Ciencias Fiscales 6u4c2x

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ISTRATIVAS Y FISCALES MARACAY – ARAGUA

DECLARACION DE INGRESOS BRUTOS CON RELACION AL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS, QUE REALIZA LA EMPRESA EXPOGAR C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO GIRARDOTDEL ESTADO ARAGUA Trabajo Especial de Grado Presentado para optar el Título de Técnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales Mención: Planificación y Control Tributario.

AUTOR: Montoya Erika FACILITADOR: Pedro Morales

Maracay; Enero 2013

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ISTRATIVAS Y FISCALES MARACAY – ARAGUA

DECLARACION DE INGRESOS BRUTOS CON RELACION AL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS, QUE REALIZA LA EMPRESA EXPOGAR C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO GIRARDOTDEL ESTADO ARAGUA Trabajo Especial de Grado Presentado para optar el Título de Técnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales Mención: Planificación y Control Tributario.

AUTOR: Montoya Erika FACILITADOR: Pedro Morales

Maracay; Enero 2013

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INTRODUCCIÓN

En Venezuela por diversas razones no se ha logrado una cultura tributaria y los beneficios a obtener de ella, debido a los periodos de gobiernos anteriores que no habían hecho énfasis en tan impetuosa necesidad de conocer esta materia. Pero hoy en día se puede decir que los ingresos de Venezuela no dependen solamente del petróleo, ya que se han aplicado nuevas alternativas de generar nuevos ingresos tales como la recaudación de los tributos. A través de la constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999, donde se establece en darle potestad o autonomía a los estados y municipios, para crear sus propias leyes y tributos, siempre y cuando no se salgan del marco constitucional. De allí pues los gastos públicos, como salud, educación, los cubre el estado como ente garante de la seguridad y protección del ciudadano común, donde era parte de estos gastos, se sufraga en los ingresos que se obtiene de la producción de petróleo y la otra parte de estos gastos, con el dinero que se percibe de las recaudaciones por concepto de los tributos, los cuales son divididos en impuesto, tasas y contribuciones. De allí que los tributos ocupan un lugar importante en la economía del país, por cuanto a través de ellos se logran los recursos financieros necesarios para el gasto público para la presentación de los servicios públicos. Por tal motivo, los Municipios mantienen su economía interna con los ingresos provenientes de los impuestos aplicados a todos los contribuyentes teniendo en cuenta su capacidad contributiva. Dicho esto, la aplicación de estos impuestos, tasas y contribuciones se gravan teniendo en cuenta su capacidad contributiva de las personas y de esta manera genere efectos en la economía, pues el impacto financiero afecta en distintas formas e incide en las decisiones que los mismos adopten en el desarrollo de sus actividades. Por tal motivo, la razón primordial de esta investigación la cual se basa en analizar el Procesos De Declaración De Ingresos Brutos Que Posee La Empresa Expogar C.A. Ubicada En El Municipio Girardot, con relación al pago de impuestos sobre actividades económicas. El proyecto especial de grado quedara estructurado de la siguiente manera:

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El Capitulo I, se plantea el problema, partiendo para ello de las causas y consecuencias que ocasionan el mismo, también se presentan los objetivos de la investigación, justificación y alcance de la misma. El Capitulo II, describe el Marco Referencial o conceptual que rige la investigación desde el punto de vista teórico, encontrándose los antecedentes de la investigación, las bases teóricas, basamento legal y la operacionalización de las variables como tal. El Capítulo III, el Marco Metodológico de la investigación empleada por el investigador para el desarrollo de este proyecto especial de grado. Por otro lado, se encuentra la población y muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de datos, el procedimiento metodológico, las técnicas El Capítulo IV, se encuentran los análisis e interpretación de los resultados donde se pueden encontrar los ítems de las preguntas realizadas en el cuestionario y su grafico. El capitulo V, las conclusiones y recomendaciones investigación.

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de la presente

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

No cabe duda que los tributos forman parte del país, ya que los mismos son prestaciones que el estado exige en virtud de su poder de impuesto con el propósito de cubrir los gastos públicos. En Venezuela la materia tributaria está dividida en tres poderes nacional, estadal y municipal. Debido a la importancia que representa la cuantía de los recursos en los gastos municipales, es fundamental evaluar la procedencia de los mismos; ya que, en la medida que estos provengan de las transferencias del gobierno central, el municipio no se verá en la obligación de realizar refuerzos para obtener tales recursos. En este sentido a través del proceso de descentralización, se les exige a los gobiernos tanto regionales como municipales aunar esfuerzos para diversificar su fuente de ingreso y mejorar su istración tributaria. En consecuencia los impuestos son tributos exigidos por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como el hecho imponible, siendo estos ajenos a toda actividad estadal a los obligados. En resumidas cuentas son de carácter obligatorio para las personas que poseen cierta capacidad económica calculada sobre ingresos netos. En este sentido el impuesto sobre actividades económicas es un impuesto municipal que le compete todo lo relacionado al ejercicio y las actividades, y que actualmente se le puede considerar una de las más relevantes del municipio, El Impuesto Sobre Actividades Económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, realizada en forma

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habitual en la jurisdicción de un determinado municipio y sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico cuyo fin es el lucro. Es este mismo orden de ideas es cuando hablamos del comercial EXPOGAR C.A. se puede definir como un establecimiento de electrodomésticos que obtienen los productos de un 15% a 20% de descuentos manufacturados en el país. Este comercial ha sufrido sanciones por parte del Servicio Nacional Integrado de la istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), pero nunca en lo que lleva de consolidado o conformado como empresa lo ha llevado a cierres del establecimiento ya que las sanciones han sido por fallas minoritarias, como no tener la constancia de solvencia de la tasa de aseo del municipio, no poseer la solvencia del pago de las tasas istrativas y no contar con la responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias. Sin embargo, en su mayoría este comercial está conformado como mediana empresa y por lo general no está preparada para enfrentar las enormes responsabilidades tributarias y son objeto de diversas sanciones en materia de los tributos municipales como es el Impuesto Sobre Actividades Económicas. A la gerencia

comercial Expogar C.A. se le hace un poco difícil declarar en forma

correcta puesto a que por salvar sus ganancias se ven en la necesidad de omitir información, otras por el desconocimiento del proceso y las dificultades de cumplir con todos los requisitos previos exigidos para hacer dicha declaración. Por otra parte las consecuencias que se puedan presentar a corto, mediano y largo plazo, es que el representante del comercial como lo es el gerente general no tome medidas correctivas para enfrentar la problemática a tiempo, de ser así seguirán siendo objeto de sanciones para la istración tributaria, para la aplicación de multas, cierres de establecimiento y hasta el quiebre de la misma. Dentro de los beneficios que obtiene al presentar su declaración de ingresos brutos ante el servicio autónomo tributario de impuestos municipales (SATRIM), ubicada en la alcaldía de Girardot del estado Aragua o bien sea a través de internet (pagina SENIAT) antes de su ejercicio gravable; tendrán una rebaja de un 15% o 25% de impuesto a pagar. Lo que favorece al contribuyente a laborar sin presión tributaria

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ya que estará al día con el pago de sus impuestos municipales de la actividad económica que realice en la entidad que se encuentre. Por último considerando la problemática planteada el investigador se plantea las siguientes interrogantes: ¿Cuál es la situación actual de la empresa EXPOGAR C.A En cuanto a la declaración de ingresos brutos? ¿Cuáles son las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa EXPOGAR C.A.? ¿Cuáles son los beneficios que brinda la empresa EXPOGAR C.A. la declaración de ingresos brutos del impuesto sobre actividades económicas?

Objetivos de la Investigación

Objetivos Generales

Analizar el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A. ubicada en el municipio Girardot-Maracay del estado Aragua con relación al pago de impuesto sobre actividades económicas.

Objetivos Específicos  Indagar la situación que presenta el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.  Señalar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa EXPOGAR C.A.  Mencionar los beneficios que obtiene la empresa EXPOGAR. C.A de la declaración de ingresos brutos de impuesto sobre actividades económicas.

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Justificación de la Investigación

La presente investigación se justifica por que permite conocer y analizar los ilícitos tributarios en los que puede incurrir el contribuyente del sector comercial en cuanto a la declaración de ingresos brutos, para así optar a posibles soluciones a las fallas que presentan por este concepto. En otras palabras al determinar cuál es la causa principal de la carencia educativa o cultural respecto a los tributos, se establece la verdadera importancia de la misma, así mismo mediante este estudio se le proporciona a los contribuyentes y a la Sociedad Venezolana en general una istración tributaria. De esta misma manera se busca a través de dicha investigación proponerle a la institución y a la comunidad estudiantil un elemento de fácil y comprensión con miras de servir como apoyo de las líneas de investigación de la carrera de ciencias fiscales. Por último, el presente trabajo forma parte importante dentro de la información del egresado de la carrera de ciencias fiscales ya que le permite constatar a través de la investigación, el Ordenamiento Tributario Municipal del país y así extraer del todo aquellos recursos con respecto a la declaración de ingresos brutos con relación al pago de impuesto sobre actividades económicas que realiza la empresa EXPOGAR C.A.

Alcance de la Investigación

La presente investigación se ejecuto en el inmobiliario EXPOGAR C.A. ubicado en la calle Santos Michelena Estado Aragua lo cual abarco desde la determinación de los ingresos brutos de las actividades económicas de dicho comercio, estableciendo los beneficios del proceso hasta la determinación de las fallas del mismo y determinar asi las consecuencias sobre el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos de las Actividades Económicas del comercio EXPOGAR C.A.

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CAPÍTULO II

MARCO TEORICO

El marco teórico contiene la ubicación contextual del problema en una determinada situación histórica social, sus relaciones con otros hechos o problemas, y vinculaciones de los resultados para obtener con otros ya encontrados. Al respecto Balestrini (2002), establece que el marco teórico es “el resultado de la selección de aquellos a aspectos más relacionados del cuerpo teórico epistemológico que asume, referidas al tema especifico elegido para el estudio. El marco teórico está conformado por los antecedentes de la investigación, por las bases teóricas, bases legales y las variables operacionales.

Antecedentes de la investigación

Son investigaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el mismo problema o se relacionan con otros. Sirven de guía al investigador y le permiten hacer comparaciones y tener ideas sobre cómo se trata el problema en esa oportunidad. Según Sabino (2002) expresa que los antecedentes de la investigación “son los estudios previos y tesis de grado relacionado con el problema planteado, es decir investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna vinculación con el problema es en estudio” (p.39). En pocas palabras se puede decir que los antecedentes de la investigación son trabajos ya realizados por otras personas las cuales sirven como guía o apoyo para la realización de trabajos futuros. En este sentido, la presente investigación implica los antecedentes de los siguientes autores:

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Molina K (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Lineamientos Que Optimice El Proceso De Declaración Del Impuesto Sobre La Renta En La Panadería La Taurina C.A

Ubicada en la avenida 19 de abril del estado

Aragua”. El estudio estuvo enmarcado bajo la modalidad de proyecto factible, apoyado en una investigación de campo de nivel descriptivo y una revisión documental. La población estuvo conformado por (5) personas que laboran en el Departamento-istrativo-Contable de la muestra por el total de la población., el muestreo utilizado fue de tipo censal ya que se considero el 100% de la población. La técnica utilizado para la recolección de los datos fue la encuesta y como instrumento el cuestionario conformado por 10 ítems de respuestas cerradas, con alternativas de SI o NO, el cual fue aplicado a la muestra una vez realizado el proceso de validación mediante la técnica de Juicio de Expertos. Posteriormente los resultados fueron procesados estadísticamente a través de porcentajes y gráficos circulares y analizados e interpretando utilizando la estadística descriptiva, obteniéndose como resultado que: La Panadería La Taurina C.A. lleva a cabo el procedimiento correspondiente para la Declaración del Impuesto Sobre La Renta (ISRL). Se concluyo que en alguna de las oportunidades ha presentado debilidades en su aplicación y sus controles efectivos para la realización de la declaración de impuesto sobre la renta, lo cual la hace susceptible de errores que se le puedan ocasionar sanciones o multas por parte del (SENIAT) y fue sancionada por presentar las irregularidades en sus declaraciones: en relación al contenido de declaración de rentas para personas jurídicas en los gastos relativos a las áreas istrativas, comercialización y financieras, en las deducciones ( ART 27, ISRL). Por lo que se le recomienda poner en ejecución de la presente propuesta. La panadería La Taurina, C.A. lleva a cabo el procedimiento correspondiente para la declaración del Impuesto Sobre La Renta (ISLR), pero en algunas oportunidades ha presentado debilidades en su aplicación y sus controles efectivos para la realización de la declaración de impuesto sobre la renta.

