Seniat Agentes De Retencion Del Iva Contribuyentes Especiales 6q6cs

República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Popular para la Educación Superior Universidad Alejandro de Humboldt Dirección de Contaduría Pública Cátedra: Legislación Tributaria Prof. Felicia González

Bastardo, Nancy González, Claudimar Emmons, Diana Montilla, Siulennys Navas, Katherine Sarmiento, Julio

Gerencia Regional de Tributos Internos

Agentes de Retención del IVA Gerencia de Tributos Internos Equipo Nº. 2

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Otros Paises de América Latina.

También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

M i e m b r o s C I A T

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. En Venezuela

Providencias istrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias istrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005 Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005 Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)| VIGENCIA

Contribuyentes Especiales

01-04-2005

Entes Públicos Nacionales

01-04-2005

Entes Públicos Estadales y Municipales

01-08-2005

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 27 del C.O.T. Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la istración previa autorización legal… Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley Seniat)

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 11 de la Ley del IVA “La istración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención,a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley”

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Designación Artículo 1 • Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad de agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat haya calificado como especiales. • Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, exentos o exonerados. 2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto 3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos 5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, es u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs. 1.520,oo)

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs. 1.520,oo) 7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retención 8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 9.- El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.

Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Gaceta Oficial Nº.37.970. Providencia Nº. 0296 del 14/06/2004.Sujetos Pasivos Especiales

Los contribuyentes calificados como especiales. Son aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Gaceta Oficial Nº.37.970. Providencia Nº. 0296 del 14/06/2004.Sujetos Pasivos Especiales Los contribuyentes calificados como especiales. Este grupo está conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

Artículo 4 y su contenido

Venta:

La transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de dominio

Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien por sí mismos o movidos por una fuerza exterior, siempre que fuesen corporales o tangibles, con exclusión de los títulos valores.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Artículo 4 y su contenido Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta, tales como rifas, sorteos o distribución gratuita con fines promocionales y, en general, por cualquier causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. También constituirá hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes representativos del activo fijo del contribuyente, cuando éstos hubiesen estado gravados al momento de su adquisición. Se consideran retirados o desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente, a juicio de la istración Tributaria.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Artículo 4 y su contenido Importación definitiva de bienes: La introducción de mercaderías extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio nacional, con el pago, exención o exoneración de los tributos aduaneros, previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera. Venta de exportación de bienes muebles corporales: La venta en los términos de esta Ley, en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional, siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo fuera de dicho territorio. Exportación de servicios: La prestación de servicios en los términos de esta Ley, cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el país, siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el extranjero.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Artículo 4 y su contenido Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales; los suministros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a título oneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el país, así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas e intelectuales, proyectos científicos y técnicos, estudios, instructivos, programas de informática y demás bienes

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Artículo 4 y su contenido comprendidos y regulados en la legislación sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o de transferencia tecnológica. Igualmente califican como servicios las actividades de lotería, distribución de billetes de lotería, bingos, casinos y demás juegos de azar. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el club o de terceros. No califican como servicios las actividades realizadas por los hipódromos, ni las actividades realizadas por las loterías oficiales del Estado.

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera; Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley; Los préstamos en dinero;

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I.. De La No Sujeción, Artículo 16. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario; Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia;

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16.

Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo; Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la istración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines. Parágrafo Único: en concordancia con lo establecido en el artículo 29 de esta Ley, la no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en este artículo no generarán el Impuesto al Valor Agregado.

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16.

Las personas que realicen operaciones no sujetas, aún cuando sea con carácter exclusivo, deberán soportar el traslado del impuesto con ocasión de la importación o compra de bienes y la recepción de servicios gravados. Igualmente deberán soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y según sus contrataciones con particulares, estén llamados a subrogarse en el pago de una operación gravada, o, cuando, tratándose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos asegurados conforme a las pólizas suscritas.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. 1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18 de esta Ley. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. 6. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así como los materiales e insumos para la elaboración de las mismas por él órgano competente del Poder Público Nacional. 9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan las ganancias o beneficios de cualquier

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17.

