es decir, generar el máximo valor posible para poder conseguir mayores beneficios o utilidades y a consecuencia de ello renovar la confianza para su desempeño en el cargo. El artículo 45º del D. Ley, faculta la posibilidad que el Titular pueda a su vez ejercer el cargo de Gerente, es en esa circunstancia que se verá obligado a asumir las facultades, deberes y responsabilidades de los dos cargos, es decir, por ser Titular y ser Gerente, siendo que, a consecuencia de ello para 23

E.I.R.L todo tipo de actos que realice deberá utilizar obligatoriamente la denominación de Titular-Gerente. Obligatoriamente en la Escritura Pública de constitución deberá constar la primera elección del Gerente, luego de ello, las posibles ulteriores designaciones deberán ser decididas por el Titular y constar en acta certificada para que sea posible su inscripción en el Registro de Personas Jurídicas y abastecer de publicidad a los nombramientos. El Titular tiene la facultad de poder revocar en cualquier momento el cargo de Gerente otorgado, el D. Ley prohíbe expresamente la decisión que establezca la irrevocabilidad del cargo, esto encuentra su fundamento en que por un negativo y reiterado desenvolvimiento del puesto, el Gerente puede llegar a dañar irreparablemente a la empresa, para esto el Titular debe estar dotado de las cualidades necesarias para revocarlo de sus funciones y designar a otro o asumirlo, si se pudiera pactar la irrevocabilidad del cargo, el Titular no podría destituirlo pudiendo ocasionar daños irreversibles. El D. Ley es atinente al regular que el cargo de Gerente fenece, además de lo descrito en los párrafos precedentes, por fallecimiento o por incapacidad civil de la persona que ejerce el cargo. EL artículo 52º del D. Ley regla la responsabilidad del Gerente, siendo que responderá ante el Titular y terceros por los daños y perjuicios que genere a consecuencia del incumplimiento de sus funciones, en el caso que sean varios los Gerentes, la responsabilidad será solidaria, de igual forma, el Gerente es particularmente responsable por: La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas que ordenen llevar las normas legales vigentes. De la efectividad de los beneficios consignados en el balance. La existencia de los bienes consignados en los inventarios y la conservación de los fondos y del patrimonio de la Empresa. El empleo de los recursos de la Empresa en negocios distinto a su objeto. En la Gerencia, al no ser un órgano colegiado, no debería existir la responsabilidad solidaria en caso que sean varios Gerentes, debido a que, los Gerentes toman decisiones individuales no grupales, solamente se 24

E.I.R.L debería exceptuar el caso de la participación de varios Gerentes, es decir, en el caso que un mismo acto u omisión pueda ser atribuido a más de un Gerente, se debería aplicar la solidaridad. Se entiende que la responsabilidad del Gerente se aplica en una esfera mayor a la del Titular, debido a que responderá no solamente ante terceros, sino a su vez ante el Titular por las acciones negativas relevantes que pueda cometer en el ejercicio de sus facultades. Acertadamente el D. Ley señala el tratamiento de la responsabilidad solidaria entre el Titular con el Gerente, siendo desarrollado desde dos puntos de vista, el primero, donde el Titular responderá solidariamente con el Gerente en el caso que éste cometa actos que infrinjan la Ley, consten en el libro de actas y el Titular no los haya revocado o pudiera haber sumido medidas necesarias para neutralizar su efecto. En un segundo plano se encuentra el Gerente responderá solidariamente con el Titular, en el caso que el Titular realice acciones que violenten la Ley constados en el libro de actas, y que no han sido impugnados en sede judicial por el Gerente en el plazo de 15 días de establecida el acta, solamente se le exime en el supuesto que acredite haber estado imposibilitado de conocerla oportunamente.

8. VARIACIONES DEL CAPITAL 8.1 AUMENTO: Según el art 55 del Decreto Ley n° 21621.- Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada sostiene que se puede aumentar el capital mediante nuevas aportaciones, como por ejemplo capitalización de beneficios y de reservas, también por revalorización del patrimonio de la entidad, siempre y cuando el valor del activo no sea menor, ni inferior al del capital de dicha entidad. El art 56 del DL n° 21621 menciona que el aumento de capital por capitalización de beneficios se dará siempre y cuando estos hayan sido obtenidos realmente.

