Presupuestos Y Analisis De Estados Financieros 386w55

Funciones de los presupuestos dentro de la empresa La planeación y el control como funciones del proceso istrativo se materializan en el proceso de elaboración de un presupuesto. La organización, la coordinación y la dirección permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos. Según Ramirez Pandilla un presupuesto es “un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.” Los presupuestos están elaborados en términos financieros, es decir las cantidades están expresadas en unidades monetarias, y siempre están en función de cierto periodo. El presupuesto debe de tomar en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Además, la empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. Esto se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos). El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de los límites preestablecidos. Mediante él se comparan los resultados reales frente a los planeados, se determina las variaciones y se suministran a la istración elementos de juicio para la aplicación de acciones correctivas. Los tres propósitos principales del presupuesto son pronosticar el crecimiento futuro de la organización y de su ambiente, y de este modo minimizar los riesgos futuros;

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coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa; y motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa. Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista: según la flexibilidad existen rígidos (sin ajustes al costo inicialmente acordado, utilizados frecuentemente en el sector público) o flexibles; pueden cubrir corto (un año) o largo plazo; según el campo de aplicabilidad pueden ser de operación o financieros. Presupuesto maestro El presupuesto de operación y el presupuesto financiero están integrados en el presupuesto maestro. El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos para el año venidero. El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. El presupuesto de operación incluye el presupuesto de ventas, de producción de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos de fabricación, de gastos de operación, de costo de venta y de valuación de inventarios. La realización de todos estos presupuestos deberá desembocar en la formulación de un estado de resultados presupuestado de la operación, que es el reflejo del lugar en donde la istración quiere colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global. El presupuesto financiero, aunado a ciertos datos del estado de resultados presupuestado, expresa el estado de situación financiera presupuestado y el estado de flujo efectivo presupuestado. El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de flujo de efectivo presupuestado indican la situación financiera proyectada. Con estos informes concluye la elaboración del plan anual o plan maestro de una empresa. 2

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Conclusión Todas las organizaciones hacen planes. Una de las tareas principales del es determinar los objetivos de la empresa y el mejor método para lograrlos. Los presupuestos son valiosos, en la medida que sirven de guía, que ayudan a monitorear si lo implantado está bien y se están logrando los resultados esperados. Así el presupuesto no solo es una herramienta de planeación pero también es una herramienta de control. Es importante, que el presupuesto es una medida calculada sobre la base de ciertas variables claves. Si las variables principales se modifican, la istración debe tener en cuenta esta variación para hacer los ajustes en el presupuesto, ya que de otra manera la información que éste brinda carecería de relevancia.

La interpretación de los estados financieros Los estados financieros sirven de base para la toma de decisiones, ya que

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muestran la situación económica de una empresa a una fecha pasada, presente o futura. La interpretación de los estados financieros es la conclusión personal a la cual llega el financiero como consecuencia del análisis y comparación de los estados financieros de una entidad económica. El pilar fundamental del análisis financiero está contemplado en la información que proporcionan los estados financieros de la empresa, teniendo en cuenta las características de los s a quienes van dirigidos y los objetivos específicos que los originan, entre los más conocidos y usados son el balance general y el estado de resultados, que son preparados, casi siempre, al final del periodo de operaciones por los es y en los cuales se evalúa la capacidad del ente para generar flujos favorables según la recopilación de los datos contables derivados de los hechos económicos. Para la interpretación correcta de los estados financieros se requiere conocimientos profundos de la entidad, juicio y criterio personal y métodos de análisis apropiados,

