Exercice Dcg Consolidation r171e

Exercice : La société M, qui occupe une position importante dans le domaine du BTP, présente des comptes consolidés pour elle et ses 3 filiales F1, F2 et F3. La société M est à l’origine de la constitution des ses trois filiales. Elle détient :   

6 000 actions de F1 4 000 actions de F2 2 000 actions de F3

L’entreprise F1 est constituée d’un capital de 8 000 actions de 100 DH. Cette société détient 500 actions de la société F2 et 250 actions de la société F3. L’entreprise F2 est constituée d’un capital de 5 000 actions de 100 DH. Elle détient elle-même 500 actions de F3. La société F3 est constituée d’un capital de 5 000 actions de 100 DH. On vous communique en Annexe les bilans et les C simplifiés de chaque société. Des informations diverses vous sont communiquées en Annexe 2. Annexe 1 : Bilans et C simplifiés de l’ensemble des sociétés du groupe Bilan M au 31/12/N en KDH Immobilisations

9 100

Capital

5 000

Actif circulant

2 900

Réserves

2 300

Résultat Dettes diverses Total

12 000

Total

600 4 100 12 000

Bilan F1 au 31/12/N en KDH Immobilisations Actif circulant

Total

1 000 700

1 700

Capital

800

Réserves

320

Résultat

80

Dettes diverses

500

Total

1 700

Bilan F2 au 31/12/N en KDH

1

Immobilisations Actif circulant

Total

1 200 400

1 600

Capital

500

Réserves

450

Résultat

120

Dettes diverses

530

Total

1 600

Bilan F3 au 31/12/N en KDH Immobilisations

600

Capital

500

Actif circulant

500

Réserves

240

Résultat

40

Dettes diverses

320

Total

1 100

Total

1 100

Compte de produits et charges M au 31/12/N en KDH Achats

5 000

Chiffre d’affaires

6 000

Autres charges

3 000

Autres produits

2 600

Résultat

6 00

Total

8 600

Total

8 600

Compte de produits et chargesF1 au 31/12/N en KDH Achats

2 000

Chiffre d’affaires

2 500

Autres charges

800

Autres produits

380

Résultat

80

Total

2 880

Total

2 880

Compte de produits et charges F3 au 31/12/N en KDH

2

Achats

1 800

Chiffre d’affaires

2 000

Autres charges

300

Autres produits

220

Résultat

120

Total

2 220

Total

2 220

Compte de produits et charges F4 au 31/12/N en KDH Achats

1 000

Chiffre d’affaires

1200

Autres charges

400

Autres produits

240

Résultat

40

Total

1 440

Total

1 440

Annexe 2 : Informations diverses Une étude détaillée des comptes de la filiale a permis de relever les éléments suivants : Filiale F1 a. F1 enregistre des amortissements dérogatoires afin de diminuer sa charge d’impôt ; la mise en œuvre d’amortissements linéaires se serait traduite par des dotations de 20 000 pour l’exercice N (dotation dégressive N : 25 000) b. La société F1 a en stocks au 31/12/N des marchandises vendues par la société M pour 60 000 DH. Au 31/12/N-1 ce stock était de 24 000 DH. La société M vend habituellement ses marchandises avec un taux moyen de 20%. c. Le dividende versé en N par la filiale F1 à la société mère est de 20 000 DH. Filiale F2 d. La société F2 évalue ses stocks à l’aide de la méthode du CMUP ; or le manuel de consolidation préconise la méthode FIFO : Stock initial

Stock final

Stock CUMP

18 000

25 000

Stock FIFO

15 000

20 000

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e. La rubrique « emprunts divers » dans le bilan de la société F2 s’élève à 120 000 DH. On y trouve un prêt effectué le 1er juillet N par la société mère au profit de sa filiale F2 pour un montant de 80 000 DH. Le taux d’intérêt pratiqué est de 4% annuel pour l’ensemble du poste « emprunts divers ». f. Au cours de l’exercice N ; F1 a acheté 200 000 DH de marchandises à la société mère. Les marchandises ont été toutes revendues. Filiale F3 g. Une livraison de marchandises effectuée au mois de décembre par la société M pour un montant de 23 000 DH ne sera payée par la société F3 que mi-janvier. h. La société F3 a souscrit le 01-01-N un contrat de crédit-bail d’un montant initial de 200 000 DH relatif à une machine industrielle dont la durée de vie est de cinq ans. Le contrat prévoit le règlement de cinq redevances annuelles ; payées en fin de période ; Le taux d’intérêt est de 5%. On utilise l’amortissement constant. i. La société M a cédé à la société F3 le 1 er juin N, pour un montant de 15 000 DH, un matériel qu’elle avait acquis pour 30 000 DH le 1er janvier N-7 et amorti en linéaire sur 10 ans. La société F3 aurait amorti ce matériel sur 3 ans. Programme de travail : 1. Présenter dans un tableau le pourcentage d’intérêt, le pourcentage de contrôle, le type de contrôle et la méthode de consolidation associée. 2. Présenter l’organigramme hiérarchisé du groupe. 3. Présenter le journal des retraitements. 4. Présenter le bilan consolidé et le compte de produits et charges consolidés.

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