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Esta investigación guarda relación debido a que optimiza el proceso de declaración y por otra parte la similitud del incumplimiento de la declaración de sus ingresos netos que con lleva a sanciones o multas por parte del SENIAT todo ello tiene parte importante para la investigación. Marcano A. (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Cumplimiento De Declaración Y Pago De Impuesto De Impuesto Sobre La Renta (ISLR) En La Empresa Outlet C.A. Maracay Estado-Aragua” El estudio se enmarco en Una investigación de campo bajo un diseño no experimental, la población está conformada por el personal que labora en la empresa, siendo un total de 10 personas la muestra de tipo intencional estuvo conformada por las personas del Departamento de istración, siendo un total de 4 personas. Se utilizo la técnica de encuesta para la recolección de de datos y el instrumento empleado fue el cuestionario. Los resultados llevaron a concluir que en los procedimientos que realiza la empresa para el pago de de Impuesto Sobre La Renta, se encontró que cumplan con las inscripciones en los registros, permite el control de la istración tributaria regirse por las ordenes de dicha istración y consideran cumplir debidamente con los lineamientos para la cancelación de los impuestos sin omisiones, aunque por otra parte las debilidades encontradas están asociadas a desconocimiento de algunos procedimientos que podrían ser reforzados a través de la actualización del personal que laboran el departamento de istración, entre ellos se pueden mencionar el cálculo del monto a pagar el registro de datos en las planillas correspondientes, los periodos de cancelación. Por lo que aporta los cambios al cumplimiento de los procedimientos a la declaración y asesora al investigador acerca del apoyo documental sobre los tributos. Tiene similitud debido a que el estudio se enmarco en una investigación de campo por lo cual ambos coinciden en algunos aspectos de su metodología. Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Proceso De Declaración Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos ROGUTEX C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua” este estudio se enmarco en una investigación de campo, bajo un nivel descriptivo, tomando como población a

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(6) empleados del departamento de istración. La muestra seleccionada fue censal ya que se seleccionaron todos los sujetos de la población como principal técnica como de recolección de datos se tomo la encuesta, la cual se aplico a través de un cuestionario contentivo de 14 preguntas cerradas dicotómicas. Para el análisis de datos se empleo la estadística descriptiva para ordenar, graficar e interpretar los mismos. Se concluyo que, con la descripción del proceso al declarar el impuesto al valor agregado a la empresa, que comprobó a través de los ítems del 1 al 7 que se está declarando mensualmente a las autoridades fiscales a través de los medios y formas electrónicas que señala el servicio de istración tributaria estos están utilizando la planilla actualizada numero 30, la cual se debe llenar con las normas establecidas para no cometer errores. Otro factor que se dedujo con la investigación es que la empresa tiene muy presente que son contribuyentes y que la recaudación que proviene de parte de ella son recursos que se dirigen al estado. La investigación presente guarda relación con este tema ya que ambas están oportunamente a la declaración de recurso que se dirigen al estado y deben cumplir con su obligación tributaria mediante el proceso correcto para la declaración de los impuestos. Dávila P. (2009) el desarrollo de esta investigación se baso en el “Proceso De La Declaración Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efectúa La Empresa J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustín Numero 17 Municipio Girardot, Maracay Edo Aragua”. El estudio se enmarco en una investigación de campo bajo un nivel descriptivo, tomando como población de estudio a (5) personas que laboran el departamento istrativo de la empresa antes mencionada. La muestra seleccionada fue censal, ya que se seleccionaron todos los objetos de la población. Como principal técnica de recolección de datos se tomo la encuesta la cual se aplico a través de un cuestionario contentivo de 10 preguntas cerradas de tipo dicotómicas. Para el análisis de los datos

se empleo la estadística para ordenar

graficar e interpretar los mismos. Por lo cual se concluye que el personal que labora en la empresa J.N autos, C.A, realiza el proceso de declaración y pago del impuesto

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sobre la renta, pero no de manera eficiente, ya que se rige por lo establecido en la ley para realizar dicho proceso y sin embargo presenta problemática al momento de efectuar la declaración y pago del impuesto sobre la renta. La ley del impuesto sobre la renta; la cual señala los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o especies, causaran impuesto según las normas establecidas en esta ley, toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en Venezuela pagara impuesto sobre sus ventas de cualquier origen, sin que la causa o la fuente de ingreso este situada dentro del país o fuera del, se recomienda mejorar el proceso de declaración o pago del impuesto sobre la renta por parte de la empresa y utilizar un sistema más automatizado para realizar dicho proceso. Tiene relevancia con la investigación ya que la empresa antes mencionada presenta problemáticas al momento de efectuar la declaración pertinente debido a que no cuenta con personal altamente capacitado para la realización del procedimiento correcto que establece la ley para la determinación de la declaración del impuesto. Urbina J. (2007) el propósito fundamental de la investigación

fue el de

“Analizar Las Principales Causas De Los Ilícitos Tributarios Durante El Proceso De Declaración De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderías De La Parroquia Pedro José Ovalles, Del Municipio Girardot”. El presente estudio se realizo bajo la modalidad de investigación de campo, documental, de tipo analítico y con un nivel descriptivo. La población quedo conformada por 17 panaderías ubicadas en la parroquia mencionada anteriormente, no se tomo muestras si no que se trabajo con la totalidad de la población, siendo esta de tipo censal. Las técnicas utilizadas por el investigador fue la encuesta y el guion de preguntas, como instrumento se utilizaron una guía de investigación y una entrevista focalizada, en la que se formula una lista de ítems, los cuales fueron formulados por 12 preguntas de la guía de verificación y 6 de la entrevista focalizada con opciones de respuestas dicotómicas y respuestas abiertas. El autor concluye que los índices de cultura tributaria que presentan los contribuyentes del sector de las panaderías son muy bajos y está es una de las causas

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de ilícitos tributarios cometidos por los contribuyentes del sector, se recomienda a la istración tributaria municipal realizar periódicamente mecanismos de información, divulgación y asesoramiento con respecto a la declaración de ingresos brutos ya que estos son realizados, anualmente y no presta la debida ayuda a los contribuyentes estos mecanismos son un elemento importante e indispensables para el pleno funcionamiento en el proceso de declaración de ingresos brutos. Tiene congruencia con la investigación ya que mediante el proceso de divulgación, orientación e información se podrá realizar de forma segura y competente el proceso de declaración de sus ingresos brutos obtenidos bajo el año gravable.

Bases Teóricas

Las bases teóricas constituyen el corazón del trabajo de investigación, pues en este se construye todo el trabajo. Una buena base teórica formara la plataforma sobre la cual se construye el análisis de los resultados obtenidos en la investigación, sin ella no se puede analizar los resultados. La base teórica presenta una estructura sobre la cual se diseña el estudio, sin esta no se sabe cuales elementos se pueden tomar en cuenta, y cuáles no. Sin una buena base teórica todo instrumento diseñado o seleccionado, o técnica empleada en el estudio carecerá de validez. Según Arias (2006) expresa que “las bases teóricas comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado” (p. 39). Por consiguiente, estas son un punto importante en cualquier trabajo de investigación, porque la misma son determinantes para analizar los diferentes conceptos textuales que afectan al estudio, a la vez sustentan la investigación con la opinión de distintos autores proporcionando de esta manera un mejor desarrollo. Así mismo Tamayo y Tamayo (2003) define como: “un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado. A los fines de sustentar teóricamente el

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trabajo de investigación se efectuó una revisión bibliográfica, mediante la selección de aquellos autores reconocidos, los cuales permitieron desarrollar y lograr los objetivos planteados al inicio de esta investigación. Así, las bases teóricas o bases conceptuales se refieren al conjunte de teorías seleccionadas por el investigador para llevar a cabo la comprensión del tema que se desarrolla. En tal sentido las bases teóricas que le dieron sustento y apoyo a la presente investigación.

Proceso

Un proceso es un conjunto de actividades o sucesos que se realicen o sucedan, Según chiavinato (2001), un proceso “es una forma sistemática de hacer las cosas, señala un conjunto de actividades fundamentales que realiza un ejecutivo para lograr que se aprovechen al máximo los recursos humanos y materiales”.

Declaración

Es un deber formal del contribuyente, este debe preparar los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la istración tributaria y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Según Cedillo (2005) “es la manifestación escrita que se presenta a las autoridades fiscales para el pago de las obligaciones impositivas, es las declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables, de acuerdo al tipo de causante que se trate. (p. 63)

Ingresos brutos

Es aquel enriquecimiento neto de una actividad comercial, Según el artículo 6, de la ordenanza sobre impuestos de patente de industria y comercio estable “ a los efectos de esta ordenanza se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales que de manera regular, accidental o extraordinaria reciba una persona natural, jurídica o entidad colectiva que constituya una unidad económica, disponga

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de patrimonio y tenga autonomía funcional, que ejerza actividad comercial, industrial, financiera, actividad bursátil o de servicio de carácter comercial, por cualquier causa relacionada con las actividades a que se dedique, siempre que su origen no comporte su obligación de restituirlo en dinero o en especie, a las personas de quienes haya recibido a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de un contrato semejante, ni provenga de actos de naturaleza esencialmente civil (p.404).

Impuesto sobre actividades económicas

Se remonta a la época, cuando de los señores feudales o soberanos entregaban una carta patente a sus súbditos, que era una amortiguación para que el súbdito o contribuyente ejerciera una determinada actividad ya sea industrial o comercial, habilitando ejercicios industriales. Por lo cual Edgar José moya (2000) define el impuesto patente industria y comercio (en la actualidad denominado impuesto sobre actividades económicas). “Es un impuesto municipal aplicable a todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que realicen actividad con fines de lucros. Dentro del municipio” (p.244). De igual modo, mizrachi

(2001), define el impuesto sobre actividades

económicas de industria y comercio, “como un impuesto a las actividades lucrativas no grava ni el capital, ni las ventas, ni los ingresos brutos, si no el ejercicio económico del comercio o de la industria bajo una jurisdicción” (p.11) Las actividades económicas de industria y comercio, no grava las ventas, los ingresos brutos ni el capital de la empresa, ya que solo está en capacidad de pechar la actividad, lucrativa del establecimiento o industrias, en una determinada jurisdicción en el mismo carácter territorial ya que solo gravara en la jurisdicción en donde este el establecimiento. Por lo cual con esta declaración deberá cancelar el impuesto correspondiente, en caso de quienes no hayan cumplido un año ejerciendo actividad económica, la declaración abarcara los ingresos obtenidos durante el periodo que hayan desarrollado

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las mismas. Tanto en la declaración jurada inicial como en la declaración jurada definitiva de ingresos brutos.

Características del impuesto sobre actividades económicas

1.

Indirecto: porque la base imponible son los ingresos brutos y está en una manifestación indirecta de la capacidad contributiva del sujeto pasivo.

2.

Real: porque para cuantificación en la base imponible, no la alícuota, toma en cuenta las condiciones subjetivas que ellos ejercen.

3.

Toma en cuenta la territorialidad porque recae en las actividades realizadas en el municipio.

4.

Periódico: porque existe una alícuota constante que se relaciona con la actividad que cumplida durante el periodo señalado por la ordenanza del municipio respectivo, por lo tanto es considerado un impuesto anual.

5.

Proporcional: porque se determina con la base al monto de los ingresos brutos gravados.

6.

Recrecido: porque la alícuota es decreciente a medida que aumenta el monto imponible.

Estado Situacional

El Estado situacional comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad, expresados en términos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera. El balance es el estado que muestra unidades monetarias la situación financiera de una empresa o entidad económica en una fecha determinada, además, tiene el propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos de la empresa, así como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños.

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Incentivos Fiscales

Son aquellos beneficios tributarios otorgados por la istración tributaria, según San miguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”.

Cultura Tributaria Según Robles, citado por León (2006) la cultura “es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica. Si no se cultivó durante años, mejor aún durante siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo. Pero se puede crear, sólo que hay que saber cómo hacerlo”.

Responsabilidad

La palabra responsabilidad contempla un abanico de definiciones, de acuerdo al diccionario de la real academia española, hace referencia al compromiso u obligación de tipo moral que surge de la posible equivocación cometida por un individuo en un asunto especifico. La responsabilidad, es también, la obligación de reparar un error y compensar los males ocasionados cuando la situación lo amerita.

Bases Legales

Las bases legales constituyen los postulados y principios jurídicos y filosóficos que sustentan la investigación, ya que proporcionan el marco jurídico que del estudio que está realizando. En la actualidad existen diversas leyes, reglamentos, decretos y ordenanzas realizadas con el tema de estudio. Al respecto Tamayo y

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Tamayo (2004) “se refiere a todas aquellas reglas legislativas que apoyan a la investigación. Estas sustentan las legalidad, de las mismas por medio de leyes, reglamentos normas y códigos. (p.74) Según Oliviera (2002) las bases legales “están constituidas por un conjunto de documentos de naturaleza legal que sirve de testimonio referencial y de soporte a la investigación (p. 63). En pocas palabras esta frase viene a fundamentar legalmente al estudio abordado dentro del cual estos documentos tenemos la constitución de la república bolivariana de Venezuela (2000), código orgánico tributario (2006), ley orgánica del poder público municipal (2009), ordenanza sobre el impuesto sobre actividades económicas.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Este artículo expresa que toda persona o contribuyente debe contribuir con el Estado mediante la cancelación de todos los impuestos sea Municipal, Nacional entre ellos. Artículo 137: La Constitución y la ley definen las atribuciones de los órganos que ejercen el Poder Público, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen. Establece que tanto a la constitución como la ley que dicte las atribuciones que debe ejercer el poder público, las cuales deben adaptarse de acuerdo a la actividad a desarrollar. Artículo 168: Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de esta Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende: 1. La elección de sus autoridades. 2. La gestión de las materias de su competencia. 3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

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Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y ejecución de la gestión pública y al control y evaluación de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley. Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los tribunales competentes, de conformidad con esta Constitución y con la ley.