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E.I.R.L El aumento de capital con cargo a las reservas disponibles de la empresa que se encuentra estipulado en el art 57 del DL n° 21621 se hará mediante traspaso de la cuenta de reservas a la de capital. 8.1.1 CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES Las empresas de responsabilidad limitada, que por lo general son las empresas de familia, empresas que son reacias a aceptar a terceros como socios, el hecho de emitir acciones dirigidas a inversionistas externos, no es una buena idea, por lo que les puede resultar más razonable el hecho de capitalizar sus utilidades como una forma de fortalecer el patrimonio de su empresa y sus aportes en la misma. La capitalización de las utilidades no es otra cosa que trasladar las utilidades de la cuenta utilidades del ejercicio o la cuenta de utilidades retenidas a la cuenta de capital social. 8.1.2 ¿Las EIRL pueden realizar un aumento de su capital por capitalización de utilidades?  Si, ya que de acuerdo con el Decreto Ley N° 21621. El aumento se realiza por decisión del titular que debe constar en su libro de actas, se debe elevar a escritura pública y se debe inscribir en los Registros Públicos. 8.1.3

CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS

La capitalización de las reservas se encuentra justificada en la necesidad de que las reservas representan activos que son parte esencial de la empresa y que no pueden repartirse como dividendos. Así considerado, estas reservas son traspasadas al capital procurando restablecer el equilibrio entre capital y patrimonio. El aumento de capital por capitalización de reservas encuentra su origen en la circunstancia de haber cesado las razones que se tuvieron para su constitución y no considerar oportuno para la sociedad repartirlas como beneficios entre sus accionistas en la medida de que al traspasar los montos de una cuenta de reserva a la cuenta de capital, importando para el accionista la adquisición de nuevas acciones o la revalorización de las que ya poseía cuando la capitalización se realiza sin emisión de nuevas acciones. Es que la operación, desde el punto de vista económico, trata 26

E.I.R.L de poner el capital de la empresa en relación con el verdadero valor de las acciones, con lo cual el patrimonio de la sociedad sigue siendo el mismo. Este procedimiento fue utilizado por las sociedades con el fin de financiar el desenvolvimiento de la empresa (constituye un modo de financiamiento interno), aunque después de la conversión de recursos internos en capital social, el accionista (titular) vea aplazado la posibilidad de disponer de esta parte del activo hasta el momento de la liquidación. También el Art. 229 al momento que se va a capitalizar la reserva legal se tiene la obligación de reponerla destinando utilidades de ejercicios posteriores. 8.1.4

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

De acuerdo con la Resolución Nº 012-98-EF-93.01, del Consejo Normativo de Contabilidad el excedente de revaluación solo podrá ser llevado al capital en el caso que: Se venda el activo fijo o, Por el importe de la depreciación generada. En este sentido, mientras que el activo fijo no sea vendido no se podrá capitalizar el importe total consignado en la cuenta 57-Excedente de revaluación sino solo aquella parte proporcional al mayor valor depreciado. Por en ende, de acuerdo con el párrafo 41 de la NIC 16 menciona que el excedente de revaluación no puede ser distribuido entre los socios o accionistas mientras que el bien no haya generado beneficios económicos través de su venta o uso.

