Instrumento De Evaluacion De Control Interno 3r5i36

INSTRUMENTO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

1. Definición: El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.1 El control interno es muy fundamental en la organización; el logro de la misma depende de todos los empleados de la entidad, ya que si todos se comprometen a mejorar y acatar las normas de la empresa, mejora el control interno en cuanto al cumplimiento de las políticas de la empresa. Los departamentos que conforman una empresa deben ser monitoreados y evaluados por otro funcionario interno, con la finalidad de pulir las políticas y funciones dentro de la organización. El control interno se expresa a través de las políticas aprobadas por los niveles de dirección y istración de la empresa, mediante la elaboración y aplicación de técnicas de dirección, verificación y evaluación de regulaciones istrativas, de manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección, inducción y capacitación de personal. 2 2. Finalidades del Control Interno: La finalidad del control interno es comprobar si la organización encuentra, cumple o alcanza los objetivos que persigue.3 El control interno es una guía para la istración, para saber si se está ejecutando bien los planes, direccionándose para alcanzar los objetivos. Con un 1. Control Interno. [En Línea].—[Consultado el 27 de Agosto 2014].—Disponible en: http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.shtml#ixzz3Bef4W9cv

2. El control interno en el área de efectivo en una empresa comercial de la República Dominicana. [En Línea].—[Consultado el 27 de agosto 2014].—Disponible en: http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/control-interno-area-efectivo/control-internoarea-efectivo.shtml#ixzz3BejH356B.

3. El Control Interno. [En Linea].—[Consultado el 27 de agosto 2014].---Disponible en: http://www.monografias.com/trabajos12/artiun/artiun.shtml#ixzz3Bk1BfQZm

buen control Interno la empresa puede trabajar sus metas a corto o largo plazo con eficiencia y eficacia. Como se menciono en el párrafo anterior que la finalidad del control interno es lograr alcanzar los objetivos propuestos por la istración, los directivos y otro personal, más que todo esto, ofrece una seguridad razonable de la consecución de los objetivos en las siguientes categorías.   

Confiablidad Eficacia y eficiencia en las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control Interno incluye métodos con que los altos directivos delegan autoridad y asignan responsabilidad de funciones como venta, compra, contabilidad y producción. Además incluye el programa para preparar, comprobar y distribuir a varios niveles ejecutivos los informes y análisis que les permiten mantener el control sobre las actividades y funciones que realizan en una gran corporación o entidad. 4 3. Objetivos del Control Interno El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda acción, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno. Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno. Los objetivos de Control Interno son los siguientes: 

Suficiencia y Confiabilidad De La Información Financiera

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera necesaria para que los s tomen decisiones. Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los s con la debida oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad. 4. Whittington, Pany. –PRINCIPIOS DE AUDITORÍA- O. Ray Whittington, Kurt Pany.Decimocuarta Edición, McGraw-Hill/Interamericana Editores, S.A. DE C.V. México, 2005 [1953], Pág. 213.

Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros que puedan amenazarlos. Ejemplos: Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a intervalos razonables. o Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos o Asegurar apropiadamente los activos de la empresa o Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos 

Efectividad y eficiencia de las operaciones Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la istración. Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la producción.

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Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que emita la alta istración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión que ésta se propone.5

4. Elementos del Control Interno. Los componentes o elementos del control interno o gestión de riesgos corporativos como se le conoce según coso II, cabe mencionar que coso I contenía 5 elementos los cuales fueron retroalimentados por coso II, con 3 componentes más. A continuación se detalla cada uno de ellos. 1. Ambiente de Interno 5. Objetivos del Control Interno. — [En Línea]. — [Consultado el 27 de Agosto 2014]. — Disponible en: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html.

La dirección fija una filosofía respecto al riesgo y determina el riesgo aceptado. < >. El ambiente Interno establece la base de cómo el personal de la empresa debe percibir y afrontar el control y el riesgo. El núcleo de cualquier negocio está constituido por sus personas con sus atributos individuales < > y el entorno en el que actúan. 6 2. Establecimiento de Objetivos Los objetivos deben ser planificados antes de identificar los posibles eventos, que pueden afectar el logro de las mismas. La gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y se alinean con ella, además de ser consistentes con el riesgo aceptado.7 3. Identificación de Eventos Son aquellos posibles eventos o hechos que pueden afectar negativamente los objetivos, es decir los que ponen obstáculos para el logro eficaz de los objetivos. Esto implica la identificación de posibles acontecimientos internos o externos que afectan a la consecución de objetivos, diferenciándolos según su procedencia, e incluye la distinción entre los que representan riesgos u oportunidades o ambas circunstancias a la vez. Las oportunidades se reenvían hacia la estrategia de la dirección o a los procesos para fijar objetivos. 8 4. Evaluación de Riesgos Los riesgos identificados se analizan para formar una base que determine cómo deben gestionarse y se asocian a los objetivos a los que pueden afectar, evaluándose desde la doble perspectiva de riesgo inherente y residual y considerando tanto su probabilidad como su imparto. 9 6. Committe Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), ―Gestión de Riesgos Corporativos –Marco Integrado--‖ Pág. 34.