Código Orgánico Tributario (2001)

Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos istrativos y judiciales, a la determinación de intereses y en lo relativo a las normas para la istración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio. Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución. Para los tributos y sus rios determinados por istraciones tributarias extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo. Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el

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interesado con independencia de los recursos istrativos y judiciales previstos en este Código. A su vez la base imponible del Impuesto Sobre Actividades Económicas está constituida por los ingresos brutos obtenidos por la empresa en el año gravable anterior. Se entiende como ingresos brutos para la istración tributaria municipal todos aquellos ingresos que no deben ser retribuidos a las personas de quienes lo ha recibido y aquellos que no sean producto del préstamo.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2005)

Artículo 204: El hecho imponible del Impuesto Sobre Actividades Económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas. El presente artículo nos señala el hecho imponible y el periodo impositivo del impuesto sobre actividades económicas. Artículo 205: Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. En estos casos, al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas,

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los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. Este impuesto es distinto a los tributos o impuestos que le correspondan a la nación o estado, donde se desarrollen las alícuotas o formas de pago de la misma deben ponderar y/o colocar a otro para que actuara en su lugar, la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica a tratar. Artículo 209: La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. La base obligatoria del impuesto sobre actividades económicas, está constituida por los ingresos obtenidos sin control, efectivamente visibles en el periodo impositivo de curso que corresponden a las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción de dicho municipio que deban registrarse y hacerse de acuerdo con los criterios previstos en esta ley del poder público municipal o en los convenios celebrados en tales efectos. Artículo 210: Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante. En el caso de agencias de publicidad, as y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o demás remuneraciones similares, se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios, comisiones o demás remuneraciones similares que sean percibidas.

30

Los ingresos brutos son todos los caudales que regularmente recibe el contribuyente, o dicho establecimiento permanente por causas que tengan relación con las actividades económicas gravadas, siempre que no tengan la obligación de reponerlo o restituirlo, a las personas de quienes fueron recibidas. Artículo 212: En el caso de actividades económicas sometidas al pago de regalías o gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades económicas específicas, debidos a otro nivel político territorial, los municipios deberán reconocer lo pagado por esos conceptos como una deducción de la base imponible del impuesto sobre actividades económicas, en proporción a los ingresos brutos atribuibles a la jurisdicción municipal respectiva. En estos casos, el Ejecutivo Nacional podrá proponer, para su inclusión en la Ley de Presupuesto Anual, tanto las alícuotas del impuesto sobre actividades económicas como las aplicables por impuestos al consumo selectivos o sobre actividades económicas específicas que correspondan al nivel nacional o estadal de Gobierno, a fin de lograr una mejor armonización entre los dos tipos de tributos. En el caso de las actividades económicas sometidas a impuestos o a consumos selectivos sobre a varias actividades económicas especificas debido a un diferente nivel político en el territorio, los municipios tendrán que reconocer lo pagado y cancelado por esos conceptos como una conclusión de la base impuesta sobre el impuesto sobre actividades económicas en cantidad de los ingresos brutos constituidos y atribuirles a la jurisdicción municipal que le corresponda como tal. Artículo 214: Se tendrán como deducciones de la base imponible: 1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. 2. Los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. El presente artículo señala las deducciones aplicables a la base imponible del impuesto el cual realice la empresa o dicho establecimiento.

31

Ordenanzas del Impuesto Sobre Actividades Económicas, Industria Y Comercio, Servicio o Índole Similar (2005)

Artículo 1: La presente Ordenanza regula y establece los procedimientos, requisitos y obligaciones o deberes que deben cumplir las personas

naturales y

jurídicas en jurisdicción de este Municipio, para ejercer en forma Habitual las actividades comerciales, públicas, la protección y desarrollo de la economía nacional y la confirmación de las herramientas necesarias para sustentar una eficiente recaudación tributaria. El presente artículo establece los procedimientos que debe cumplir la persona natural o jurídica que ejerzan cualquier actividad económica. Artículo 11: Cada establecimiento requerirá de una Licencia de Actividades económicas

para

su

funcionamiento.

A los efectos

de la presente Ordenanza se entiende por establecimiento permanente, un conjunto de elementos o recursos materiales y humanos, vinculados por un espacio físico común, detentados por cualquier título legítimo y destinado a un fin económico lucrativo común, tales como una sucursal, oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda,

obra en

construcción,

instalación

o

montaje,

centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en esta jurisdicción; el suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el Municipio Girardot o por empleados o

personal

contratado

para

tal

fin,

las

agencias,

representaciones

de

mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad en jurisdicción del Municipio Girardot. Artículo 12: La base imponible que se considerará para la determinación y pago del impuesto sobre actividades de industria, comercio, servicios o de índole similar, está constituida por el monto

de los ingresos

brutos

efectivamente

percibidos por el contribuyente en el período impositivo correspondiente y originados en el ejercicio de las actividades industriales, comerciales, de servicios o económicas

32

de índole similar, que se ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdicción del Municipio Girardot.

Operacionalización de variables

Se define como cualquier característica o cualidad dentro de un fenómeno que modifica o altera, el resultado de acción ostensible. Según Gandía (2003):

Se refiere a que es una dimensión de variación una variante designada en el cargo sociológico un aspecto discernible de un objeto de estudio en cualquier proposición sociológica estos términos designan en el ergo sociológico un aspecto discernible de un objeto de estudio. En cualquier proposición sociológica estos términos designan la parte relacionada de la proposición (p.23) Señala Arias (2006) “las variables son una cualidad susceptible de sufrir cambios. Es un sistema de variables que consiste en una serie de características por estudiar, definidas de manera operacional, es decir, en función de sus indicadores o unidades de medidas “. (p. 124). Es decir, es una serie de características por estudiar definida del marco operativo de los objetivos que desean alcanzar, y/o función de los indicadores o unidades de media.

33

Tabla 1 Operacionalización De Las Variables Objetivo General: Analizar el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.Ubicada en el municipio Girardot-Maracay del estado Aragua con relación al pago de impuesto sobre actividades económicas Objetivos Específicos

Variables

Dimensiones

Indagar la situación actual que presenta el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa Expogar C.A.

Situación Actual de la empresa Expogar

Proceso de la Declaración de ingresos brutos

Señalar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa Expogar C.A Mencionar los beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A. de la declaración de ingresos brutos de impuestos sobre actividades económicas

Consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas Beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A. de la declaración de ingresos brutos de impuestos sobre actividades económicas

Indicadores

-Presentar Estado situacional. -Periodo de Imposición. - Proceso de declaración. - Ingresos Brutos. Incumplimiento -Multas de la -Cierres de Declaración de establecimientos ingresos brutos -Reducción de ingresos -Incremento de gastos

Declaración de ingresos brutos

- Incentivos fiscales - Cultura Tributaria - Responsabilidad

Técnicas e Instrumentos Encuesta

Cuestionario

34

Personal istrativo de la empresa Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Personal istrativo de la empresa Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Fuente: Montoya 2011

Fuentes

Personal istrativo de la empresa Expogar C.A

Ítems 1 2 3 4

5 6 7 8

9 10 11

CAPÍTULO III

MARCO METODOLOGICO

La metodología se refiere a la representación de los elementos de análisis o de investigación, las técnicas, los instrumentos, los procedimientos y el análisis para el desarrollo de la investigación. Para el logro de los objetivos de una investigación se hace necesario un procedimiento metodológico acertado, ya que esta presenta al investigador herramientas apropiadas para proceder al análisis de dicha investigación. De igual forma, en el Manual de trabajo de grado de especialización Maestría y tesis doctorales de la UPEL (2006)

definen como marco metodológico la

metodología del proyecto en donde se incluye al tipo o tipos de investigación, las técnicas y los procedimientos que serán utilizados para llevar a cabo la investigación, las técnicas y los procedimientos que serán utilizadas para llevar a cabo la investigación, es decir, como se realizara el estudio para responder el problema planteado. “(p.72).

Tipo y Diseño de la Investigación

En el marco metodológico de la presente investigación, es de diseño no experimental, con un tipo de campo de nivel descriptivo y analítico. Según baptista (2003) el tipo de investigación que se realiza sin manipular deliberadamente las variables. Es decir, se trata de investigación donde no hacemos variar en forma intencional las variables independientes (p.267), es por esto que la investigadora de este estudio no altera ninguna de las condiciones en que sucederán los hechos. El estudio planteado tiene como propósito de analizar el proceso de declaración de ingresos brutos del impuesto sobre actividades económicas del comercial EXPOGAR

35

C.A. ubicado en la calle Santo Michelena Municipio Girardot- Estado Aragua, se ubica dentro de una investigación de campo, diseño no experimental de nivel descriptivo analítico apoyada en una revisión documental. Según el manual de la UPEL (2006) expresa que una investigación de campo es cuando:

El análisis sistemáticos de los problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituye, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de la investigación conocidos o en desarrollo (p.14). En la definición anterior se precia que la investigación de campo es muy útil, ya que el investigador recoge los datos o información más importante para su estudio. Por otro lado, Acevedo (1999), señala que una investigación de campo es: Cuando el investigador se basa en métodos que permiten recoger los datos en forma directa, de la realidad donde se presentan. Son las investigaciones que pretenden dar una visión general de una manera más próxima respecto a una determinada realidad (p.251). A todas estas, la investigación de campo no es más que aquella que permite, al investigador obtener datos primarios, por medio de algún instrumento de recolección de datos, bien sea entrevistas y observaciones. De igual forma, la misma se realiza en el lugar donde se presenta el problema, asegurando que los datos obtenidos sean exactos, objetivos y comprobables. De esta manera, se estudiaron las causas y los efectos pertinentes al tema con el propósito de determinar la ocurrencia de este. En cuanto al nivel de la investigación Arias (2006) establece que: “se refiere que el grado de profundidad con que se aborda un fenómeno u objeto de estudio” (p.21). Según Tamayo y Tamayo (2003), el nivel de la investigación descriptiva es “la descripción, registro, análisis o interpretación de la naturaleza actual, composición o proceso de fenómenos y su enfoque se hace sobre una persona grupo o cosa se conduce o se fusiona en el presente”. (p.35).

36

Para definir el tipo de investigación se toara como modelo la investigación de tipo analítica que según Méndez (2002), indica que la investigación analítica intenta describir los elementos que componen la totalidad y las conexiones que explican su integración. La investigación analítica propicia el estudio y la compresión más profunda del evento en estudio (p.350). Entonces el análisis es un procesamiento reflexivo y lógico que permite extraer pautas de un evento, situación o fenómeno que seta estudiando, de esta forma es aplicable ese tipo de investigación para el desarrollo y entendimiento del siguiente trabajo, con el se podrán analizar los eventos y comprenderlos en términos de sus aspectos menos evidentes. Es decir, se puede afirmar entonces que la presente investigación se encuentra apoyada en una investigación documental, ya que se realizaron consultas de tipo bibliográficas para así profundizar el conocimiento adquirido. Dicha revisión documental fue realizada en su mayoría a libro, leyes, decretos, providencias así como también material de internet que sirvió de fundamento teórico con el tema investigado.

Población y Muestra

Población

La población es aquel conjunto de seres que poseen las características del hecho a estudiar o evaluar. Según Pérez (2002) refiere que: “la población es el conjunto de elementos o unidades de análisis, individuos seres que se someten a estudio; pertenecen a la investigación y son las bases fundamentales para obtener la información” (p15). Tamayo y Tamayo (2003), define la población como “aquel grupo de cosas que están determinadas por sus causas definitorias” (p.210). Por ello, una población está definida por determinadas características, donde el fenómeno de dichas características es el total de fenómenos estudiados. Dentro de este contexto, se puede

37

decir que la población de esta investigación estuvo comprendida en su totalidad en el comercial Expogar C.A. Debido a lo pequeño de la población objeto de estudio, la cual está conformada por una población de cinco (05) trabajadores del comercial Expogar C.A. que se desempeñan en los cargos de gerente general y cuatro asesores en venta del comercial. Siendo el gerente el encargado de que se realice un buen desempeño en las actividades tributarias.

Muestra

Se entiende que es parte o fracción representativa del conjunto de una población, que ha sido obtenida con el fin de investigar ciertas características del mismo. Es decir, que cuando una población es extremadamente pequeña o el margen de error es excesivo el estudio censal resulta aplicable ya que este va dirigido directamente a la pequeña población y de esta forma se obtiene una recolección de datos mucho más exacta al resto de los demás tipos de muestreo. El investigador aplicara una muestra de tipo censal, lo cual permitió, aplicar los instrumentos de recolección de datos al 100% de la población estudiada. Según Arias, F. (2006),” expresa que la muestra es un subconjunto representativo de un universo o población que consiste en dividir la población en subconjuntos o extractos cuyos elementos poseen características comunes” (p.22)

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Durante el estudio se utilizaran técnicas e instrumentos para la recolección de datos, obteniéndose así información exacta y confiable. Entre las técnicas a utilizar se encuentra la encuesta y el instrumento el cuestionario, las cuales serán útiles para la recolección de información. Arias (2006) defina la encuesta como un “método o técnica que consiste en obtener información acerca de un grupo de individuos”. (p.80). en tal sentido, el

38

cuestionario en una lista de preguntas, las cuales pueden ser de carácter cerrado o abierto, es decir, contestada por el encuestado. Instrumento por otra parte según Bisquerra (2001) los cuestionarios: “consiste en un conjunto menos amplio de preguntas o cuestiones que se consideran relevantes, para el rango, características o variables que son objeto del estudio” (p.88), para la presente investigación se utilizaran un cuestionario de trece (13) ítems de repuestas dicotómicas (Si o No).