8.2 DISMINUCIÓN: Según el art 58 del DL n° 21621 ninguna decisión de reducción del capital que importe la devolución de aportes al Titular, podrá llevarse a efectos antes de los (30) días contados desde la última publicación de la decisión que deberá hacerse por tres veces y con intervalos de cinco días. Durante este plazo, los acreedores ordinarios de la empresa, separada o conjuntamente, podrán oponerse a la ejecución del acuerdo de 27

E.I.R.L reducción, si sus créditos no son satisfechos o la empresa no les presta garantía. Es nulo todo pago que se realice antes de transcurrir el plazo de treinta días o a pesar de la oposición oportunamente deducida por cualquier acreedor ordinario. La oposición se tramitara por el procedimiento de menor cuantía, suspendiéndose los efectos de la decisión hasta que la empresa pague los créditos o los garantice a la satisfacción del juez que conoce del asunto, o hasta que quede consentida o ejecutoriada la resolución que declare infundada la oposición. En el art 59 se establece que del anterior artículo no será obligatorio cuando la reducción del capital tenga por única finalidad restablecer el equilibrio entre el capital y el patrimonio de la Empresa disminuido como consecuencia de pérdidas. La reducción del capital tendrá carácter obligatorio para la empresa cuando las perdidas hayan disminuido el capital en más del cincuenta por ciento salvo que de existir se capitalicen las reservas legales o de libre disposición, o se realicen nuevos aportes en cuantía que compense el desmedro. El Art. 60 del DL n° 21621 específica que si al término del ejercicio económico se apreciara una diferencia del 20% entre el importe del capital y el patrimonio real de la Empresa de acuerdo con los datos que se den en el Balance, se deberá proceder a aumentar o disminuir el capital para que correspondan capital y patrimonio. Ej. Mi empresa es EIRL, y necesito disminuir el capital. ¿Tengo que pagar algún impuesto a SUNAT? También sostuvo que este capital se incrementó con ganancias del ejercicio y también una parte con aportación en efectivo de socio. De conformidad con el artículo 24-A de la Ley del Impuesto a la renta, la disminución del capital hasta el límite de las utilidades, excedente de revaluación, ajuste por re expresión, primas o reservas de libre disposición capitalizadas previamente se considera dividendo, salvo que la reducción se destine con el fin a cubrir pérdidas conforme a lo estipulado en la Ley 28

E.I.R.L General de Sociedades. En este sentido, por aplicación del art. 73-A de la misma LIR menciona que las personas jurídicas comprendidas en el Art. 14 de dicha ley que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades están sujetas a la retención del 4.1% de las mismas, Ej. El capital actual de mi empresa EIRL es S/. 500,000, de los cuales S/.200,000 es capital neto (dinero aportado por socio) y S/. 300,000 son capitalización. ¿En ambos casos tengo que pagar el impuesto? Según el art. 25º de la Ley del Impuesto a la renta, no se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la capitalización de utilidades, reservas, primas, ajuste por re expresión, excedente de revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio

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9. CASO PRÁCTICO: 1. El empresario José Palomino Pérez constituye la empresa comercial “PALOMINO EIRL” cuyo giro de negocio es la compra y venta de equipos de cómputo y rios, la empresa inicia sus operaciones el 01/01/2016 con participaciones de S/1500.00 y con los siguientes aportes: Datos de los aportes de José Palomino Pérez:  Dinero S/ 25,000.00  10 computadoras (cada una a S/2000.00) S/ 20,000.00  5 laptops (cada una a S/2500.00) S/ 12,500.00  10 impresoras (cada una a S/500.00) S/ 5,000.00  3 U (cada una a S/600.00) S/ 1,800.00  1 camioneta S/ 60,000.00 2. 08/01/2016 Se vende 4 laptops por el importe de $ 900.00 cada una según factura 001-123, nos cancelan 60% al contado y la otra parte al crédito TC: 2.80 3. 15/02/2016 Se compran 2 computadoras por el precio de $ 2,100.00 cada uno según factura 002-221. Cancelamos al contado TCC:3.10 T.C.V:3.25 4. 22/02/2016 Se compra 6 impresoras a la empresa “The best SAC” (agente de percepción) por el precio de $680.00 cada uno según factura 003-342. Cancelamos el 50% al contado y el resto al crédito TC:2.50 5. 01/03/2016 Se compran 2 U por el precio de $470 cada uno a la empresa “EL TRIUNFADOR SAC” según factura 004-478. La operación está afecta a detracción de 9%. Se deposita a la cta. Cte. del Banco de la Nación de la empresa “EL TRIUNFADOR SAC” y se envía constancia de depósito N° 36475. Cancelamos al contado TCC:2.25 TCV:3.30 6. 08/03/2016 Devolvemos la mercadería del 15/02/2016 por estar en mal estado y según la NIC 2 (se procede a la devolución, si este no cuenta con la garantía) 30