índole a sus y, en todo caso, se deberá comprobar ante la istración Tributaria tal condición. 10. Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y prestación de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón; y en la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación.

Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo, sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina. Arroz., Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas, Pan y pastas alimenticias. Huevos de gallinas, Sal, Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 18. Café tostado, molido o en grano, Mortadela Atún enlatado en presentación natural ,Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya. Queso blanco duro, Margarina y mantequilla. Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. Parágrafo Único: La istración Tributaria podrá establecer la codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo.”

Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. 2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación, Cultura y Deportes, y de Educación Superior. 3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus rios, a estudiantes, ancianos, personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos s. 4. Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. 5. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización. 6. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.). 7. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes. 8. El suministro de electricidad de uso residencial. 9. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. 10. El suministro de agua residencial. 11. El aseo urbano residencial 12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. 13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. 14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies menores, incluyendo su reproducción y producción.”

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 4 • Impuesto factura.

discriminado

en

75% del impuesto causado

Monto a retener: Artículo 5 • Impuesto no discriminado, la factura

Fórmula:

100% del impuesto causado

Mret = Pfac x Ai

Monto a retener: Artículo 5 • Factura no cumple con los Requisitos y formalidades Nom b re o razón socia lde l Vendedor de b ienes o serv icios Dirección fiscaTe l, léfono.

0

100% del impuesto causado J-00000000 -0 0 00000000000 00 0 0 00000 00000 00 0 0 dd-m m-aaaa

RIF N° NIT N° Factura N° N° de Control: Fecha:

Nom b re o razón socia l de l Adqu iriente de l b ien o servRIF icio N° NIT N°

Dirección fisca l Teléfono

0

Orden de entrega

CO NCEPT O O DESC R IPC IO N

Condic iones de pago Cantidad

0

PVU

TOTAL

Sub-total I. V. A. TOTAL

OR IG INAL Nom bre o Razón Social d el Impresor y su Dom icilio Fiscal RIF y NIT

0

Re so lu ció n N° d d e ld m ma a aaN° de Control desde...hasta Fec h a d e e la bor ac ión: dd mm a a a aRe gión:

Objeto social

Empresa

Nº RIF

Dirección Nº NIT

FacturaControl

Fecha

21

07

2011 Materiales Electricos J-07689955-6

Av 11 sector tierra negra

1

350.000

Taladro marca Acme modelo 1324

14

350.000

350.000 49.000 399.000

Imprenta

Alícuota

Retención =49.000

Libro de IVA Compras Compañía

Rif.

DomicilioAV. LA ESTANCIA. EDIF. CC. TAMANACO. TORRE A. PISO 7. OFIC. 706. URB. CHUAO. Fiscal:

MATERIALES Y AGREGADOS JL 77, C.A

J-29956389-7

Nit

Libro de Compras IVA

May-2011

Oper.Nro.

Fecha de la Factura

 

Rif.

1 2 3

02-05-2011J299563897 05-05-2011J299563897 09-05-2011J000850712

4 5 6

10-05-2011J002302640 10-05-2011J315510626 11-05-2011J311190880

7 8 9 10 11

16-05-2011J307456612 18-05-2011J309942557 19-05-2011V152314783 18-05-2011J003274445 20-05-2011J000850712

12 13 14 15               15

25-05-2011J303495460 25-05-2011J309942557 27-05-2011J309942557 30-05-2011J309942557

Nombre o Razón Social JAVA TRACTOR, C.A JAVA TRACTOR, C.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS, C.A ESTACION DE SERVICIO LAS LUCIAS, C.A INVERSIONES VALLES STAR, C.A MANGUERAS Y RODAMIENTOS MANROD SANTA TERESA, C.A AUTOLAVADO REX, C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A CONTRERAS BAUTISTA, LUIS ALBERTO "LUBRICANTES ALBERTO" CESTATICKET SERVICES, C.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS, C.A SERVIREPUESTOS ROA, C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A

Número de Comprobante

Número de Factura

 

Núm. Ctrol. De Factura

 

Número Nota Débito

 

Número Nota Crédito.

 

Tipo de Transacc.