Validación de los Instrumentos Para Dennise y Polit (2002), la validez de instrumento se refiere a “la relación existente entre lo que el instrumento realmente mide y el objeto con el cual fue diseñado, razón por la cual es tan importante el establecimiento de la misma”. (p32). En el caso del cuestionario que se elaborara en la presente investigación, será validada mediante el juicio de un experto, especialista en el área de metodología de la investigación. Una vez corregida las observaciones presentada, se concluirá que el instrumento reúne los requisitos para ser sometidos a la confiabilidad. Bisquerra y Alvarez (2003) confiabilidad de un instrumento, “la capacidad del mismo para ofrecer análogos resultados, cuando se aplica en diversas ocasiones en condiciones semejantes. Por tanto un cuestionario es fiable, cuando mide con la misma precisión en sucesivas aplicaciones realizadas en situaciones similares”. Para la confiabilidad del instrumento el presente trabajo se utilizara a confiabilidad de la aplicación de la escala para estimar la confiabilidad de la aplicación del cuestionario.

Técnicas de Procedimiento y Análisis de Datos

Las técnicas de procedimiento y análisis de datos no son más que una serie de las técnicas empleadas por el investigador, que debería utilizar después de haber obtenido los datos por medio del instrumento empleado, el cual fue en este caso el

39

cuestionario, para finalmente procesar y graficar dichos datos con la finalidad de analizarlos cuantificadamente y obtener conclusiones. Según Tamayo y Tamayo (2003), las técnicas de procesamiento y análisis de datos “depende de recopilados los datos por los instrumentos diseñados para este fin, es necesario procesarlo es decir, elaborar matemáticamente ya que la cuantificación sus tratamientos estadísticos nos permite llegar a conclusiones en relación a la hipótesis planteada (p.187). Así mismo sabino (2002), refiriéndose al análisis de datos cualitativos establece: el análisis se efectúa cotejando los datos, que se refiere a un mismo aspecto y tratando de evaluar la finalidad de cada información. Si los datos al ser comprados, no arrojan ninguna descripción seria, y se cubre todos los aspectos previamente.

40

CAPÍTULO IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS

Presentación de los Resultados

En este capítulo se mostraran los resultados de la investigación con sus respectivos análisis para recoger los datos correspondientes a la declaración de ingresos brutos con relación al impuesto sobre actividades económicas, que realiza la empresa Expogar, C.A. mediante el cuestionario instrumento

principal para la

recolección de información, teniendo de igual manera como base datos secundario los libros, leyes, documentos, guías, informes entre otros. Según Arias, Fidias (2006) “en lo referente al análisis se definirán las técnicas lógicas (inducción, deducción, análisis, síntesis) o estadísticas (descriptivas o inferenciales), que serán empleadas para descifrar lo que revelan los datos escogidos”. (p.26) Según Sabino (2002) el análisis es “una técnica de investigación que se basa en el estudio cuantitativo del contenido manifiesto de la comunicación. Afirma Ander- Egg (2000), que un grafico circular “ se presenta bajo la forma de un circulo dividido en sectores, en el que el hecho considerado en totalidad se considera equivalente a los trescientos sesenta grados (360º) de la circunferencia y cada una de sus partes tendrá su sector con ángulos” (p.230).

41

Objetivo Nº 1: Indagar la situación actual que presente el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa Expogar C.A. Ítems Nº 1: ¿Sabe usted que la empresa EXPOGAR para declarar sus ingresos debe presentar el Balance general del ejercicio gravable anterior? Tabla Nº 2: Presentación del Balance general Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 1: Presentación del Balance general

Análisis: El 60% de los encuestados respondieron de forma negativa el resto representada por un 40% respondió de manera afirmativa, lo que indica que la mayoría no sabe qué se debe presentar el balance general sellado y firmado por un profesional competente puesto que todos los tramites contables los realiza el contador o .

42

Ítems Nº 2: ¿Conoce usted cual es el periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos? Tabla Nº 3: Periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

4

80%

No

1

20%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 2: Periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos

Análisis: El 80% de los encuestados respondieron de manera afirmativa el resto representa el 20% de forma negativa lo cual señala que la mayor parte de los encuestados respondieron que conocen cual es el periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos; así como lo indica la ley del Poder Público Municipal en la ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas.

43

Ítems Nº 3: ¿Tiene el conocimiento la empresa Expogar, que para el proceso de declaración de ingresos brutos se debe llevar la constancia de solvencia de la tasa de aseo municipal? Tabla Nº 4: Conocimiento para el proceso de declaración de ingresos brutos Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

1

20%

No

4

80%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 3: Conocimiento para el proceso de declaración de ingresos brutos

Análisis: El 80% de la muestra encuestada no posee conocimiento y el 20% respondió afirmativamente; la mayor parte de la muestra no posee conocimiento que para declarar los ingresos brutos debe llevar constancias de su solvencia de la tasa de aseo, ya que es otorgada la respectiva tasa al contribuyente después de haber cancelado la tasa al órgano encargado del cobro de este impuesto.

44

Ítems Nº 4: ¿Conoce a la empresa Expogar que para la declaración de los ingresos brutos debe cumplir con el pago de las tasas istrativas? Tabla Nº 5: cumplimiento del pago de las tasas istrativas Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

3

60%

No

2

40%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 4: cumplimiento del pago de las tasas istrativas

Análisis: El grafico indica que el 60% respondió de forma positiva, y un 40% opina lo contrario, afirmando la mayoría conoce que para declarar sus ingresos brutos debe cumplir con el pago de dichas tasas.

45

Objetivo Nº 2: Señalar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa Expogar C.A. Ítems Nº 5: ¿Considera que la empresa Expogar al no declarar sus ingresos brutos puede acarrear sanciones? Tabla Nº 6: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos. Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

5

100%

No

0

0%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 5: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos.

Análisis: Con un 100% de la totalidad de la muestra se puede percibir que los contribuyentes están en pleno conocimiento de las sanciones de la istración tributaria al momento de no realizar su declaración de ingresos brutos debido a la falta de cultura tributaria de dicha empresa.

46

Ítems Nº 6: ¿Sabe usted que al no declarar sus ingresos oportunamente su establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 días? Tabla Nº 7: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfica Nº 6: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente

Análisis: tal y como lo indica la grafica un 60% de la muestra encuestada respondió que no está en conocimiento y un 40% de dicha muestra respondió que si tiene conocimiento de las sanciones que se pueden originar. La mayoría de las personas encuestadas respondieron que no sabían que él no declarar el respectivo impuesto oportunamente su establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 días por la istración tributaria.

47

Ítems Nº 7: ¿Las sanciones aplicadas por la istración Tributaria Municipal pueden reducir significativamente los ingresos de su empresa? Tabla Nº 8: Sanciones aplicadas por la istración tributaria Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 7: Sanciones aplicadas por la istración tributaria

Análisis: En este grafico el 60% es significativo el resultado de la muestra, ya que se obtuvo la mayoría de respuesta negativas y el 40% tiene conocimiento, los cual lleva a analizar que la muestra en su mayoría no conoce las sanciones aplicadas por la istración, reducen sus ingresos al momento de los cierres que aplica el ente Tributario Municipal como medida de sanción a los contribuyentes que no realizan oportunamente las respectivas declaración de ingresos brutos.

48

Ítems Nº 8: ¿Cree Usted que las sanciones aplicadas por la istración tributaria incrementan significativamente los gastos al pagar las multas? Tabla Nº 9: Sanciones aplicadas por la istración Tributaria incrementan significativamente los gastos. Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

5

100%

No

0

0%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfica Nº 8: Sanciones aplicadas por la istración tributaria incrementan significativamente los gastos.

Análisis: La totalidad de las respuestas (100%) afirman que tiene conocimiento de que las sanciones aplicadas incrementan significativamente sus ingresos al momento de cancelar las multas que aplica la istración tributaria municipal.

49

Objetivo Nº 3: Mencionar los beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A de la declaración de ingresos brutos de impuesto sobre actividades económicas. Ítems Nº 9: ¿Sabe la empresa Expogar que por declarar a tiempo el fisco le proporciona incentivos fiscales a su empresa? Tabla Nº 10: incentivos fiscales Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

1

20%

No

4

80%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfica Nº 9: incentivos fiscales

Análisis: El grafico nos indica que un 80% respondió de forma negativa, y un 20% afirma tener conocimiento. La mayoría de la muestra desconoce que la declaración oportuna le proporcionara a la empresa incentivos fiscales que les brinda la istración tributaria.

50

Ítems Nº 10: ¿Cree usted que la empresa Expogar C.A. tiene una cultura tributaria de acuerdo al impuesto sobre actividades económicas? Tabla Nº 11: Cultura Tributaria Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 10: Cultura Tributaria

Análisis: El 60% de la población respondió no tener cultura tributaria, mientras que el 40% afirma q esta en total conocimiento sobre la cultura tributaria, por medio de esto se percibe que la mayoría de los encuestados no poseen cultura tributario en cuanto a los procesos deberes y obligaciones que debe tener toda empresa.

51

Ítems Nº 11: ¿Cree usted que la empresa Expogar cumple con su responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias referente a los ingresos brutos del impuesto sobre actividades económicas? Tabla Nº 12: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

1

20%

No

4

80%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 11: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias

Análisis: El 80% de las personas encuestadas respondió que la empresa no cumple con su responsabilidad y el 20% lo contrario. Lo cual indica según las respuestas de los encuestados que la empresa en su mayoría no cumple con su responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias referentes al impuesto sobre actividades económicas por lo cual se ve afectada a futuras sanciones establecidas en el código orgánico tributario.

52

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

La presente investigación se desarrollo en el Municipio Girardot del Estado Aragua con el objetivo de analizar el proceso de declaración de ingresos brutos con relación al impuesto sobre actividades económicas, se concluye partiendo de las interrogantes señaladas en el planteamiento del problema, lo siguiente: Se observo que la situación actual la empresa EXPOGAR C.A. en cuanto a la declaración de ingresos brutos tiene ciertas irregularidades que debilitan el desarrollo de este proceso; debido a que por ser tan complejas sus actividades tributarias deben tener conocimiento antes de realizar dicho proceso, los cuales no lo realizan los trabajadores de dicho establecimiento, sino el contador que en muchos de los casos no está actualizado en la materia tributaria. Este proceso debería realizarse de acuerdo a lo establecido en la normativa tributaria como lo es, el Código Orgánico Tributario, Ley del Poder Público Municipal y la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas. Uno de los componentes más consecuentes son las sanciones aplicadas por el estado, en cuanto al proceso de declaración de ingresos brutos, debido a que no tiene el pleno conocimiento del proceso y de igual forma no está consciente de la importancia que tiene el proceso bien sea fiscal o económico, de esta manera él no prestar la importancia al proceso afecta significativamente al establecimiento ya que es objeto de multas y cierres los cuales son aplicados por la istración Tributaria Municipal.

53

Bien es cierto que todo proceso tributario tiene consecuencias graves en el caso de su incumplimiento también es cierto que al realizar los procesos tributarios, como el proceso de declaración de los ingresos brutos trae consigo beneficios como lo son los incentivos fiscales, trabajar sin presión tributaria y confiere autoridad moral para exigir al estado el correcto y transparente uso de los recursos públicos, en este mismo orden de ideas se logra fortalecer la cultura tributaria del contribuyente.

Recomendaciones

Tomando en cuenta el análisis de datos de la presente investigación se recomienda de forma global: 

Impartir cursos de actualización tributaria referente a la declaración de los ingresos brutos.



Elaborar carteleras informativas donde indique los requisitos y pasos a seguir para la declaración de ingresos.



Prestar mayor atención por parte de la Alcaldía para incentivar el conocimiento e incumplimiento de los deberes formales que fortalezcan la cultura tributaria



Realizar talleres de capacitación, en lo que concierne a sanciones aplicadas a contribuyente.



Adquirir personal capacitado para la elaboración de los deberes formales del proceso de declaración ingresos brutos sobre impuestos sobre actividades económicas.

11

REFERENCIAS Ander –Egg (2000) Metodología de la Investigación, México editorial Mc Graw Hill. Álvarez, M., Y Bisquerra, R. (1996). Manual de orientación y tutoríal Barcelona: Praxis. Arias, Fidias (2006) Proyecto de investigación (5ta edición) introducción a la metodología científica, caracas- Venezuela. Editorial Episteme. Arteaga Mithel (2007) incidencias de La cultura tributaria en el cumplimiento del pago de la tasa de aseo domiciliario, comercial, industrial e institucional. Trabajo especial de grado, instituto universitario de ciencias istrativas y fiscales. A. Morales, Acevedo, “Physical Basis for the Design of CdS/CdTe thin film Solar Cells”, Solar Energy Materials and Solar Cells 90, 678-685 (2006). Baptista (2003) Metodología de la Investigación 3ra edición, México: Mc grawhill. Balestrini, M. (2001) Como Se Elabora Un Proyecto De Investigación, 6ª edición BL consultores y asociados servicio editorial océano. Chiavinato (2001) Iniciación A La Organización Y Técnica Comercial. Mc Graw Hill. Código orgánico tributario (2006) gaceta oficial numero 38350 de fecha 04 de enero de 2006. Constitución De La República Bolivariana De Venezuela, gaceta oficial fecha 24 de marzo del 2000. Dávila P. (2009) el desarrollo de esta investigación se baso en el “Proceso De La Declaración Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efectúa La Empresa J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustín Numero 17 Municipio Girardot, Maracay Edo Aragua”. Denise, Polit, y Hungler, (2000). Investigación Científica en ciencias de la Salud: principios y métodos. 6ta edicion. México. Mc Graw Hill. Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Proceso De Declaración Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos ROGUTEX C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua”

12

Glosario de tributos internos del SENIAT. Hernández Fernández y Batista (2000) Metodología De La Investigación, México editorial limusa. Hurtado I. y toro (2000). Paradigma y métodos de la investigación en tiempo de cambio. 2ª edición Valencia-Venezuela editorial epitoma. Instituto universitario de tecnología de istración industrial IUTA (2005). Manual para la elaboración, presentación y evaluación de anteproyectos, trabajo especial de grado e informe de pasantías Maracay estado Aragua. León

C. (2006) Cultura Tributaria. Disponible en: mail.ups.edu.ec/emprendedor/publicaciones/emprendedor1/con tenidos. [Consulta mayo 17-2009].