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7. 02/04/2016 contratamos publicidad de Juan ramos torres por el importe s/. 5,310.00, se gira cheque N° 822 por el pago al contado. 8. 15/04/2016 Se compra un software múltiplex con precio de s/. 2,400.00 con un descuento en factura del 20% mas IGV, pagamos el 50% con CH N°823 antes del vencimiento por lo cual nos otorgan una rebaja de 200.00, según Nota de crédito. 9. 20/04/2016 compramos 60 computadoras a s/. 2,600.00 C/U más IGV, Según factura. Amortizamos el 15% con CH N°824. Y por el saldo aceptamos 2 letras iguales a 30 y 90 días con interés mensual del 3% más IGV, según Nota de Débito. Se produce el canje. 10. 1/05/2016La empresa PALOMINO EIRL. Ha efectuado la compra de un lote de mercaderías en la ciudad de Detroit, Estados Unidos, por lo que ha realizado las siguientes operaciones. a) 1: se compra mercaderías al crédito por s/. 250,600 (valor FOB), estando el tipo de cambio del dólar a la fecha en s/ 2.85 por cada dólar. b) 2: se paga a una compañía de seguros una póliza por los riesgos que pueda ocurrir en el traslado de las mercaderías adquiridas por s/6,780, estando el tipo de cambio del dólar a la fecha en s/2.86por cada dólar. c) 15/05/2016 se procede a cancelar la factura por la compra de las mercaderías mediante una carta de crédito; por lo que el barco nos cobra 1.5% del monto de la deuda por concepto de gastos de la 31

E.I.R.L carta de crédito, estando el tipo de cambio del dólar a la fecha en s/2.88por cada dólar. d) 25/05/2016 la empresa, para asegurar la calidad de las mercaderías, contrata a una empresa supervisora cuya constatación se realiza en el puerto de origen, pagando por dicho servicio s/3,000,estando el tipo de cambio del dólar a la fecha en s/2.95por cada dólar. e) 5/06/2016 se paga s/ 4,880 a una empresa de transporte marítimo para el traslado de las mercaderías, estando el tipo de cambio del dólar a la fecha en s/2.65por cada dólar. f) 15/06/2016 la empresa realiza la declaración única de importación (DUI) para el pago de la tasa de arancel el 12% sobre el valor CIF,estando el tipo de cambio del dólar a la fecha en s/2.98por cada dólar.

g) Valor FOB

h) $ 250,600

i) mas fletes

j) $4,880

k) más seguros

l) $6,780

m)

n) $262,260

o) TASA

DE

p) 31,471

ARANCEL 12%

q) 25/06/2016 la empresa pago a la agencia de aduanas por los servicios de despacho y otros gastos s/ 45,600 más IGV r) 2/07/2016 se ingresan las mercaderías al almacén 32

