Presupuesto Operativo 3r1j49

PRESUPUESTO OPERATIVO

INDICE

Presupuesto operativo...................................2 Concepto..............................................................2 Objetivos...............................................................2 Elaboración...........................................................3

Presupuesto de ventas..................................4 Presupuesto de producción...........................5 Presupuesto de compras...............................6 Presupuesto de mano de obra directa...........7 Caso práctico.................................................9

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PRESUPUESTO OPERATIVO Concepto Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en un futuro. El presupuesto operativo proporciona una visión global de las actividades de la organización a corto plazo, reflejando las operaciones que se han planificado. Al respecto, Sinisterra y col. (2007); afirman que el presupuesto operativo “muestra en términos monetarios, los ingresos que generará la organización en una vigencia fiscal, así como los costos y gastos en que deberá incurrir”. Éste tipo de presupuesto contiene el detalle de los bienes y servicios que la empresa prevé emplear durante el período, y los ingresos que espera obtener como consecuencia de las actividades que tenga previsto acometer. Sobre este aspecto, Jorge Burbano (2005), asegura que los presupuestos de operación “incluyen la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora, y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado.” En la gran mayoría de las empresas, la fase de presupuestación comienza con la extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la economía. También hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios anteriores y ver en qué medida se puede reducir en un futuro.

Objetivos Este

tiene

como

principal

objetivo

elaborar

los

estados

financieros

presupuestados; que son estados producto de estimaciones de lo que ocurrirá en el futuro, pero, normalmente tienen como referencia datos históricos de lo ocurrido en el pasado. 2

Los presupuestos operativos, vistos aisladamente, son fuente de información de mucha importancia para el análisis y comparación histórica; pero integralmente constituyen la base de la toma de decisiones para la gerencia, en la cual recae la responsabilidad de su elaboración, análisis, control y evaluación posterior.

Elaboración Una vez definidos los objetivos de la empresa, a nivel del horizonte temporal cubierto por el presupuesto y los medios con los que se va a contar, ya se puede iniciar el proceso. Se parte de la formulación de la previsión de ventas y a partir de esta se elaboran los presupuestos de producción, consumo, compra y el resto de los estados contables provisionales. En la elaboración del presupuesto, deben participar cada uno de los centros de responsabilidad, pero es la dirección quien debe marcar las pautas generales. Corresponde generalmente al departamento financiero o al de control de la gestión, coordinar el proceso presupuestario y marcar fechas y plazos de finalización. Generalmente, el proceso presupuestario implica unas fases duras de negociación entre los centros, con el objetivo de coordinar los objetivos individuales con los objetivos globales y generales de la empresa, por lo que se suelen necesitar varias reuniones y varias repeticiones en el cálculo del presupuesto hasta conseguir el presupuesto global y su aceptación por la dirección. Es muy importante, que sea la propia dirección quien impulse el presupuesto para motivar su seguimiento por cada responsable, e identifique claramente sus aportaciones individuales al conjunto de la empresa.

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Presupuesto de ventas Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa. En la elaboración del mismo es preciso determinar las unidades a vender de cada producto, junto con sus precios de venta. Para llevar a cabo esta estimación resulta necesario tener conocimiento de los datos de ejercicios anteriores. En su elaboración se parte de una previsión de ventas, extrapolando los datos de ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la economía, las capacidades y limitaciones de la propia empresa, sin dejar de lado las opiniones del personal del área comercial. Dicha previsión pasará a ser el presupuesto de ventas en el momento en el que la dirección lo apruebe como objetivo. El presupuesto desglosado en unidades y precios, se podrá presentar por líneas de productos, áreas geográficas o clientes. No es nada fácil el pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el conocimiento de los factores que influyen en la operación de ventas y sus interrelaciones ayudará a estimar las probables ventas futuras. Factores específicos de ventas 1. Efecto perjudicial durante el año anterior, ejemplo: abastecimiento deficiente, dificultades en el trámite para la obtención de permisos. 2. Efecto saludable en el año anterior. Ejemplo: problemas que se le presentaron a la competencia. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia: 

Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias



que se desarrollarán para lograrlo. Realizar un estudio de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación, análisis de la industria, análisis de la economía, etc.

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

Elaborar

el

presupuesto

de

ventas

(considerando

los

datos

pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolo en zonas, división, líneas, etc. La elaboración de este presupuesto precisa determinar las unidades a vender de cada

producto

y

los

precios

de

venta.