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Palellas y Martins (2003) Metodología Y Proyectos De Investigación México editorial limusa grupo noriega editores. Pérez, A. (2002) Guía metodológica para anteproyectos de investigación. Venezuela: FEDUPEL. Sabino (2002) como hacer un tesis. Caracas editorial panapo Tamayo y Tamayo m. (2003) El Proceso De Investigación Científica. Fundamentos De La Investigación Manual. México: limusa grupo noriega editores. Urbina J. (2007) el propósito fundamental de la investigación fue el de “Analizar Las Principales Causas De Los Ilícitos Tributarios Durante El Proceso De Declaración De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderías De La Parroquia Pedro José Ovalles, Del Municipio Girardot”. Wep.com.definicion.com/diccionario/170. www.wikipedia.com/enciclopedia libre. www.gestipolis.com

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INTRODUCCIÓN

En Venezuela por diversas razones no se ha logrado una cultura tributaria y los beneficios a obtener de ella, debido a los periodos de gobiernos anteriores que no habían hecho énfasis en tan impetuosa necesidad de conocer esta materia. Pero hoy en día se puede decir que los ingresos de Venezuela no dependen solamente del petróleo, ya que se han aplicado nuevas alternativas de generar nuevos ingresos tales como la recaudación de los tributos. A través de la constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999, donde se establece en darle potestad o autonomía a los estados y municipios, para crear sus propias leyes y tributos, siempre y cuando no se salgan del marco constitucional. De allí pues los gastos públicos, como salud, educación, los cubre el estado como ente garante de la seguridad y protección del ciudadano común, donde era parte de estos gastos, se sufraga en los ingresos que se obtiene de la producción de petróleo y la otra parte de estos gastos, con el dinero que se percibe de las recaudaciones por concepto de los tributos, los cuales son divididos en impuesto, tasas y contribuciones. De allí que los tributos ocupan un lugar importante en la economía del país, por cuanto a través de ellos se logran los recursos financieros necesarios para el gasto público para la presentación de los servicios públicos. Por tal motivo, los Municipios mantienen su economía interna con los ingresos provenientes de los impuestos aplicados a todos los contribuyentes teniendo en cuenta su capacidad contributiva. Dicho esto, la aplicación de estos impuestos, tasas y contribuciones se gravan teniendo en cuenta su capacidad contributiva de las personas y de esta manera genere efectos en la economía, pues el impacto financiero afecta en distintas formas e incide en las decisiones que los mismos adopten en el desarrollo de sus actividades. Por tal motivo, la razón primordial de esta investigación la cual se basa en analizar el Procesos De Declaración De Ingresos Brutos Que Posee La Empresa Expogar C.A. Ubicada En El Municipio Girardot, con relación al pago de impuestos sobre actividades económicas. El proyecto especial de grado quedara estructurado de la siguiente manera:

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El Capitulo I, se plantea el problema, partiendo para ello de las causas y consecuencias que ocasionan el mismo, también se presentan los objetivos de la investigación, justificación y alcance de la misma. El Capitulo II, describe el Marco Referencial o conceptual que rige la investigación desde el punto de vista teórico, encontrándose los antecedentes de la investigación, las bases teóricas, basamento legal y la operacionalización de las variables como tal. El Capítulo III, el Marco Metodológico de la investigación empleada por el investigador para el desarrollo de este proyecto especial de grado. Por otro lado, se encuentra la población y muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de datos, el procedimiento metodológico, las técnicas El Capítulo IV, se encuentran los análisis e interpretación de los resultados donde se pueden encontrar los ítems de las preguntas realizadas en el cuestionario y su grafico. El capitulo V, las conclusiones y recomendaciones investigación.

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de la presente

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

No cabe duda que los tributos forman parte del país, ya que los mismos son prestaciones que el estado exige en virtud de su poder de impuesto con el propósito de cubrir los gastos públicos. En Venezuela la materia tributaria está dividida en tres poderes nacional, estadal y municipal. Debido a la importancia que representa la cuantía de los recursos en los gastos municipales, es fundamental evaluar la procedencia de los mismos; ya que, en la medida que estos provengan de las transferencias del gobierno central, el municipio no se verá en la obligación de realizar refuerzos para obtener tales recursos. En este sentido a través del proceso de descentralización, se les exige a los gobiernos tanto regionales como municipales aunar esfuerzos para diversificar su fuente de ingreso y mejorar su istración tributaria. En consecuencia los impuestos son tributos exigidos por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como el hecho imponible, siendo estos ajenos a toda actividad estadal a los obligados. En resumidas cuentas son de carácter obligatorio para las personas que poseen cierta capacidad económica calculada sobre ingresos netos. En este sentido el impuesto sobre actividades económicas es un impuesto municipal que le compete todo lo relacionado al ejercicio y las actividades, y que actualmente se le puede considerar una de las más relevantes del municipio, El Impuesto Sobre Actividades Económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, realizada en forma

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habitual en la jurisdicción de un determinado municipio y sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico cuyo fin es el lucro. Es este mismo orden de ideas es cuando hablamos del comercial EXPOGAR C.A. se puede definir como un establecimiento de electrodomésticos que obtienen los productos de un 15% a 20% de descuentos manufacturados en el país. Este comercial ha sufrido sanciones por parte del Servicio Nacional Integrado de la istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), pero nunca en lo que lleva de consolidado o conformado como empresa lo ha llevado a cierres del establecimiento ya que las sanciones han sido por fallas minoritarias, como no tener la constancia de solvencia de la tasa de aseo del municipio, no poseer la solvencia del pago de las tasas istrativas y no contar con la responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias. Sin embargo, en su mayoría este comercial está conformado como mediana empresa y por lo general no está preparada para enfrentar las enormes responsabilidades tributarias y son objeto de diversas sanciones en materia de los tributos municipales como es el Impuesto Sobre Actividades Económicas. A la gerencia

comercial Expogar C.A. se le hace un poco difícil declarar en forma

correcta puesto a que por salvar sus ganancias se ven en la necesidad de omitir información, otras por el desconocimiento del proceso y las dificultades de cumplir con todos los requisitos previos exigidos para hacer dicha declaración. Por otra parte las consecuencias que se puedan presentar a corto, mediano y largo plazo, es que el representante del comercial como lo es el gerente general no tome medidas correctivas para enfrentar la problemática a tiempo, de ser así seguirán siendo objeto de sanciones para la istración tributaria, para la aplicación de multas, cierres de establecimiento y hasta el quiebre de la misma. Dentro de los beneficios que obtiene al presentar su declaración de ingresos brutos ante el servicio autónomo tributario de impuestos municipales (SATRIM), ubicada en la alcaldía de Girardot del estado Aragua o bien sea a través de internet (pagina SENIAT) antes de su ejercicio gravable; tendrán una rebaja de un 15% o 25% de impuesto a pagar. Lo que favorece al contribuyente a laborar sin presión tributaria

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ya que estará al día con el pago de sus impuestos municipales de la actividad económica que realice en la entidad que se encuentre. Por último considerando la problemática planteada el investigador se plantea las siguientes interrogantes: ¿Cuál es la situación actual de la empresa EXPOGAR C.A En cuanto a la declaración de ingresos brutos? ¿Cuáles son las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa EXPOGAR C.A.? ¿Cuáles son los beneficios que brinda la empresa EXPOGAR C.A. la declaración de ingresos brutos del impuesto sobre actividades económicas?

Objetivos de la Investigación

Objetivos Generales

Analizar el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A. ubicada en el municipio Girardot-Maracay del estado Aragua con relación al pago de impuesto sobre actividades económicas.

Objetivos Específicos  Indagar la situación que presenta el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.  Señalar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa EXPOGAR C.A.  Mencionar los beneficios que obtiene la empresa EXPOGAR. C.A de la declaración de ingresos brutos de impuesto sobre actividades económicas.

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Justificación de la Investigación

La presente investigación se justifica por que permite conocer y analizar los ilícitos tributarios en los que puede incurrir el contribuyente del sector comercial en cuanto a la declaración de ingresos brutos, para así optar a posibles soluciones a las fallas que presentan por este concepto. En otras palabras al determinar cuál es la causa principal de la carencia educativa o cultural respecto a los tributos, se establece la verdadera importancia de la misma, así mismo mediante este estudio se le proporciona a los contribuyentes y a la Sociedad Venezolana en general una istración tributaria. De esta misma manera se busca a través de dicha investigación proponerle a la institución y a la comunidad estudiantil un elemento de fácil y comprensión con miras de servir como apoyo de las líneas de investigación de la carrera de ciencias fiscales. Por último, el presente trabajo forma parte importante dentro de la información del egresado de la carrera de ciencias fiscales ya que le permite constatar a través de la investigación, el Ordenamiento Tributario Municipal del país y así extraer del todo aquellos recursos con respecto a la declaración de ingresos brutos con relación al pago de impuesto sobre actividades económicas que realiza la empresa EXPOGAR C.A.

Alcance de la Investigación

La presente investigación se ejecuto en el inmobiliario EXPOGAR C.A. ubicado en la calle Santos Michelena Estado Aragua lo cual abarco desde la determinación de los ingresos brutos de las actividades económicas de dicho comercio, estableciendo los beneficios del proceso hasta la determinación de las fallas del mismo y determinar asi las consecuencias sobre el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos de las Actividades Económicas del comercio EXPOGAR C.A.

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CAPÍTULO II

MARCO TEORICO

El marco teórico contiene la ubicación contextual del problema en una determinada situación histórica social, sus relaciones con otros hechos o problemas, y vinculaciones de los resultados para obtener con otros ya encontrados. Al respecto Balestrini (2002), establece que el marco teórico es “el resultado de la selección de aquellos a aspectos más relacionados del cuerpo teórico epistemológico que asume, referidas al tema especifico elegido para el estudio. El marco teórico está conformado por los antecedentes de la investigación, por las bases teóricas, bases legales y las variables operacionales.

Antecedentes de la investigación

Son investigaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el mismo problema o se relacionan con otros. Sirven de guía al investigador y le permiten hacer comparaciones y tener ideas sobre cómo se trata el problema en esa oportunidad. Según Sabino (2002) expresa que los antecedentes de la investigación “son los estudios previos y tesis de grado relacionado con el problema planteado, es decir investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna vinculación con el problema es en estudio” (p.39). En pocas palabras se puede decir que los antecedentes de la investigación son trabajos ya realizados por otras personas las cuales sirven como guía o apoyo para la realización de trabajos futuros. En este sentido, la presente investigación implica los antecedentes de los siguientes autores:

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Molina K (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Lineamientos Que Optimice El Proceso De Declaración Del Impuesto Sobre La Renta En La Panadería La Taurina C.A

Ubicada en la avenida 19 de abril del estado

Aragua”. El estudio estuvo enmarcado bajo la modalidad de proyecto factible, apoyado en una investigación de campo de nivel descriptivo y una revisión documental. La población estuvo conformado por (5) personas que laboran en el Departamento-istrativo-Contable de la muestra por el total de la población., el muestreo utilizado fue de tipo censal ya que se considero el 100% de la población. La técnica utilizado para la recolección de los datos fue la encuesta y como instrumento el cuestionario conformado por 10 ítems de respuestas cerradas, con alternativas de SI o NO, el cual fue aplicado a la muestra una vez realizado el proceso de validación mediante la técnica de Juicio de Expertos. Posteriormente los resultados fueron procesados estadísticamente a través de porcentajes y gráficos circulares y analizados e interpretando utilizando la estadística descriptiva, obteniéndose como resultado que: La Panadería La Taurina C.A. lleva a cabo el procedimiento correspondiente para la Declaración del Impuesto Sobre La Renta (ISRL). Se concluyo que en alguna de las oportunidades ha presentado debilidades en su aplicación y sus controles efectivos para la realización de la declaración de impuesto sobre la renta, lo cual la hace susceptible de errores que se le puedan ocasionar sanciones o multas por parte del (SENIAT) y fue sancionada por presentar las irregularidades en sus declaraciones: en relación al contenido de declaración de rentas para personas jurídicas en los gastos relativos a las áreas istrativas, comercialización y financieras, en las deducciones ( ART 27, ISRL). Por lo que se le recomienda poner en ejecución de la presente propuesta. La panadería La Taurina, C.A. lleva a cabo el procedimiento correspondiente para la declaración del Impuesto Sobre La Renta (ISLR), pero en algunas oportunidades ha presentado debilidades en su aplicación y sus controles efectivos para la realización de la declaración de impuesto sobre la renta.