E.I.R.L 11. 04/08/2016 la empresa el mes pasado ha adquirido un software por un importe de 24,000.00 más IGV y se estima que este intangible será utilizado por un periodo de 4 años puesto que se espera tener beneficios económicos futuros. El precio del software fue pagado en su totalidad con CH/001-325 12. 31/12/2016 Se registra la planilla de remuneraciones con los descuentos y aportes de ley: Boris (gerente) Básico 1500 AF 85. Lucia (contadora) Basico 2500 AF 85. Genesis, Raul, Mario, Julissa, Martin (vendedores) Basico 1000. Julio (técnico) Basico 900. Pero (limpieza) Basico 850 AF 85. Sandro (portero) Basico 850 AF 85 HE 5. Se paga el neto con CH/001-326. 13.La empresa Palomino E.I.R.L tiene una camioneta que costo s/ 60000.00, que tiene una vida útil de 5 años .Al 31/12/2015 tiene una antigüedad de un año y una depreciación acumulada de s/ 12000.00 se decide devaluar la camioneta considerando un valor razonable de s/ 50000.00,se reexpresa la depreciación acumulada. Al final del año 2016, la empresa deprecia normalmente la camioneta revaluada, se libera la parte proporcional del excedente de revaluación, previo reintegro del impuesto diferido. 14. La empresa Palomino E.I.R.L tiene un vehículo de su activo fijo que le costo S/ 60000.00 .Aunque para efectos tributarios, la tasa máxima anual de depreciación es 20%, la gerencia decidió despreciarlo íntegramente en el primer año de uso .Además contabilizo una multa de s/ 1000.00.La utilidad comercial es 90000.00.La empresa debe pagar el impuesto a la renta y participaciones si es que es necesario. 15. El T.C al día 31/12/2016 es de 3.5 calcular los ajustes correspondientes. 16. Se obtuvo reserva legal por el monto de S/.6,452.00 de los cuales se desea capitalizar. 17. El día 31/12/2016 se desea repartir dividendos por el monto de 20,000.00

9.1 SOLUCIÓN:

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Bibliografía  https://www.guioteca.com/temas-legales/%C2%BFque-es-empresaindividual-de-responsabilidad-limitada-eirl/  http://www.derecho.usmp.edu.pe/centro_derecho_registral/Normas/Leyes/D L%20EIRL.pdf  http://aempresarial.com/servicios/revista/129_5_VTMFSIVGVXVWOPXLQIJ JCTTFWVAOJZOETBJLKFRFCNCRCZDSIM.pdf  http://www.serlegalrd.com/%C2%BFque-son-las-e-i-r-l-y-para-quesirven/  http://www.abogadoc.com/faq/tipos-de-sociedades/que-es-unaeirl/

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BIBLIOGRAFÍA DEL CASO PRÁCTICO: T).sunat: capítulo VII artículo 55. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvii.htm (91) Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes: Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

28%

2017-2018

27%

2019 en adelante

26%

Mintra: preguntas frecuentes http://www.trabajo.gob.pe/mostrarTemaSNIL.php?__page=24&codTema=0 &tip=20 ¿En qué consiste la participación de las utilidades? La participación de las utilidades es un derecho reconocido constitucionalmente, la cual establece que “El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa y promueve otras formas de participación” y que tiene por objeto, de alguna manera, acceder a las utilidades netas que percibe el empleador como consecuencia de su gestión empresarial.

¿Qué empleadores están obligados a repartir utilidades? Todas las empresas del régimen de la actividad privada que cuenten con más de 20 trabajadores, que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría, según la Ley de Impuesto a la Renta, siempre que obviamente, produzcan una renta anual antes de impuestos, sobre la cual se determinan utilidades laborales.

¿Qué empresas no están obligadas a repartir utilidades? Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales, las sociedades civiles, y en general todas las empresas que no excedan los 20 trabajadores, están exonerados de repartir utilidades.

U).http://www.derecho.usmp.edu.pe/centro_derecho_registral/Normas/Ley es/DL%20EIRL.pdf 36

E.I.R.L DECRETO LEY Nº 21621.- Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada LEY DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CAPÍTULO VII, DEL BALANCE Y DE LA DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS Artículo 63º.- Determinados los beneficios netos, y antes de procederse a la detracción de las reservas y la aplicación de los mismos, se procederá a calcular y detraer los porcentajes que corresponden a los trabajadores señalados en los artículos 23º y 24º del Decreto Ley No. 21435. Artículo 64º.- Las Empresas que obtengan en el ejercicio económico beneficios líquidos, superiores al siete por ciento (7%) del importe del capital, quedarán obligadas a detraer como mínimo un diez por ciento (10%) de esos beneficios, para constituir un fondo de reserva legal hasta que alcance la quinta parte del capital. Este fondo de reserva sólo podrá ser utilizado para cubrir el saldo

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