 

 

Número de Compras sin derecho a Crédito Factura IVA Afectada

33163-R 33223-R 31020

00-014027 00-014088 00-008820

     

     

01-reg 01-reg 01-reg

     

007878 000089 012713

00-002378 00-000089 00-004713

     

     

01-reg 01-reg 01-reg

     

00009378 00023471 00004609 1692739 31125

00009378 00023471 00004609 00-01841380 00-008925

         

         

01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg

         

00011273 00023708 00023836 00023915

00011273 00023708 00023836 00023915

                     

                     

01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg

                     

COMPRAS INTERNAS 0 IMPORTACIÒN GRAVADAS

Compras de Importación

Total Compras Incluye IVA

Base Imponible

Σ de las : Compras Internas Afectas por Alícuota General + Adicional

IVA Retenido ( por el vendedor )

IVA Percibido

12% 12% 12%

35,88  28,32  0,00 

0,00 0,00 0,00

35,88 28,32 0,00

125,00 259,99 504,00

111,61 232,13 450,00

12% 12% 12%

13,39  27,86  54,00 

0,00 0,00 0,00

13,39 27,86 54,00

2.394,00 884,80

300,00 41,47 250,00 2.597,84 884,80

267,86 37,03 223,21 182,00 0,00

12% 12% 12% 12% 12%

32,14  4,44  26,79  21,84  0,00 

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

32,14 4,44 26,79 21,84 0,00

17,86 62,50 364,71 325,59

12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%

3.897,20

20,00 70,00 408,48 364,66 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.043,84

2,14  7,50  43,77  39,07  0,00  0,00  0,00  0,00  0,00  0,00  0,00  337,14

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2,14 7,50 43,77 39,07 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 337,14

618,40

0,00

Total : Compras Exentas y/o sin derecho a crédito fiscal

Σ de las : Compras Internas Afectas solo Alícuota General

Impuesto IVA

299,00 236,00 0,00

Base Imponible

Σ de las : Compras de Importación Afectadas sólo Alícuota general

% Alícuota

334,88 264,32 618,40

 

2.809,50

Crédito Fiscal

IVA Retenido po el Comprador

IVA de compras percibido

3.897,20 

 

 

 

 

 

 

 

2.809,50

337,14

0,00

337,14

0,00

0,00

0,00

0,00

Libro de IVA Ventas Compañía

Rif.

MATERIALES Y AGREGADOS JL 77, C.A

AV. LA ESTANCIA. EDIF. CC. TAMANACO. TORRE A. PISO 7. OFIC. 706. URB. CHUAO.

J-29956389-7

Nit

Libro de Ventas IVA

May-2011

Oper.Nro. 1 2 3 4

Fecha de la Factura 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11

5

03-May-11

6 7 8 9 10 11

 

Rif.

Nombre o Razón Social

VENTAS INTERNAS 0 EXPORTACIÒN GRAVADAS

Número de Factura 0151 0152 0153 0154

Núm. Ctrol. De Factura 00-000651 00-000652 00-000653 00-000654

ANULADA

0155

00-000655

0,00

0,00

12%

0,00

0%

03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 04-May-11

V5640926MIGUEL RUIZ V11249082ALIRIO LUCENA V17686736ANTONIO IZTURIZ V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V3159757CAMILO CIMOZA ANULADA

0156 0157 0158 0159 0160 0161

00-000656 00-000657 00-000658 00-000659 00-000660 00-000661

910,00 400,00 320,00 320,00 160,00 0,00

812,50 357,15 285,72 285,72 142,86 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12%

97,50 42,85 34,28 34,28 17,14 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0%

12 13 14 15 16 17 18

04-May-11 04-May-11 04-May-11 04-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11

V78317124JOSE GREGORIO BRITO V18389965EVER MORA V24058181ANDREW LOVERDE V6993386PABLO RIOS V12822040FRANKLIN REYES V17475880FREDDY RODRIGUEZ ANULADA

0162 0163 0164 0165 0166 0167 0168

00-000662 00-000663 00-000664 00-000665 00-000666 00-000667 00-000668

320,00 160,00 320,00 320,00 140,00 320,00 0,00

285,72 142,86 285,72 285,72 125,00 285,72 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%