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Esta investigación guarda relación debido a que optimiza el proceso de declaración y por otra parte la similitud del incumplimiento de la declaración de sus ingresos netos que con lleva a sanciones o multas por parte del SENIAT todo ello tiene parte importante para la investigación. Marcano A. (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Cumplimiento De Declaración Y Pago De Impuesto De Impuesto Sobre La Renta (ISLR) En La Empresa Outlet C.A. Maracay Estado-Aragua” El estudio se enmarco en Una investigación de campo bajo un diseño no experimental, la población está conformada por el personal que labora en la empresa, siendo un total de 10 personas la muestra de tipo intencional estuvo conformada por las personas del Departamento de istración, siendo un total de 4 personas. Se utilizo la técnica de encuesta para la recolección de de datos y el instrumento empleado fue el cuestionario. Los resultados llevaron a concluir que en los procedimientos que realiza la empresa para el pago de de Impuesto Sobre La Renta, se encontró que cumplan con las inscripciones en los registros, permite el control de la istración tributaria regirse por las ordenes de dicha istración y consideran cumplir debidamente con los lineamientos para la cancelación de los impuestos sin omisiones, aunque por otra parte las debilidades encontradas están asociadas a desconocimiento de algunos procedimientos que podrían ser reforzados a través de la actualización del personal que laboran el departamento de istración, entre ellos se pueden mencionar el cálculo del monto a pagar el registro de datos en las planillas correspondientes, los periodos de cancelación. Por lo que aporta los cambios al cumplimiento de los procedimientos a la declaración y asesora al investigador acerca del apoyo documental sobre los tributos. Tiene similitud debido a que el estudio se enmarco en una investigación de campo por lo cual ambos coinciden en algunos aspectos de su metodología. Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado “Proceso De Declaración Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos ROGUTEX C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua” este estudio se enmarco en una investigación de campo, bajo un nivel descriptivo, tomando como población a

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(6) empleados del departamento de istración. La muestra seleccionada fue censal ya que se seleccionaron todos los sujetos de la población como principal técnica como de recolección de datos se tomo la encuesta, la cual se aplico a través de un cuestionario contentivo de 14 preguntas cerradas dicotómicas. Para el análisis de datos se empleo la estadística descriptiva para ordenar, graficar e interpretar los mismos. Se concluyo que, con la descripción del proceso al declarar el impuesto al valor agregado a la empresa, que comprobó a través de los ítems del 1 al 7 que se está declarando mensualmente a las autoridades fiscales a través de los medios y formas electrónicas que señala el servicio de istración tributaria estos están utilizando la planilla actualizada numero 30, la cual se debe llenar con las normas establecidas para no cometer errores. Otro factor que se dedujo con la investigación es que la empresa tiene muy presente que son contribuyentes y que la recaudación que proviene de parte de ella son recursos que se dirigen al estado. La investigación presente guarda relación con este tema ya que ambas están oportunamente a la declaración de recurso que se dirigen al estado y deben cumplir con su obligación tributaria mediante el proceso correcto para la declaración de los impuestos. Dávila P. (2009) el desarrollo de esta investigación se baso en el “Proceso De La Declaración Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efectúa La Empresa J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustín Numero 17 Municipio Girardot, Maracay Edo Aragua”. El estudio se enmarco en una investigación de campo bajo un nivel descriptivo, tomando como población de estudio a (5) personas que laboran el departamento istrativo de la empresa antes mencionada. La muestra seleccionada fue censal, ya que se seleccionaron todos los objetos de la población. Como principal técnica de recolección de datos se tomo la encuesta la cual se aplico a través de un cuestionario contentivo de 10 preguntas cerradas de tipo dicotómicas. Para el análisis de los datos

se empleo la estadística para ordenar

graficar e interpretar los mismos. Por lo cual se concluye que el personal que labora en la empresa J.N autos, C.A, realiza el proceso de declaración y pago del impuesto

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sobre la renta, pero no de manera eficiente, ya que se rige por lo establecido en la ley para realizar dicho proceso y sin embargo presenta problemática al momento de efectuar la declaración y pago del impuesto sobre la renta. La ley del impuesto sobre la renta; la cual señala los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o especies, causaran impuesto según las normas establecidas en esta ley, toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en Venezuela pagara impuesto sobre sus ventas de cualquier origen, sin que la causa o la fuente de ingreso este situada dentro del país o fuera del, se recomienda mejorar el proceso de declaración o pago del impuesto sobre la renta por parte de la empresa y utilizar un sistema más automatizado para realizar dicho proceso. Tiene relevancia con la investigación ya que la empresa antes mencionada presenta problemáticas al momento de efectuar la declaración pertinente debido a que no cuenta con personal altamente capacitado para la realización del procedimiento correcto que establece la ley para la determinación de la declaración del impuesto. Urbina J. (2007) el propósito fundamental de la investigación

fue el de

“Analizar Las Principales Causas De Los Ilícitos Tributarios Durante El Proceso De Declaración De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderías De La Parroquia Pedro José Ovalles, Del Municipio Girardot”. El presente estudio se realizo bajo la modalidad de investigación de campo, documental, de tipo analítico y con un nivel descriptivo. La población quedo conformada por 17 panaderías ubicadas en la parroquia mencionada anteriormente, no se tomo muestras si no que se trabajo con la totalidad de la población, siendo esta de tipo censal. Las técnicas utilizadas por el investigador fue la encuesta y el guion de preguntas, como instrumento se utilizaron una guía de investigación y una entrevista focalizada, en la que se formula una lista de ítems, los cuales fueron formulados por 12 preguntas de la guía de verificación y 6 de la entrevista focalizada con opciones de respuestas dicotómicas y respuestas abiertas. El autor concluye que los índices de cultura tributaria que presentan los contribuyentes del sector de las panaderías son muy bajos y está es una de las causas

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de ilícitos tributarios cometidos por los contribuyentes del sector, se recomienda a la istración tributaria municipal realizar periódicamente mecanismos de información, divulgación y asesoramiento con respecto a la declaración de ingresos brutos ya que estos son realizados, anualmente y no presta la debida ayuda a los contribuyentes estos mecanismos son un elemento importante e indispensables para el pleno funcionamiento en el proceso de declaración de ingresos brutos. Tiene congruencia con la investigación ya que mediante el proceso de divulgación, orientación e información se podrá realizar de forma segura y competente el proceso de declaración de sus ingresos brutos obtenidos bajo el año gravable.

Bases Teóricas

Las bases teóricas constituyen el corazón del trabajo de investigación, pues en este se construye todo el trabajo. Una buena base teórica formara la plataforma sobre la cual se construye el análisis de los resultados obtenidos en la investigación, sin ella no se puede analizar los resultados. La base teórica presenta una estructura sobre la cual se diseña el estudio, sin esta no se sabe cuales elementos se pueden tomar en cuenta, y cuáles no. Sin una buena base teórica todo instrumento diseñado o seleccionado, o técnica empleada en el estudio carecerá de validez. Según Arias (2006) expresa que “las bases teóricas comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado” (p. 39). Por consiguiente, estas son un punto importante en cualquier trabajo de investigación, porque la misma son determinantes para analizar los diferentes conceptos textuales que afectan al estudio, a la vez sustentan la investigación con la opinión de distintos autores proporcionando de esta manera un mejor desarrollo. Así mismo Tamayo y Tamayo (2003) define como: “un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado. A los fines de sustentar teóricamente el

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trabajo de investigación se efectuó una revisión bibliográfica, mediante la selección de aquellos autores reconocidos, los cuales permitieron desarrollar y lograr los objetivos planteados al inicio de esta investigación. Así, las bases teóricas o bases conceptuales se refieren al conjunte de teorías seleccionadas por el investigador para llevar a cabo la comprensión del tema que se desarrolla. En tal sentido las bases teóricas que le dieron sustento y apoyo a la presente investigación.

Proceso

Un proceso es un conjunto de actividades o sucesos que se realicen o sucedan, Según chiavinato (2001), un proceso “es una forma sistemática de hacer las cosas, señala un conjunto de actividades fundamentales que realiza un ejecutivo para lograr que se aprovechen al máximo los recursos humanos y materiales”.

Declaración

Es un deber formal del contribuyente, este debe preparar los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la istración tributaria y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Según Cedillo (2005) “es la manifestación escrita que se presenta a las autoridades fiscales para el pago de las obligaciones impositivas, es las declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables, de acuerdo al tipo de causante que se trate. (p. 63)

Ingresos brutos

Es aquel enriquecimiento neto de una actividad comercial, Según el artículo 6, de la ordenanza sobre impuestos de patente de industria y comercio estable “ a los efectos de esta ordenanza se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales que de manera regular, accidental o extraordinaria reciba una persona natural, jurídica o entidad colectiva que constituya una unidad económica, disponga

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de patrimonio y tenga autonomía funcional, que ejerza actividad comercial, industrial, financiera, actividad bursátil o de servicio de carácter comercial, por cualquier causa relacionada con las actividades a que se dedique, siempre que su origen no comporte su obligación de restituirlo en dinero o en especie, a las personas de quienes haya recibido a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de un contrato semejante, ni provenga de actos de naturaleza esencialmente civil (p.404).

Impuesto sobre actividades económicas

Se remonta a la época, cuando de los señores feudales o soberanos entregaban una carta patente a sus súbditos, que era una amortiguación para que el súbdito o contribuyente ejerciera una determinada actividad ya sea industrial o comercial, habilitando ejercicios industriales. Por lo cual Edgar José moya (2000) define el impuesto patente industria y comercio (en la actualidad denominado impuesto sobre actividades económicas). “Es un impuesto municipal aplicable a todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que realicen actividad con fines de lucros. Dentro del municipio” (p.244). De igual modo, mizrachi

(2001), define el impuesto sobre actividades

económicas de industria y comercio, “como un impuesto a las actividades lucrativas no grava ni el capital, ni las ventas, ni los ingresos brutos, si no el ejercicio económico del comercio o de la industria bajo una jurisdicción” (p.11) Las actividades económicas de industria y comercio, no grava las ventas, los ingresos brutos ni el capital de la empresa, ya que solo está en capacidad de pechar la actividad, lucrativa del establecimiento o industrias, en una determinada jurisdicción en el mismo carácter territorial ya que solo gravara en la jurisdicción en donde este el establecimiento. Por lo cual con esta declaración deberá cancelar el impuesto correspondiente, en caso de quienes no hayan cumplido un año ejerciendo actividad económica, la declaración abarcara los ingresos obtenidos durante el periodo que hayan desarrollado

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las mismas. Tanto en la declaración jurada inicial como en la declaración jurada definitiva de ingresos brutos.

Características del impuesto sobre actividades económicas

7.

Indirecto: porque la base imponible son los ingresos brutos y está en una manifestación indirecta de la capacidad contributiva del sujeto pasivo.

8.

Real: porque para cuantificación en la base imponible, no la alícuota, toma en cuenta las condiciones subjetivas que ellos ejercen.

9.

Toma en cuenta la territorialidad porque recae en las actividades realizadas en el municipio.

10. Periódico: porque existe una alícuota constante que se relaciona con la actividad que cumplida durante el periodo señalado por la ordenanza del municipio respectivo, por lo tanto es considerado un impuesto anual. 11. Proporcional: porque se determina con la base al monto de los ingresos brutos gravados. 12. Recrecido: porque la alícuota es decreciente a medida que aumenta el monto imponible.

Estado Situacional

El Estado situacional comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad, expresados en términos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera. El balance es el estado que muestra unidades monetarias la situación financiera de una empresa o entidad económica en una fecha determinada, además, tiene el propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos de la empresa, así como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños.

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Incentivos Fiscales

Son aquellos beneficios tributarios otorgados por la istración tributaria, según San miguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”.

Cultura Tributaria Según Robles, citado por León (2006) la cultura “es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica. Si no se cultivó durante años, mejor aún durante siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo. Pero se puede crear, sólo que hay que saber cómo hacerlo”.

Responsabilidad

La palabra responsabilidad contempla un abanico de definiciones, de acuerdo al diccionario de la real academia española, hace referencia al compromiso u obligación de tipo moral que surge de la posible equivocación cometida por un individuo en un asunto especifico. La responsabilidad, es también, la obligación de reparar un error y compensar los males ocasionados cuando la situación lo amerita.