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El análisis financiero es el procedimiento por medio del cual se separan todos los elementos de un estado financiero con el fin de examinar críticamente y conocer la influencia que cada uno de ellos ejerce. El objetivo del análisis financiero es obtener elementos de juicio para interpretar correctamente la situación financiera y los resultados de la entidad. La importancia de los métodos de análisis radica en la información financiera que reportan como ayuda en la toma de decisiones de los es dentro de la dirección de una empresa. Sin la interpretación el conocimiento que se tenga de las deficiencias será solo exterior y descriptivo; se llegará a decir que las cosas son así; pero no por qué son así. Los métodos de análisis de la información financiera existentes sirven para simplificar y arreglar las cifras, además de facilitar la interpretación del significado de tales cifras y el de sus relaciones. Constituyen técnicas específicas que se emplean para preparar y conocer los elementos descriptivos y numéricos que integran el contenido de los estados financieros. Existen varios los tipos de análisis financiero que pueden aplicarse, todo está en función a los fines que se persigan en el análisis y la interpretación de la información financiera de la empresa y de la persona que haga uso de los mismos. Los diferentes tipos de análisis que se conocen no son excluyentes entre sí, tampoco ninguno de los tipos de análisis se puede considerar exhaustivo. Técnicas de análisis de la información financiera Los tipos de análisis pueden clasificarse desde varios ángulos de interés. Tomando como base la técnica de comparación se pueden clasificar la siguiente manera: método horizontal, método vertical, método marginal y método factorial. Métodos horizontales El método horizontal o dinámico, se aplica para analizar dos estados financieros de la misma empresa a fecha distinta o correspondiente a dos periodos o ejercicios. Este método incluye el método de aumentos y disminuciones, que sirve para identificar las 5

variaciones y la magnitud de las diferencias partidas de un estado financiero entre dos fechas, mediante la comparación del año de referencia contra el año presente. La variación entre las fechas serán calculadas en valores absolutos (diferencia de los dos periodos) y en valores relativos (en porcentajes del año base). El método de las tendencias también es un método horizontal. Este método es una ampliación del de aumentos y disminuciones, ya que tiene como base los mismos índices, pero nos permite estudiar más de tres ejercicios. También se conoce como el “método del ritmo económico” y se basa en proyección de tendencias, que se logra por medio de series cronológicas de los datos que interesa estudiar. Los métodos más usuales de obtener las tendencias son: el método de mínimos cuadrados e incremento porcentual relativo y absoluto. El control de presupuestos también es un método horizontal, significa el análisis de los planes de negocios durante un periodo definido. Este método consiste en vigilar para poder determinar y corregir las desviaciones que se presenten al comparar las cifras reales contra las presupuestadas. Este método sirve para entender o reconocer que fue lo que sucedió, para no haber alcanzado las metas establecidas en los diversos presupuestos de la empresa. Métodos verticales El método vertical o estático, se aplica para analizar estados financieros correspondientes a un mismo periodo y determinar la participación de cada una de las cuentas del estado financiero, con referencia al total de activos o pasivos y patrimonito para el balance general, o sobre el total de ventas para el estado de resultados. El uso de los métodos verticales contribuye a la selección de una estructura financiera óptima, mediante el control de la estructura existente y la evaluación de los cambios estructurales tanto como las decisiones gerenciales que han operado estos cambios. Los métodos verticales incluyen el método de porcentajes integrales, razones simples o razones estándar. En los casos que se desea conocer la magnitud o importancia que tienen las partes que integran un todo, determinamos el porcentaje que representa cada parte que 6