34,28 17,14 34,28 34,28 15,00 34,28 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

05-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 09-May-11

V3159757CAMILO CIMOZA V14594825JOSE ALEXANDER V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V17475880FREDDY RODRIGUEZ V5640926MIGUEL RUIZ V10472936GUSTAVO BORGES V12822040FRANKLIN REYES V10472936GUSTAVO BORGES V5640926MIGUEL RUIZ ANULADA

0169 0170 0171 0172 0173 0174 0175 0176 0177 0178

00-000669 00-000670 00-000671 00-000672 00-000673 00-000674 00-000675 00-000676 00-000677 00-000678

160,00 200,12 480,00 320,00 455,12 455,00 105,00 455,00 455,00 0,00

142,86 178,58 428,58 285,72 406,25 406,25 93,75 406,25 406,25 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%

17,14 21,54 51,42 34,28 48,87 48,75 11,25 48,75 48,75 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

29 30 31

09-May-11 09-May-11 09-May-11

V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V2933369ASILIO TORO ANULADA

0179 0180 0181

00-000679 00-000680 00-000681

320,00 320,00 0,00

285,72 285,72 0,00

12% 12% 12%

34,28 34,28 0,00

0% 0% 0%

32 33 34 35 36 37

09-May-11 09-May-11 09-May-11 10-May-11 10-May-11 10-May-11

0182 0183 0184 0185 0186 0187

00-000682 00-000683 00-000684 00-000685 00-000686 00-000687

320,00 910,00 455,00 320,00 875,00 0,00

285,72 812,50 406,25 285,72 781,25 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12%

34,28 97,50 48,75 34,28 93,75 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0%

V12822040FRANKLIN REYES V24058181ANDREW LOVERDE V12822040FRANKLIN REYES ANULADA

V22042712ALCIDEZ GIMENEZ V5640926MIGUEL RUIZ V5640926MIGUEL RUIZ V6993386PABLO RIOS V4093234RAMON SALAS ANULADA

Total Ventas Incluyendo el IVA 140,00 140,00 157,00 0,00

Base Imponible 125,00 125,00 140,18 0,00

% Alícuota 12% 12% 12% 12%

Impuesto IVA 15,00 15,00 16,82 0,00

IVA Retenido ( por el comprador ) 0% 0% 0% 0%

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente

100% del impuesto causado

El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opción

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Contribuyente especial

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Monto a retener: Consulta de RIF en el Portal

75% del impuesto causado

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva

100% del impuesto causado

El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el vendedor o proveedor: Artículo 7 • Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención. • Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8) • En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. • Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT.

Procedimiento de Recuperación

Art 10

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13 • Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Oportunidad para enterar: Artículo 15 Practicadas la 1a. quincena:

Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes

Practicadas la 2a. quincena:

Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF

FECHA VCMTO. 01-2011

0-1 2-3 4-5 6-7

16 20 19 17

8-9

18

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF

FECHA VCMTO. 02-2006

0-1 2-3 4-5 6-7

02 03 06 08

8-9

07

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT: El representante legal o apoderado, deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos: 1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2.- Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal 3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT 5.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo

El y la Clave de en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Transmite la declaración informativa

Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas

Imprime planilla de pago generada por el sistema

Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa

Declaración en Línea en el Portal Fiscal

Declaración en Línea en el Portal Fiscal

Declaración en Línea en el Portal Fiscal

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Procedimiento para presentar la declaración informativa

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos)

Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT: No retener (Art. 112, N°3) Retener de menos (Art. 112, N° 4)

100% al 300% 50% al 150%

Retraso en el pago (113)

50 al 500%

* Apropiación indebida (Art. 118)

2 a 4 Años.

Intereses Moratorios (Art. 66)

TPA. 6PB ^ 1.2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN 08000-SENIAT

CERO OCHO MIL (736428)

Gerencia Regional de Tributos Internos Región Capital División de Asistencia al Contribuyente 0212-7092005

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve e-mail: [email protected]