Bases Legales

Las bases legales constituyen los postulados y principios jurídicos y filosóficos que sustentan la investigación, ya que proporcionan el marco jurídico que del estudio que está realizando. En la actualidad existen diversas leyes, reglamentos, decretos y ordenanzas realizadas con el tema de estudio. Al respecto Tamayo y

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Tamayo (2004) “se refiere a todas aquellas reglas legislativas que apoyan a la investigación. Estas sustentan las legalidad, de las mismas por medio de leyes, reglamentos normas y códigos. (p.74) Según Oliviera (2002) las bases legales “están constituidas por un conjunto de documentos de naturaleza legal que sirve de testimonio referencial y de soporte a la investigación (p. 63). En pocas palabras esta frase viene a fundamentar legalmente al estudio abordado dentro del cual estos documentos tenemos la constitución de la república bolivariana de Venezuela (2000), código orgánico tributario (2006), ley orgánica del poder público municipal (2009), ordenanza sobre el impuesto sobre actividades económicas.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Este artículo expresa que toda persona o contribuyente debe contribuir con el Estado mediante la cancelación de todos los impuestos sea Municipal, Nacional entre ellos. Artículo 137: La Constitución y la ley definen las atribuciones de los órganos que ejercen el Poder Público, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen. Establece que tanto a la constitución como la ley que dicte las atribuciones que debe ejercer el poder público, las cuales deben adaptarse de acuerdo a la actividad a desarrollar. Artículo 168: Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de esta Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende: 4. La elección de sus autoridades. 5. La gestión de las materias de su competencia. 6. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

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Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y ejecución de la gestión pública y al control y evaluación de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley. Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los tribunales competentes, de conformidad con esta Constitución y con la ley.

Código Orgánico Tributario (2001)

Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos istrativos y judiciales, a la determinación de intereses y en lo relativo a las normas para la istración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio. Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución. Para los tributos y sus rios determinados por istraciones tributarias extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo. Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el

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interesado con independencia de los recursos istrativos y judiciales previstos en este Código. A su vez la base imponible del Impuesto Sobre Actividades Económicas está constituida por los ingresos brutos obtenidos por la empresa en el año gravable anterior. Se entiende como ingresos brutos para la istración tributaria municipal todos aquellos ingresos que no deben ser retribuidos a las personas de quienes lo ha recibido y aquellos que no sean producto del préstamo.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2005)

Artículo 204: El hecho imponible del Impuesto Sobre Actividades Económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas. El presente artículo nos señala el hecho imponible y el periodo impositivo del impuesto sobre actividades económicas. Artículo 205: Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. En estos casos, al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas,

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los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. Este impuesto es distinto a los tributos o impuestos que le correspondan a la nación o estado, donde se desarrollen las alícuotas o formas de pago de la misma deben ponderar y/o colocar a otro para que actuara en su lugar, la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica a tratar. Artículo 209: La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. La base obligatoria del impuesto sobre actividades económicas, está constituida por los ingresos obtenidos sin control, efectivamente visibles en el periodo impositivo de curso que corresponden a las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción de dicho municipio que deban registrarse y hacerse de acuerdo con los criterios previstos en esta ley del poder público municipal o en los convenios celebrados en tales efectos. Artículo 210: Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante. En el caso de agencias de publicidad, as y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o demás remuneraciones similares, se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios, comisiones o demás remuneraciones similares que sean percibidas.

30

Los ingresos brutos son todos los caudales que regularmente recibe el contribuyente, o dicho establecimiento permanente por causas que tengan relación con las actividades económicas gravadas, siempre que no tengan la obligación de reponerlo o restituirlo, a las personas de quienes fueron recibidas. Artículo 212: En el caso de actividades económicas sometidas al pago de regalías o gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades económicas específicas, debidos a otro nivel político territorial, los municipios deberán reconocer lo pagado por esos conceptos como una deducción de la base imponible del impuesto sobre actividades económicas, en proporción a los ingresos brutos atribuibles a la jurisdicción municipal respectiva. En estos casos, el Ejecutivo Nacional podrá proponer, para su inclusión en la Ley de Presupuesto Anual, tanto las alícuotas del impuesto sobre actividades económicas como las aplicables por impuestos al consumo selectivos o sobre actividades económicas específicas que correspondan al nivel nacional o estadal de Gobierno, a fin de lograr una mejor armonización entre los dos tipos de tributos. En el caso de las actividades económicas sometidas a impuestos o a consumos selectivos sobre a varias actividades económicas especificas debido a un diferente nivel político en el territorio, los municipios tendrán que reconocer lo pagado y cancelado por esos conceptos como una conclusión de la base impuesta sobre el impuesto sobre actividades económicas en cantidad de los ingresos brutos constituidos y atribuirles a la jurisdicción municipal que le corresponda como tal. Artículo 214: Se tendrán como deducciones de la base imponible: 1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. 2. Los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. El presente artículo señala las deducciones aplicables a la base imponible del impuesto el cual realice la empresa o dicho establecimiento.

31

Ordenanzas del Impuesto Sobre Actividades Económicas, Industria Y Comercio, Servicio o Índole Similar (2005)

Artículo 1: La presente Ordenanza regula y establece los procedimientos, requisitos y obligaciones o deberes que deben cumplir las personas

naturales y

jurídicas en jurisdicción de este Municipio, para ejercer en forma Habitual las actividades comerciales, públicas, la protección y desarrollo de la economía nacional y la confirmación de las herramientas necesarias para sustentar una eficiente recaudación tributaria. El presente artículo establece los procedimientos que debe cumplir la persona natural o jurídica que ejerzan cualquier actividad económica. Artículo 11: Cada establecimiento requerirá de una Licencia de Actividades económicas

para

su

funcionamiento.

A los efectos

de la presente Ordenanza se entiende por establecimiento permanente, un conjunto de elementos o recursos materiales y humanos, vinculados por un espacio físico común, detentados por cualquier título legítimo y destinado a un fin económico lucrativo común, tales como una sucursal, oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda,

obra en

construcción,

instalación

o

montaje,

centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en esta jurisdicción; el suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el Municipio Girardot o por empleados o

personal

contratado

para

tal

fin,

las

agencias,

representaciones

de

mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad en jurisdicción del Municipio Girardot. Artículo 12: La base imponible que se considerará para la determinación y pago del impuesto sobre actividades de industria, comercio, servicios o de índole similar, está constituida por el monto

de los ingresos

brutos

efectivamente

percibidos por el contribuyente en el período impositivo correspondiente y originados en el ejercicio de las actividades industriales, comerciales, de servicios o económicas

32

de índole similar, que se ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdicción del Municipio Girardot.

Operacionalización de variables

Se define como cualquier característica o cualidad dentro de un fenómeno que modifica o altera, el resultado de acción ostensible. Según Gandía (2003):

Se refiere a que es una dimensión de variación una variante designada en el cargo sociológico un aspecto discernible de un objeto de estudio en cualquier proposición sociológica estos términos designan en el ergo sociológico un aspecto discernible de un objeto de estudio. En cualquier proposición sociológica estos términos designan la parte relacionada de la proposición (p.23) Señala Arias (2006) “las variables son una cualidad susceptible de sufrir cambios. Es un sistema de variables que consiste en una serie de características por estudiar, definidas de manera operacional, es decir, en función de sus indicadores o unidades de medidas “. (p. 124). Es decir, es una serie de características por estudiar definida del marco operativo de los objetivos que desean alcanzar, y/o función de los indicadores o unidades de media.

33

Tabla 1 Operacionalización De Las Variables Objetivo General: Analizar el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.Ubicada en el municipio Girardot-Maracay del estado Aragua con relación al pago de impuesto sobre actividades económicas Objetivos Específicos

Variables

Dimensiones

Indagar la situación actual que presenta el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa Expogar C.A.

Situación Actual de la empresa Expogar

Proceso de la Declaración de ingresos brutos

Señalar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa Expogar C.A Mencionar los beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A. de la declaración de ingresos brutos de impuestos sobre actividades económicas

Consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas Beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A. de la declaración de ingresos brutos de impuestos sobre actividades económicas

Indicadores

-Presentar Estado situacional. -Periodo de Imposición. - Proceso de declaración. - Ingresos Brutos. Incumplimiento -Multas de la -Cierres de Declaración de establecimientos ingresos brutos -Reducción de ingresos -Incremento de gastos

Declaración de ingresos brutos

- Incentivos fiscales - Cultura Tributaria - Responsabilidad

Técnicas e Instrumentos Encuesta

Cuestionario

34

Personal istrativo de la empresa Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Personal istrativo de la empresa Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Fuente: Montoya 2011

Fuentes

Personal istrativo de la empresa Expogar C.A

Ítems 1 2 3 4

5 6 7 8

9 10 11

CAPÍTULO III

MARCO METODOLOGICO

La metodología se refiere a la representación de los elementos de análisis o de investigación, las técnicas, los instrumentos, los procedimientos y el análisis para el desarrollo de la investigación. Para el logro de los objetivos de una investigación se hace necesario un procedimiento metodológico acertado, ya que esta presenta al investigador herramientas apropiadas para proceder al análisis de dicha investigación. De igual forma, en el Manual de trabajo de grado de especialización Maestría y tesis doctorales de la UPEL (2006)

definen como marco metodológico la

metodología del proyecto en donde se incluye al tipo o tipos de investigación, las técnicas y los procedimientos que serán utilizados para llevar a cabo la investigación, las técnicas y los procedimientos que serán utilizadas para llevar a cabo la investigación, es decir, como se realizara el estudio para responder el problema planteado. “(p.72).

Tipo y Diseño de la Investigación

En el marco metodológico de la presente investigación, es de diseño no experimental, con un tipo de campo de nivel descriptivo y analítico. Según baptista (2003) el tipo de investigación que se realiza sin manipular deliberadamente las variables. Es decir, se trata de investigación donde no hacemos variar en forma intencional las variables independientes (p.267), es por esto que la investigadora de este estudio no altera ninguna de las condiciones en que sucederán los hechos. El estudio planteado tiene como propósito de analizar el proceso de declaración de ingresos brutos del impuesto sobre actividades económicas del comercial EXPOGAR

35

C.A. ubicado en la calle Santo Michelena Municipio Girardot- Estado Aragua, se ubica dentro de una investigación de campo, diseño no experimental de nivel descriptivo analítico apoyada en una revisión documental. Según el manual de la UPEL (2006) expresa que una investigación de campo es cuando:

El análisis sistemáticos de los problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituye, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de la investigación conocidos o en desarrollo (p.14). En la definición anterior se precia que la investigación de campo es muy útil, ya que el investigador recoge los datos o información más importante para su estudio. Por otro lado, Acevedo (1999), señala que una investigación de campo es: Cuando el investigador se basa en métodos que permiten recoger los datos en forma directa, de la realidad donde se presentan. Son las investigaciones que pretenden dar una visión general de una manera más próxima respecto a una determinada realidad (p.251). A todas estas, la investigación de campo no es más que aquella que permite, al investigador obtener datos primarios, por medio de algún instrumento de recolección de datos, bien sea entrevistas y observaciones. De igual forma, la misma se realiza en el lugar donde se presenta el problema, asegurando que los datos obtenidos sean exactos, objetivos y comprobables. De esta manera, se estudiaron las causas y los efectos pertinentes al tema con el propósito de determinar la ocurrencia de este. En cuanto al nivel de la investigación Arias (2006) establece que: “se refiere que el grado de profundidad con que se aborda un fenómeno u objeto de estudio” (p.21). Según Tamayo y Tamayo (2003), el nivel de la investigación descriptiva es “la descripción, registro, análisis o interpretación de la naturaleza actual, composición o proceso de fenómenos y su enfoque se hace sobre una persona grupo o cosa se conduce o se fusiona en el presente”. (p.35).

36

Para definir el tipo de investigación se toara como modelo la investigación de tipo analítica que según Méndez (2002), indica que la investigación analítica intenta describir los elementos que componen la totalidad y las conexiones que explican su integración. La investigación analítica propicia el estudio y la compresión más profunda del evento en estudio (p.350). Entonces el análisis es un procesamiento reflexivo y lógico que permite extraer pautas de un evento, situación o fenómeno que seta estudiando, de esta forma es aplicable ese tipo de investigación para el desarrollo y entendimiento del siguiente trabajo, con el se podrán analizar los eventos y comprenderlos en términos de sus aspectos menos evidentes. Es decir, se puede afirmar entonces que la presente investigación se encuentra apoyada en una investigación documental, ya que se realizaron consultas de tipo bibliográficas para así profundizar el conocimiento adquirido. Dicha revisión documental fue realizada en su mayoría a libro, leyes, decretos, providencias así como también material de internet que sirvió de fundamento teórico con el tema investigado.

Población y Muestra

Población

La población es aquel conjunto de seres que poseen las características del hecho a estudiar o evaluar. Según Pérez (2002) refiere que: “la población es el conjunto de elementos o unidades de análisis, individuos seres que se someten a estudio; pertenecen a la investigación y son las bases fundamentales para obtener la información” (p15). Tamayo y Tamayo (2003), define la población como “aquel grupo de cosas que están determinadas por sus causas definitorias” (p.210). Por ello, una población está definida por determinadas características, donde el fenómeno de dichas características es el total de fenómenos estudiados. Dentro de este contexto, se puede

37

decir que la población de esta investigación estuvo comprendida en su totalidad en el comercial Expogar C.A. Debido a lo pequeño de la población objeto de estudio, la cual está conformada por una población de cinco (05) trabajadores del comercial Expogar C.A. que se desempeñan en los cargos de gerente general y cuatro asesores en venta del comercial. Siendo el gerente el encargado de que se realice un buen desempeño en las actividades tributarias.