7. Loc. Cit. 8. Loc. Cit.

9. Loc. Cit.

5. Respuesta a los riesgos El personal identifica y evalúa las posibles respuestas a los riesgos: evitar, aceptar, reducir o compartir. La dirección selecciona un conjunto de acciones para poner en línea los riesgos con sus tolerancias respectivas y el riesgo aceptado por la entidad. 10 Respuestas a los riesgos: o Evitar: supone salir de las actividades que generen riesgos. Evitar el riesgo puede implicar el cese de una línea de producto, frenar la expansión hacia un nuevo mercado geográfico o la venta de una división. o Reducir: implica llevar a cabo acciones para reducir la probabilidad o el impacto del riesgo o ambos conceptos a la vez. Esto implica típicamente a algunas de las muchas decisiones empresariales cotidianas. o Compartir: La probabilidad o el imparto del riesgo se reducen trasladando o, de otro modo, compartiendo una parte del riesgo. Las técnicas comunes incluyen la contratación de seguros, la realización de operaciones de cobertura o la internalización de una actividad. o Aceptar: No se emprende ninguna acción que afecte a la probabilidad o el impacto del riesgo. 11 6. Actividades de Control Las políticas y procedimientos se establecen y ejecutan para asegurar que se llevan a cabo eficazmente las respuestas a los riesgos seleccionadas por la dirección. 7. Información y Comunicación La información relevante se identifica, capta y comunica de un modo y en un plazo que permita a las personas desarrollar sus responsabilidades. Hace falta información a todos los niveles de una entidad para identificar, evaluar y responder a los riesgos. También puede darse una comunicación eficaz en sentido amplio, cuando fluye en todas direcciones dentro de la 10. Loc. Cit. 11. Committe Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), ―Gestión de Riesgos Corporativos –Marco Integrado--‖ Pags. 71-72.

entidad. El personal debe recibir comunicaciones claras sobre su papel y responsabilidades. 8. Supervisión Toda la gestión de riesgos corporativos se supervisa, realizando en ella las modificaciones que sean necesarias. De este modo, se puede reaccionar dinámicamente y cambiar si varían las circunstancias. Esta supervisión se lleva a cabo a través de actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes de la gestión de riesgos corporativos o una combinación de ambas actuaciones. 5. Evaluación del Control Interno En una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno. La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluación del sistema. La información requerida para este objeto normalmente se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos, descripción de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisión. Con el fin de aclarar el entendimiento de la información obtenida de dichas fuentes, algunos auditores siguen la práctica de rastrear uno o varios de los diferentes tipos de transacciones afectadas a través de la documentación relativa y de los registros que se tengan. Esta práctica puede ser útil para el propósito indicado y puede ser considerada como parte de las pruebas de control como se comenta más adelante en esta sección La información relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en forma de respuestas a un cuestionario, memorándum narrativo, diagramas de flujo, cuadros de decisión o cualquier otra forma que convenga a las necesidades o preferencias del auditor. Al terminar la revisión del sistema, el auditor debe ser capaz de hacer una evaluación presumiendo un satisfactorio cumplimiento con el sistema prescrito.12

12. Evaluacion de control Interno.—[En Línea].—[Consultado el 27 de Agosto 2014].— Disponible en: http://es.idoub.com/doc/22225373/EVALUACION-DEL-CONTROLINTERNO.

6. Instrumentos de evaluación de control Interno Los instrumentos de evaluación de control interno o metodologías de identificación de eventos en una entidad puede comprender una combinación y herramientas de apoyo… Las técnicas de identificación de eventos se basan en el pasado como en el futuro. La dirección utiliza diversas técnicas para identificar posibles acotecimientos que afecten al logro de los objetivos. Estas técnicas se emplean en la identificación de riesgos y oportunidades. A continuación se presenta algunos de los instrumentos de evaluación de control interno, su definición y su respectivo ejemplo: 1. Cuestionario de Control Interno Consiste en la evaluación con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de cuestionarios ayuda a determinar las áreas críticas de una manera uniforme.13 Los cuestionarios abordan una amplia gama de cuestiones que los participantes deben considerar, centrando su reflexión en los factores internos y externos que han dado, o pueden dar lugar a eventos. Las preguntas del cuestionario pueden ser abiertas o cerradas, según sea el objetivo que persiga la encuesta. Ejemplo:

13. Metodos de Evaluación para la Auditoria. –[En Línea].—[Consultado el 27 de Agosto 2014].—Disponible: http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html

2. Cedula Narrativa Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas de la entidad de salud, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.14

14. Metodos de Evaluación para la Auditoria. –[En Línea].—[Consultado el 27 de Agosto 2014].—Disponible: http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html

3. Flujograma Consiste en revelar o describir la estructura orgánica de las áreas y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. Ventajas:     

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia 15 sobre asuntos contables o financieros.

15. Metodos de Evaluación para la Auditoria. –[En Línea].—[Consultado el 27 de Agosto 2014].—Disponible: http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html