conforma el estado financiero, para lo cual utilizamos el método de porcentajes integrales. El procedimiento de razones simples consiste en evaluar diferentes relaciones de una partida con otra, o bien, grupos de conceptos que integran el contenido de los estados financieros de una empresa a través de sus cocientes. Como su nombre sugiere, lo hace por medio de razones e índices, así tiene un gran valor práctico. Los coeficientes relativos obtenidos en el método de razones simples no tienen un significado por sí mismos, por lo cual para poder aprovecharlo con todo su valor, será necesario compararos para desprender conclusiones lógicas en materia económicofinanciera. El procedimiento de razones estándar se basa en una serie de cifras o razones simples de estados financieros de una empresa, y constituyen medidas básicas de eficiencia como instrumento de control mediante su comparación constante con los resultados reales. Existen razones estándar internas y externas, dependiendo si nos basamos en las cifras de una sola empresa o de varias empresas que tengan el mismo giro (generalmente aplicados por empresas financieras para efectos de conceder préstamos, inversión, etc.). Métodos marginales El método marginal es el estudio de las variaciones al aumentar o disminuir una unidad basándose en el volumen existente. Para que este método pueda llevarse a cabo debe tomar como base el costeo marginal, clasificando los costos en fijos y variables. Se centra en el estudio de los niveles necesarios de ingresos para obtener la mayor utilidad posible. Al efectuar esta clasificación se permite la creación más real de los presupuestos. Las técnicas del método marginal son el punto de equilibrio y el punto óptimo de utilidad. El procedimiento del punto de equilibrio permite determinar momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje o unidades. También muestra la magnitud de las utilidades o pérdidas de la empresa cuando las ventas exceden o caen por debajo de este punto. 7

Los costos y gastos, así como las ventas dependen del total de unidades producidas y consecuentemente, del volumen vendido. La técnica de punto de óptima utilidad ayuda a predeterminar el importe de dichos costos y gastos a diversos niveles de operación a fin de conocer el nivel en cual se obtiene el mayor rendimiento. Método factorial Para una correcta toma de decisiones, es de vital importancia estar informado del entorno interno y externo de la empresa. En esto nos ayuda el proceso es conocido como análisis factorial. Este método consiste en distribuir y separar los elementos que concurren en el resultado correspondiente a las operaciones en un negocio hasta llegar al conocimiento particular de cada factor. Comprende el estudio del entorno, de las políticas y dirección, de los productos y procesos, del financiamiento, de medios de producción, mano de obra, materia prima, actividad productora, mercadeo y contabilidad y estadística. Conclusión La información contable financiera dentro de la istración de una empresa, debidamente analizada e interpretada es la base de toda buena decisión, entonces es indispensable para la planeación. El análisis financiero es una herramienta importante que nos permite evaluar el desenvolvimiento económico de la empresa, y de esta manera apoyar las decisiones de la alta gerencia. Aún que los estados financieros en sí son la expresión cuantitativa de los resultados obtenidos por la gestión de la empresa y nos proporcionan una base sobre la situación económica la entidad, es necesario llevar a cabo un estudio más a fondo para evaluar objetivamente el desempeño de las políticas efectuadas por la istración. El análisis financiero entonces ayuda a determinar si estas son las adecuadas de acuerdo a su estructura y si se están aplicando de forma correcta.

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La interpretación del análisis financiero es imprescindible, para poder conocer la rentabilidad, solvencia, o capacidad de crecimiento de la empresa, y saber en que medida ha cumplido sus objetivos,

así es también

una herramienta de

control.Bibliografía Alaniz Gonzalez, I., Gallegos Martinez, S., Moncada Salazar, A., Santamaría Guzmán, N., & Santiago Vázquez, R. (2012). Análisis de estados financieros para la mejor toma de decisiones (Tesis). México, D. F.: Instituto Politécnico Nacional. Recuperado de http://tesis.ipn.mx/jspui/bitstream/123456789/11640/1/analisisedos.pdf Burbano Ruiz, J. (1995). Presupuestos. Santa Fe de Bogotá: McGraw-Hill. Caballero Máximo, B. (2014). Análisis e Interpretación de Estados Financieros. Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo. Recuperado de http://slideplayer.es/slide/3174229/ El presupuesto maestro. Recuperado de http://www.usmp.edu.pe/recursoshumanos/pdf/El-Presupuesto-Maestro.pdf Gitman, L. & Nuñes Ramos, E. (2003). Principios de istración financiera. México: Pearson/Educación. Gutierrez Reynaga, C. (2006). Finanzas I. Cuaderno de Apuntes. Estado de México: TESOREM. Recuperado de http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2006.004.pdf Ramírez Padilla, D. (2005). Contabilidad istrativa. México: McGraw-Hill.

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