Muestra

Se entiende que es parte o fracción representativa del conjunto de una población, que ha sido obtenida con el fin de investigar ciertas características del mismo. Es decir, que cuando una población es extremadamente pequeña o el margen de error es excesivo el estudio censal resulta aplicable ya que este va dirigido directamente a la pequeña población y de esta forma se obtiene una recolección de datos mucho más exacta al resto de los demás tipos de muestreo. El investigador aplicara una muestra de tipo censal, lo cual permitió, aplicar los instrumentos de recolección de datos al 100% de la población estudiada. Según Arias, F. (2006),” expresa que la muestra es un subconjunto representativo de un universo o población que consiste en dividir la población en subconjuntos o extractos cuyos elementos poseen características comunes” (p.22)

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Durante el estudio se utilizaran técnicas e instrumentos para la recolección de datos, obteniéndose así información exacta y confiable. Entre las técnicas a utilizar se encuentra la encuesta y el instrumento el cuestionario, las cuales serán útiles para la recolección de información. Arias (2006) defina la encuesta como un “método o técnica que consiste en obtener información acerca de un grupo de individuos”. (p.80). en tal sentido, el

38

cuestionario en una lista de preguntas, las cuales pueden ser de carácter cerrado o abierto, es decir, contestada por el encuestado. Instrumento por otra parte según Bisquerra (2001) los cuestionarios: “consiste en un conjunto menos amplio de preguntas o cuestiones que se consideran relevantes, para el rango, características o variables que son objeto del estudio” (p.88), para la presente investigación se utilizaran un cuestionario de trece (13) ítems de repuestas dicotómicas (Si o No).

Validación de los Instrumentos Para Dennise y Polit (2002), la validez de instrumento se refiere a “la relación existente entre lo que el instrumento realmente mide y el objeto con el cual fue diseñado, razón por la cual es tan importante el establecimiento de la misma”. (p32). En el caso del cuestionario que se elaborara en la presente investigación, será validada mediante el juicio de un experto, especialista en el área de metodología de la investigación. Una vez corregida las observaciones presentada, se concluirá que el instrumento reúne los requisitos para ser sometidos a la confiabilidad. Bisquerra y Alvarez (2003) confiabilidad de un instrumento, “la capacidad del mismo para ofrecer análogos resultados, cuando se aplica en diversas ocasiones en condiciones semejantes. Por tanto un cuestionario es fiable, cuando mide con la misma precisión en sucesivas aplicaciones realizadas en situaciones similares”. Para la confiabilidad del instrumento el presente trabajo se utilizara a confiabilidad de la aplicación de la escala para estimar la confiabilidad de la aplicación del cuestionario.

Técnicas de Procedimiento y Análisis de Datos

Las técnicas de procedimiento y análisis de datos no son más que una serie de las técnicas empleadas por el investigador, que debería utilizar después de haber obtenido los datos por medio del instrumento empleado, el cual fue en este caso el

39

cuestionario, para finalmente procesar y graficar dichos datos con la finalidad de analizarlos cuantificadamente y obtener conclusiones. Según Tamayo y Tamayo (2003), las técnicas de procesamiento y análisis de datos “depende de recopilados los datos por los instrumentos diseñados para este fin, es necesario procesarlo es decir, elaborar matemáticamente ya que la cuantificación sus tratamientos estadísticos nos permite llegar a conclusiones en relación a la hipótesis planteada (p.187). Así mismo sabino (2002), refiriéndose al análisis de datos cualitativos establece: el análisis se efectúa cotejando los datos, que se refiere a un mismo aspecto y tratando de evaluar la finalidad de cada información. Si los datos al ser comprados, no arrojan ninguna descripción seria, y se cubre todos los aspectos previamente.

40

CAPÍTULO IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS

Presentación de los Resultados

En este capítulo se mostraran los resultados de la investigación con sus respectivos análisis para recoger los datos correspondientes a la declaración de ingresos brutos con relación al impuesto sobre actividades económicas, que realiza la empresa Expogar, C.A. mediante el cuestionario instrumento

principal para la

recolección de información, teniendo de igual manera como base datos secundario los libros, leyes, documentos, guías, informes entre otros. Según Arias, Fidias (2006) “en lo referente al análisis se definirán las técnicas lógicas (inducción, deducción, análisis, síntesis) o estadísticas (descriptivas o inferenciales), que serán empleadas para descifrar lo que revelan los datos escogidos”. (p.26) Según Sabino (2002) el análisis es “una técnica de investigación que se basa en el estudio cuantitativo del contenido manifiesto de la comunicación. Afirma Ander- Egg (2000), que un grafico circular “ se presenta bajo la forma de un circulo dividido en sectores, en el que el hecho considerado en totalidad se considera equivalente a los trescientos sesenta grados (360º) de la circunferencia y cada una de sus partes tendrá su sector con ángulos” (p.230).

41

Objetivo Nº 1: Indagar la situación actual que presente el proceso de declaración de ingresos brutos que posee la empresa Expogar C.A. Ítems Nº 1: ¿Sabe usted que la empresa EXPOGAR para declarar sus ingresos debe presentar el Balance general del ejercicio gravable anterior? Tabla Nº 2: Presentación del Balance general Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 1: Presentación del Balance general

Análisis: El 60% de los encuestados respondieron de forma negativa el resto representada por un 40% respondió de manera afirmativa, lo que indica que la mayoría no sabe qué se debe presentar el balance general sellado y firmado por un profesional competente puesto que todos los tramites contables los realiza el contador o .

42

Ítems Nº 2: ¿Conoce usted cual es el periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos? Tabla Nº 3: Periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

4

80%

No

1

20%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 2: Periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos

Análisis: El 80% de los encuestados respondieron de manera afirmativa el resto representa el 20% de forma negativa lo cual señala que la mayor parte de los encuestados respondieron que conocen cual es el periodo de imposición para la declaración de ingresos brutos; así como lo indica la ley del Poder Público Municipal en la ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas.

43

Ítems Nº 3: ¿Tiene el conocimiento la empresa Expogar, que para el proceso de declaración de ingresos brutos se debe llevar la constancia de solvencia de la tasa de aseo municipal? Tabla Nº 4: Conocimiento para el proceso de declaración de ingresos brutos Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

1

20%

No

4

80%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 3: Conocimiento para el proceso de declaración de ingresos brutos

Análisis: El 80% de la muestra encuestada no posee conocimiento y el 20% respondió afirmativamente; la mayor parte de la muestra no posee conocimiento que para declarar los ingresos brutos debe llevar constancias de su solvencia de la tasa de aseo, ya que es otorgada la respectiva tasa al contribuyente después de haber cancelado la tasa al órgano encargado del cobro de este impuesto.

44

Ítems Nº 4: ¿Conoce a la empresa Expogar que para la declaración de los ingresos brutos debe cumplir con el pago de las tasas istrativas? Tabla Nº 5: cumplimiento del pago de las tasas istrativas Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

3

60%

No

2

40%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 4: cumplimiento del pago de las tasas istrativas

Análisis: El grafico indica que el 60% respondió de forma positiva, y un 40% opina lo contrario, afirmando la mayoría conoce que para declarar sus ingresos brutos debe cumplir con el pago de dichas tasas.

45

Objetivo Nº 2: Señalar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos sobre actividades económicas de la empresa Expogar C.A. Ítems Nº 5: ¿Considera que la empresa Expogar al no declarar sus ingresos brutos puede acarrear sanciones? Tabla Nº 6: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos. Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

5

100%

No

0

0%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 5: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaración de ingresos brutos.

Análisis: Con un 100% de la totalidad de la muestra se puede percibir que los contribuyentes están en pleno conocimiento de las sanciones de la istración tributaria al momento de no realizar su declaración de ingresos brutos debido a la falta de cultura tributaria de dicha empresa.

46

Ítems Nº 6: ¿Sabe usted que al no declarar sus ingresos oportunamente su establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 días? Tabla Nº 7: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfica Nº 6: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente

Análisis: tal y como lo indica la grafica un 60% de la muestra encuestada respondió que no está en conocimiento y un 40% de dicha muestra respondió que si tiene conocimiento de las sanciones que se pueden originar. La mayoría de las personas encuestadas respondieron que no sabían que él no declarar el respectivo impuesto oportunamente su establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 días por la istración tributaria.

47

Ítems Nº 7: ¿Las sanciones aplicadas por la istración Tributaria Municipal pueden reducir significativamente los ingresos de su empresa? Tabla Nº 8: Sanciones aplicadas por la istración tributaria Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 7: Sanciones aplicadas por la istración tributaria

Análisis: En este grafico el 60% es significativo el resultado de la muestra, ya que se obtuvo la mayoría de respuesta negativas y el 40% tiene conocimiento, los cual lleva a analizar que la muestra en su mayoría no conoce las sanciones aplicadas por la istración, reducen sus ingresos al momento de los cierres que aplica el ente Tributario Municipal como medida de sanción a los contribuyentes que no realizan oportunamente las respectivas declaración de ingresos brutos.

48

Ítems Nº 8: ¿Cree Usted que las sanciones aplicadas por la istración tributaria incrementan significativamente los gastos al pagar las multas? Tabla Nº 9: Sanciones aplicadas por la istración Tributaria incrementan significativamente los gastos. Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

5

100%

No

0

0%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfica Nº 8: Sanciones aplicadas por la istración tributaria incrementan significativamente los gastos.

Análisis: La totalidad de las respuestas (100%) afirman que tiene conocimiento de que las sanciones aplicadas incrementan significativamente sus ingresos al momento de cancelar las multas que aplica la istración tributaria municipal.

49

Objetivo Nº 3: Mencionar los beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A de la declaración de ingresos brutos de impuesto sobre actividades económicas. Ítems Nº 9: ¿Sabe la empresa Expogar que por declarar a tiempo el fisco le proporciona incentivos fiscales a su empresa? Tabla Nº 10: incentivos fiscales Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

1

20%

No

4

80%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfica Nº 9: incentivos fiscales

Análisis: El grafico nos indica que un 80% respondió de forma negativa, y un 20% afirma tener conocimiento. La mayoría de la muestra desconoce que la declaración oportuna le proporcionara a la empresa incentivos fiscales que les brinda la istración tributaria.

50

Ítems Nº 10: ¿Cree usted que la empresa Expogar C.A. tiene una cultura tributaria de acuerdo al impuesto sobre actividades económicas? Tabla Nº 11: Cultura Tributaria Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

2

40%

No

3

60%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 10: Cultura Tributaria

Análisis: El 60% de la población respondió no tener cultura tributaria, mientras que el 40% afirma q esta en total conocimiento sobre la cultura tributaria, por medio de esto se percibe que la mayoría de los encuestados no poseen cultura tributario en cuanto a los procesos deberes y obligaciones que debe tener toda empresa.

51

Ítems Nº 11: ¿Cree usted que la empresa Expogar cumple con su responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias referente a los ingresos brutos del impuesto sobre actividades económicas? Tabla Nº 12: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

1

20%

No

4

80%

Totales

5

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si No

Gráfico Nº 11: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias

Análisis: El 80% de las personas encuestadas respondió que la empresa no cumple con su responsabilidad y el 20% lo contrario. Lo cual indica según las respuestas de los encuestados que la empresa en su mayoría no cumple con su responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias referentes al impuesto sobre actividades económicas por lo cual se ve afectada a futuras sanciones establecidas en el código orgánico tributario.

52

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

La presente investigación se desarrollo en el Municipio Girardot del Estado Aragua con el objetivo de analizar el proceso de declaración de ingresos brutos con relación al impuesto sobre actividades económicas, se concluye partiendo de las interrogantes señaladas en el planteamiento del problema, lo siguiente: Se observo que la situación actual la empresa EXPOGAR C.A. en cuanto a la declaración de ingresos brutos tiene ciertas irregularidades que debilitan el desarrollo de este proceso; debido a que por ser tan complejas sus actividades tributarias deben tener conocimiento antes de realizar dicho proceso, los cuales no lo realizan los trabajadores de dicho establecimiento, sino el contador que en muchos de los casos no está actualizado en la materia tributaria. Este proceso debería realizarse de acuerdo a lo establecido en la normativa tributaria como lo es, el Código Orgánico Tributario, Ley del Poder Público Municipal y la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas. Uno de los componentes más consecuentes son las sanciones aplicadas por el estado, en cuanto al proceso de declaración de ingresos brutos, debido a que no tiene el pleno conocimiento del proceso y de igual forma no está consciente de la importancia que tiene el proceso bien sea fiscal o económico, de esta manera él no prestar la importancia al proceso afecta significativamente al establecimiento ya que es objeto de multas y cierres los cuales son aplicados por la istración Tributaria Municipal.

53

Bien es cierto que todo proceso tributario tiene consecuencias graves en el caso de su incumplimiento también es cierto que al realizar los procesos tributarios, como el proceso de declaración de los ingresos brutos trae consigo beneficios como lo son los incentivos fiscales, trabajar sin presión tributaria y confiere autoridad moral para exigir al estado el correcto y transparente uso de los recursos públicos, en este mismo orden de ideas se logra fortalecer la cultura tributaria del contribuyente.

Recomendaciones

Tomando en cuenta el análisis de datos de la presente investigación se recomienda de forma global: 

Impartir cursos de actualización tributaria referente a la declaración de los ingresos brutos.



Elaborar carteleras informativas donde indique los requisitos y pasos a seguir para la declaración de ingresos.



Prestar mayor atención por parte de la Alcaldía para incentivar el conocimiento e incumplimiento de los deberes formales que fortalezcan la cultura tributaria



Realizar talleres de capacitación, en lo que concierne a sanciones aplicadas a contribuyente.



Adquirir personal capacitado para la elaboración de los deberes formales del proceso de declaración ingresos brutos sobre impuestos sobre actividades económicas.

54

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