Normalmente,

este

presupuesto es confeccionado por el departamento comercial de la empresa. Presupuesto de Ventas = Pronóstico de Ventas * Precio de Venta

Presupuesto de producción Una vez que el presupuesto de ventas está determinado, se debe elaborar el plan de producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo. Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende la organización hay que considerar las siguientes variables: ventas presupuestadas de cada línea; inventarios finales deseados para cada tipo de línea (que pueden ser determinados en función de rotaciones que se deseen de los inventarios por línea; dicha rotación debe ser la óptima para el caso específico de que se trate), y los inventarios iniciales con que se cuente para cada línea. Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustado por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. Proceso: • Elaborando un programa de producción.

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• Presupuestando las ventas por línea de producción. Elaboración de un programa de producción: Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada. Contiene el número de unidades que se producirán en el período considerado. Para determinarlo, es preciso conocer el número de unidades que se venderán y

el nivel inicial y el deseable como final de existencias de artículos

terminados, con el fin de determinar las unidades a producir. Pronóstico de Ventas+Inventario Final de Artículos Terminados-Inventario Inicial = Plan de Producción

Presupuesto de compras A partir de los consumos previstos de materia prima, se pueden estimar las compras si se fijan los niveles de existencia necesarios de materiales. Finalmente, con esta información y los precios unitarios previstos de cada material ya se pueden calcular los importes a comprar. Requerimiento de Materia Prima + Inventario Final de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima = Cantidad de Materia Prima a Comprar * Precio de Compra de Materia Prima = Presupuesto de Compra de la Materia Prima El

presupuesto

de

existencias

de

materiales

permite

prever

las

necesidades de espacio para almacenamiento y los fondos invertidos en el almacén.

Además, este presupuesto permite programar con tiempo los

pedidos a los proveedores.

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Presupuesto de mano de obra directa Este presupuesto se elabora también a partir del presupuesto de producción. Para conocer su costo hay que tener en cuenta el tiempo preciso de mano de obra directa por unidad de producto y la tasa horaria. En el caso de que para elaborar un producto intervengan diferentes tipos de mano de obra directa, hay que calcularlo para cada uno de ellos. presupuesto

El

de mano de obra directa permite prever con tiempo las

necesidades de este tipo de personal para detectar los sobrantes o posibles necesidades. Con el objetivo de determinar el tiempo empleado de dicho factor para atender la producción prevista; para ello será necesario determinar, al igual que en el presupuesto de materiales: 

El tiempo empleado en mano de obra directa por cada unidad de producto y en cada centro de responsabilidad (componente técnica).



El coste de la hora de mano de obra directa, teniendo en cuenta el número y la categoría de los empleados, y las características y cualificación de los mismos.

Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (básicamente de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción planeada. Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes. Este presupuesto es el encargado de estimar el costo de los productos, controlar los costos por centro de responsabilidad, y asegurar que los recursos disponibles en estas áreas sean apropiados para las necesidades de fabricación. Este último propósito pretende que se pueda planificar, por 7

adelantado, la gestión de la mano de obra directa, evitando excesos o carencias significativos según la época del año. Durante su realización, el departamento de personal deberá expresar los tipos y la cantidad de empleados requeridos y cuándo se necesitan. Si el programa de producción demanda más trabajadores de los que están realmente empleados, el departamento de personal debe proveer un programa de capacitación para los nuevos trabajadores. Si el presupuesto elaborado requiere menos trabajadores de los que actualmente están empleados, el departamento de personal preparará una lista de los trabajadores que deben ser suspendidos teniendo en cuenta las habilidades y los derechos de antigüedad de cada uno de ellos, de acuerdo con la política de la compañía o el convenio colectivo entre el sindicato y la empresa. La fórmula utilizada para la elaboración del presupuesto de mano de obra directo es la siguiente: Presupuesto de mano de obra directa = producción requerida (unidades) x tiempo de mano de obra directa por unidad (horas) x tarifa por hora de mano de obra directa.

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Caso practico EJEMPLO: MAGENTA S.A fabricante

un único producto, presupuestación

trimestral. Precio de venta unitario S/.80; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobran, se pierde.

La producción prevista se obtiene sumando las unidades que se venderán al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo. El inventario final será el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4º trimestre será de 100 u. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior.

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La compra de materias primas = producción estimada + inventario final inventario inicial (todo en unidades) El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de producción para el siguiente trimestre. El inventario final del 4º trimestre es de 250 u. Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre. Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de s/.2 el kilo. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior.

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Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a S/.5

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